论注册会计师专业判断及其影响因素

论注册会计师专业判断及其影响因素

摘     要

注册会计师的专业判断在现代审计中起着统驭和主导的作用,无论是评审被审计单位的内部控制,还是设计与选择样本,评价抽样结果,直至决定审计意见的类型和措辞,都离不开注册会计师的专业判断。高质量的会计信息是资本市场正常有效运转的前提和基础,而注册会计师则是高质量会计信息的合理保证者，其做出的审计意见实际上就是对会计信息是否可靠给出的一个判断结果，而正确的审计意见则来自注册会计师正确的职业判断，近年来随着审计风险的增大，注册会计师的审计意见质量也成为了人们关注的焦点，随之，审计判断问题也引起我国审计理论界的关注,并已出现了一些相关的研究，本文通过分析了国内外注册会计师专业判断及其影响因素，说明了提高职业判断水平是注册会计师降低审计风险、实现审计目标的一个重要途径，是审计成败的一个关键因素。

关键词：注册会计师；专业判断；影响因素；审计风险

论文类型：应用型 

目录

绪论 1

1 研究背景及意义 2

1.1 国外研究现状 2

1.2 国内研究现状 2

1.3 研究意义 2

2 注册会计师专业判断理论分析 4

2.1 注册会计师专业判断含义及成因 4

2.1.1 专业判断含义 4

2.1.2 专业判断成因 4

2.2 注册会计师专业判断的特点 5

2.2.1 主观性 5

2.2.2 高风险性 5

2.2.3 专业性 6

2.2.4 权威性 6

2.2.5 相关性 6

2.2.6 审计环境的决定性 6

2.3 注册会计师专业判断的原则 6

2.3.1 真实性原则 7

2.3.2 独立性原则 7

2.3.3 重要性原则 7

2.3.4 谨慎性原则 7

2.3.5 协作原则 7

2.3.6 合法、合规原则 8

2.4 注册会计师专业判断在审计工作中的重要性 8

2.4.1“专业判断”有助于降低审计风险 8

2.4.2“专业判断”是提高审计质量的保证 8

2.4.3“专业判断”能有效地提高审计工作的效率 8

2.4.4 专业判断能力是衡量注册会计师专业水平的重要标准 8

3 注册会计师专业判断在审计过程中的应用 10

3.1 审计准备阶段的运用 9

3.1.1 判断被审计单位内部控制制度的可信赖程度 9

3.1.2 确定重要性水平 9

3.1.3 评估审计项目的风险水平 9

3.1.4 确定适当的审计程序和方法 9

3.2 审计实施阶段的运用 10

3.2.1 审计证据的收集、鉴定和整理 11

3.2.2 内部控制系统的评审 11

3.2.3 抽样审计 11

3.3 审计完成阶段的运用 11

3.3.1 对舞弊风险因素的判断 11

3.3.2 确定是否合法 11

3.3.3 确定是否公允 12

3.3.4 评价审计结果 12

3.3.5 形成审计意见 12

4 影响注册会计师专业判断的因素 13

4.1 注册会计师的素质 13

4.1.1 职业技能 13

4.1.2 需要和动机 13

4.1.3 实践经验 13

4.1.4 职业道德 13

4.2 内部环境因素 13

4.2.1 会计师事务所的组织文化 13

4.2.2 审计机构的质量控制 14

4.2.3 审计机关和审计人员高度的独立性 14

4.2.4 审计队伍的整合协同能力 14

4.3 外部环境因素 14

4.3.1 法律环境 14

4.3.2 经济环境 14

4.3.3 社会环境 15

4.3.4 行业环境 15

4.3.5 被审单位的内控制度 15

5 结束语 16

参考文献 17

致谢 18