华东科技有限公司盈余管理存在的问题与对策研究

中文摘要

盈余管理在资本市场迅速发展的当下，已经成为上市公司偏爱的一项资本管理方式。作为一种被普遍选择的资产管理方式，盈余管理有其积极的一面，但是从近期国外的安然事件以及国内的獐子岛事件带来的影响看，盈余管理行为带来的消极影响不容小觑，如何有效的识别盈余管理行为和找出相应的治理对策已经成为一个亟待解决的问题。

本文在查阅以及归纳总结国内外文献的基础上，运用案例分析法结合华东科技具体案例进行深度分析。通过对华东科技存在的盈余管理行为动机的分析，总结出一般上市公司盈余管理存在的问题，以及进行盈余管理行为的手段和识别方法，最后在结论部分提出相对应的治理对策，希望能够通过会计准则、法律法规的完善，外部监督作用的发挥，公司治理结构的完善等方式来实现抑制上市公司盈余管理行为，最后希望通过多方面的努力更好地发挥盈余管理的积极作用，促进资本市场的健康发展。

关键词：盈余管理；华东科技；动机；识别方法；治理对策

目录

一、 引言 1

（一） 选题背景及研究意义 1

1． 研究背景 1

2． 研究意义 1

（二） 文献综述 1

1． 盈余管理的含义 1

2． 盈余管理的动机 2

3． 盈余管理存在的问题与识别 3

4． 盈余管理的对策 3

5． 文献简评 4

（三） 研究内容与方法 4

1． 研究内容 4

2． 研究方法 5

二、 盈余管理的相关理论 5

（一） 盈余管理的理论基础 5

1． 委托代理理论 5

2． 契约理论 5

3． 信息不对称理论 6

（二） 盈余管理的动机 6

1． 报酬契约动机 6

2． 纳税动机 6

3． 融资动机 6

（三） 盈余管理的识别方法 7

1． 趋势分析法 7

2． 特殊项目分析法 7

3． 现金流量分析法 7

4． 审计意见分析法 7

三、 华东科技盈余管理案例分析 8

（一） 华东科技背景分析 8

1． 公司简介 8

（二） 华东科技盈余管理的现状 8

1． 盈利能力下降，业绩下滑 8

2． 频繁的人员变动 9

3． 非经常性损益大幅增长 10

（三） 华东科技存在的盈余管理问题及识别 11

1． 变更坏账计提比例 11

2． 持续获得政府补助 11

3． 研发费用资本化比例大幅提高 12

（四） 华东科技盈余管理的影响因素 12

1． 公司经营艰难，生存困难 12

2． 周转困难，融资压力大 13

3． 避免退市 13

四、 上市公司盈余管理问题的治理对策 13

（一） 加强对我国会计准则和会计制度的完善 13

（二） 完善公司治理结构，发挥内部控制作用 14

（三） 强化审计独立性，加强外部监管 14

五、 结语 14

六、 参考文献 15