审计职业判断及其在实践中的应用研究

中文摘要

随着我国市场经济的快速发展，注册会计师为公司出具的审计报告越来越受到人们的关注。审计报告是注册会计师对被审计单位进行审计后出具的综合判断的结果，审计职业判断是注册会计师进行审计工作的核心，贯穿于整个审计过程。审计职业判断质量的高低是决定审计质量的关键性因素。审计职业判断产生的原因是被审计单位与审计人员的信息不对称。审计人员对于被审计单位来说是外部人员，管理层出于对公司有利的角度可能不会将全部相关资料告知审计人员，其次被审计单位提供的资料也不一定是真实的。审计人员了解的信息可能是不全面的、不真实的，所以审计人员要根据自身的专业知识、工作经验对被审计单位的相关事项做出合理的职业判断，从而保证顺利的完成审计工作。

审计职业判断不仅是衡量审计人员专业胜任能力的重要指标，也是整个审计过程中的关键因素。我国审计人员的职业判断能力参差不齐，普遍缺少扎实的理论基础与良好的工作实践，因此审计人员的职业判断能力有待提高，需要引起整个审计行业的关注。本文通过对国内外研究进行综述，并以利安达会计师事务所对赛迪传媒的审计失败为例，分析我国目前审计职业判断存在的问题，提出相应的解决对策。从审计人员自身角度、事务所角度以及整个审计环境的角度，分别提出合理的改进建议。从而为审计职业判断注入新的力量，加强社会大众对审计职业判断的关注度。

关键词：审计职业判断；报表审计；审计环境；审计人员

目录

一、 前言 1

（一） 研究背景 1

（二） 国内外研究现状 1

二、 审计职业判断概述 2

（一） 审计职业判断的概念 2

（二） 审计职业判断的在实务中的应用 2

1． 签订审计业务约定书 2

2． 重要性水平的确定 2

3． 判断重大错报风险 3

4． 形成审计意见 3

（三） 审计职业判断产生的原因 3

三、 影响审计职业判断的因素 3

（一） 外部审计环境 3

1． 法律法规 3

2． 社会经济环境 4

（二） 会计师事务所 4

（三） 审计人员自身角度 4

1． 能力和独立性 4

2． 心理因素 4

四、 案例分析 5

（一） 利安达对赛迪传媒审计失败的案例概述 5

（二） 问题分析 6

1． 独立性受到影响 6

2． 专业能力不足 7

五、 提升审计职业判断能力的措施 7

（一） 审计人员自身角度 7

1． 注重工作经验、自身知识积累 7

2． 深入了解被审计单位 7

3． 克服心理因素 7

4． 强化职业道德教育 8

（二） 会计师事务所内部体制 8

1． 加强事务所文化的建设 8

2． 建立奖励机制 8

3． 加强人员聘用管理 8

（三） 外部审计环境角度 9

1． 健全法律法规体系 9

2． 完善道德监管机制 9

六、 结 论 9