目 录
一、 引言1
二、 相关概念综述1
（一） 保险公司的资金分类及特点1
（二） 内部控制2
三、 我国保险公司保险资金运用现状及存在的问题3
（一）我国保险公司保险资金运用现状3
1.多元化的资金运用渠道3
2.不断增长的资金总额3
3.优化的资金运用结构4
（二） 我国保险公司保险资金运用存在的问题4
1.收益率问题4
2.失衡的资金运用结构问题4
3.我国保险公司资金运用的潜在风险5
四、 我国保险公司保险资金运用内部控制体系构建的思考5
（一）加快盈利模式转型5
（二）强化资产负债管理6
（三）改善投资环境，加大监管力度，降低投资风险6
结论8
参 考 文 献9
我国保险公司保险资金运用内部控制体系的思考
内 容 摘 要
自新中国成立以来，我国的保险事业走过了无数艰难险阻，经历了曲折的发展过程，最终形成了具有中国特色社会主义并注重结合实际的保险事业。而保险资金的运用作为保险公司主要的收益来源，对保险公司的运营维持发挥着至关重要的作用，因此可以说保险市场与资本市场之间建立着一种共赢的联系。在我国飞速发展的过程中，保险产业在资金的运用监管上的确取得了一定的成效，促进了保险公司的进一步完备，但不可否认的是，在平和表象的背后仍然存在着各种履待解决的问题与风险。为保障我国保险事业继续正常健康的发展，一方面要求我们以专业化监管为前提创新新思路，另一方面针对各种风险可能出现的突发情况，要做好预防工作，因此本文针对这一问题进行深入的研究，分析我国保险公司完善保险资金运用内部控制体系的思考，期望日后对保险公司的发展提供帮助。
关键词：保险公司；保险资金；内部控制
Abstract
Since the founding of new China, China's insurance industry has gone through a lot of difficulties and obstacles, which has gone through a tortuous development process. Finally, it has formed a socialism with Chinese characteristics and attaches importance to the actual insurance business. The use of insurance funds, as the main source of income for insurance companies, plays a vital role in the operation and maintenance of insurance companies. Therefore, it can be said that a win-win relationship is established between the insurance market and the capital market. In the process of rapid development in China, the insurance industry has made certain achievements in the use of funds supervision, promote insurance companies to further perfect, but it is undeniable that behind the flat appearance and there are still problems and risks to be solved. Continue to ensure normal and healthy development of the insurance industry in our country, on the one hand requires us to professional supervision for new ideas of innovation, on the other hand for emergency situations possible risks, to do preventive work, so this thesis in-depth research, analysis of the use of insurance funds on the internal control system to improve China's insurance company, insurance company to help the development of expectations after.
Key words: insurance companies; insurance funds; internal control
引言
近几十年来，整个世界经济全球化的脚步越来越快，各国的金融管制也没有以往严格，资本在世界范围内的流动加速，在给各国企业带来发展机遇的同时，也引发了企业自身所存在的诸多风险隐患。我国加入WTO后，国内企业的竞争热度越来越高，有一些企业因为不能及时合理的控制风险和采取有效措施应对风险，使企业自身遭受着经营不利和声誉受损的威肋、。内部控制是企业经营管理的重中之重，对整个企业来讲有着规范与约束的作用，更是企业在市场竞争中保护自己的重要手段，只有内部治理好了，在面对外来风险时才更加容易应对解决。我国政府在这几年中发布了许多与内控相关的文件，其中不仅有企业最基本的内控规范，还有金融机构的内控指引与准则等。可以看出我们国家对内部控制的重视程度日趋增加，对企业内控规范程度的要求也越来越高。
近些年来，保险业在国家的扶持下正处在一个高速发展的时期，其自身也有着很不错的发展空间，有原保险、再保险、保险资产管理等。保险公司以其独特的经营方式，再加上能够发挥金融保障、为社会的稳定提供帮助的功能，成为了整个资本市场中不可缺少的一部分。虽然这种经营方式使得保险公司在给外部社会提供保障的同时，将外部的风险转移到了企业自身，但是也不妨碍保险业成为发展最迅速的行业之一。回顾我国2005至2016年过去十多年间保险业的发展历程，从2005年保险公司数量91家到2016年己超过200家;全国保险公司保费收入从四千多亿猛地增加到2016年的3.1万亿元，并且在2016年一季度，保险行业的保费收入首次破万亿，达到11979.12亿元，同比增长42.18%;资产规模从1.5万亿元增加到2016年的9.7万亿元。在这高速发展的同时，也存在很多对风险管控不够重视、对内控建设不够关注的问题。保险企业的现金流量是非常大的，而正是因为现金流量大这个特征，导致一些违规分子起了贪心，出现了很多的违规事件，让保险公司遭受了巨大的损失。因此，本文的研究具有重大的理论意义及现实意义。
相关概念综述
保险公司的资金分类及特点
对于绝大部分企业来讲，要进行投资、取得收益及分配利润首先就得筹资。但对于保险公司，其筹资途径就是保费收入。保险公司获得保费收入后，其资金运动主要分成两个部分，一部分是用来承担理赔、支付工资等一系列的支出;另一部分闲置的资金则会依据这部分资金应承担的责任以及闲置时间的长短去对外投资。保险公司的资金来源可分成三个部分，第一是权益资产，有资本金、公积金未分配利润等;第二是保险责任准备金，是用来理赔的资金;第三是其他资金，包括短期负债比如应缴未缴的税。
从保险公司资金的特征来看，具有以下几个特征:
(1)长期性
本文针对财产险而言，其保险期间一般只有一年，但随着经济的持续发展，并且在社会稳定的前提下，不管是企业还是整个社会对财产保险的需求都将会保持着增长的态势，保险公司保费的增长幅度大大超过赔付支出的增长;由此可见，保险公司的资金由收到支通常间隔时间很长，并且持续不断，其间必然会有一部分资金因暂时不需要支付而逐渐沉淀，因此保险公司资金管理具有长期性特征。
(2)稳定性
保险公司在一个会计年度所取得的保费收入和所付出去的赔偿金有一定的规律性，可以做大概的预测和计算，所以具有稳定性。
(3)收益性
保险公司之所以能持续经营下去，原因是其用多数人来保障少数人，在保险产品的设计和定价上一定要保证所获得的利润率大于当期的赔付率，这样一来，公司就会有充足的资金去进行理赔与盈利。而从公司内部的经营考虑，公司在需要理赔的时候有资金可以付出，公司就一定要管理好自身的资金，并在此基础之上合理的运用、适度的增加业务规模，以此来获取收益性。
(4)负债性
由于保险公司企业性质的特殊，所取得的保费收入并不能代表是公司的实际收入，而在计算利润的时候也不像其他企业一样将收入减去成本费用，保险公司往往要考虑到未到期且未赔款案件等其他因素。所以保险公司要按照国家的相关规定以及自身业务的特征，在收取的保费中提取一定数额的准备金以做备用。严格来讲，保险公司的资金除了权益资产属于公司的资产外，其他都是公司的负债。
内部控制
内部控制，是企业为了能够实现经营目标，保护资产的安全，让资产的完整不受破坏，保证公司的管理人员以及员工正确地按照经营方针的要求完成工作，确保企业的会计信息正确性和可靠性，对企业经营活动的效益性、效率性和效果性进行把控，是自我调节、管制、计划、评价和控制的一系列方法、手段和措施的总称。企业的内部控制贯穿经营活动的全部过程，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等要素，内部控制的实施会受到企业董事会、监事会、管理层及其他人员影响。企业要构建内部控制体系，则必须要有内部控制要素作为支撑，内部控制要素也是推动企业发展、保证企业目标实现的重要力量，是评价企业内部控制系统运行好坏的重要依据。
企业的内部控制是企业综合管理的内容，其对风险的控制方面能够有突出的效果。企业内部控制的职责主要是防范风险与监督管理，在风险被发现时能够立马将风险进行排除与化解，保证企业的健康持续经营。内部控制的实施主要由三个方面组成:第一要把内部控制实施的整个过程都当作被监管和防范的对象;第二要正确把握关键的风险点着重监管;第三要将规范化的管理深入到企业经营的每一个流程中。
我国保险公司保险资金运用现状及存在的问题
（一）我国保险公司保险资金运用现状
1.多元化的资金运用渠道
1995年之前，由于我国保险事业的发展刚刚起步管理效率十分低下，金融市场也还在褪袱之中并不成熟，所以当时我国保险资金运用的渠道非常单一，主要就是存入银行之中。后来随着保监会的推动，我国的保险资金运用方式不断改革。从一开始的只能购买特定级别以上的企业债券开始衍变，慢慢地可以购买可转让债券，外国的公司、金融、政府债券，甚至可以购买股票直接入市、投资不动产进行升值。政府下发的各个文件，逐渐明确了保险资金的各种运用渠道，并制定了相关的规范，使得资金的运用更加规范化、专业化。
2.不断增长的资金总额
自2002年以来，各项扶持保险事业的政府红头文件的下发，使得我国的保险事业进入了蓬勃发展的新阶段，各保险企业的运营收益情况良好，保险企业更加大胆地增加这运用的资金规模，使得近些年来保险资金的运用总额总是呈现上涨趋势。保险工资良好的运营情况，吸引了更多的保费流入，2011年同比增长八个百分点更是达到历史新高，由此扩大的保险资产规模由最初的十几亿元达到了六万多亿元的高峰，远远超过了国民经济的增长速度，提高了金融资产中保险资产所持有的比重。据不完全统计，到2016年为止我国的保险资金运用总额仍在继续扩大。
3.优化的资金运用结构
随着政府对保险公司的扶持，人们对保险公司的信任，保险公司呈现快速发展。与此同时，我国保险公司的运用结构也在进行着创新性的转变。国债、银行存款的比重不断减少，取而代之的是，股票、企业债券和金融债券比例的不断上升，资金运用的方式更加多元化，结构也更偏于向高风险高收益的方向改革。究其原因，不过是银行存款和政府债券较低的利率水平已经不再能维持保险公司的正常运转，如果坚持如此，保险公司必将出现入不敷出、逐渐衰败的局而。因此要求保险公司在运用保险资金时要兼顾收益性和安全性的要求。
我国保险公司保险资金运用存在的问题
1.收益率问题
这里较低的收益率是国内外进行的比较，毕竞国内的保险事业始终在进步，国内的收益率始终是提高的。目前，与发达国家保险收益率的平均水平相比，我国保险资金运用整体的收益率还处于十分低下的阶段。从与国内的GDP增长率比较中也可体现出这一现状。我国的保险资金整体运用收益率远低于国内GDP的增长速度，反观发达国家的情况，则正好与我国相反。原因是，我国目前的资金运用结构仍旧单一，运用的效率也不尽如人意，又没有专业化的管理。收益很容易受股票下跌、债券市场波动的不利影响，甚至在不健全的法律制度下一系列影响资本市场的暗箱操作都会导致保险公司收益率的低下。
2.失衡的资金运用结构问题
相比于保险公司刚刚起步的从前，我国目前的保险资金运用渠道已经呈现多元化发展，投资的范围也在不断扩张中，但是仍旧难以避免的出现了结构失衡问题。失衡的表现主要有以下两个方面:一是投资方式失衡。保险资金运用虽然在银行存款和债券的比重上有所下降，但仍旧存在过度依赖这两种投资方式的问题。这两种投资方式易受利率走势和政府政策的影响，极大地威肋、了保险资金的安全性和收益胜。二失衡的投资周期。我国保险资金主要来源于寿险资金，而寿险资金作为绝大多数的中长期资金，存在投资周期过长，见效慢的现象。又由于缺乏投资工具，导致保险资产中的负债现象愈加严重，还加大了投资失败的风险，严重影响了保险企业内部的资金周转。
3.我国保险公司资金运用的潜在风险
我国保险资金的使用在我国保险业中占有一席之地，经过这几年的成长也为保险公司带来了巨大收益。尽管如此，仍有许多问题存在我国的保险公司之中，如果不尽快解决些潜在的风险，那么不仅仅金融和宏观经济的竞争会复杂化，保险公司的资产债务也会进一步增加。
第一，由于保险公司对理财产品的需求已经增加了资金成本，因此保险公司的发展问题急需解决。理财产品的迅速增加，使得这种短期产品所带来的利益持续下降，这种不规范的的保险资金使用方法一旦使企业投资错误，各种的风险也许会在短时间内爆发出来。如果对这种风险进行深度思考，不难发现这就是资产负积累的长时间存在而造成的，使得短时间的理财产品的收益小于成本。导致这种结果的的原因有很多，一方面是企业管理的缺陷，另一方面就是客观因素的存在。如果不尽快制定相应的政策措施解决这些问题，长时间下去必定会给企业造成难以估量的损失。
第二，虽然在近些年我国资金使用的途径、投资方式和管理办法都有了一定的改善，但是，我国企业仍然在资金使用方面存在着不足。例如，有些公司企业可以跟随时代的发展制定新的业务，但是畏头畏尾不敢执行，很难将管理的问题解决;有些企业的竞争性不强，对市场的反应速度比较缓慢，没有办法进行及时的创新，了解整个市场。这些都反映出在新制度下一些很难解决的问题。
第三，我国目前还有众多的潜在因素等待解决。例如，影子银行的不确定、地方融资平台的不确定、各种风险的加强、道德风险和利益的获得等，这些都是我国保险公司资金运用的潜在风险。
我国保险公司保险资金运用内部控制体系构建的思考
（一）加快盈利模式转型
从传统的经营模式看，保险公司的利润来源主要来自死差益、费差益和利差益，而且前两者的弹性空间较小，短期内的改善幅度有限。随着利率下行，利差益也逐步受到挤压，保费收入和利润增速的背离日益明显。因此，必然要求保险公司从承保业务和投资业务方面加快盈利模式转型。第一，在承保端明确细分市场和客户定位，优化产品结构和定价方法，支持产品创新和服务创新。从美国的经验来看，20世纪90年代为应对市场利率下降带来的挑战，寿险业推出了变额万能险、指数型万能险、变额年金、指数年金等多种利率敏感型产品，与客户共担风险、共享收益。因此，在保险行业回归保障的大趋势下，可以结合我国保险市场需求结构的演变，大力发展传统的保障型业务、年金业务和健康险业务。同时，全面推进保险业的利率市场化改革，通过适当下调保险产品的预定利率和结算利率，控制负债成本。
（二）强化资产负债管理
资产和负债双轮驱动的保险资金运用模式是保险公司实现资产端和负债端良性互动的关键。因此，要解决资产负债“两张皮”的问题，第一要完善保险公司资产负债管理框架。从战略目标与策略、组织架构、人员与职责、产品结构、系统与模型、资产配置等方面形成有效的正反馈机制。同时，引入独立第三方审计机构，定期评估资产负债管理情况。第二要探索实施分账户监管制度。借鉴美国分设一般账户和独立账户的做法，根据传统账户、分红账户、万能账户、投连账户的资金成本、现金流和期限等负债性质的差异，确定各自的预期收益、风险指标以及资产配置组合等。第三要建立信息共享机制，通过产品、精算、投资、销售、财务等数据库和信息平台，建立“上下左右”联动的投资决策体系和内部监管的沟通协调机制。第四要建立资产负债管理评价体系。构建以缺口管理、久期匹配、成本收益匹配、现金流匹配、动态财务分析、压力测试和资产负债管理能力为主要内容的资产负债管理评价体系，并将评价结果与投资政策、产品政策和偿付能力挂钩，并进一步细化资产负债模型，适时探索利用利率互换、期权和期货合约等金融衍生工具管理表内外头寸。
（三）改善投资环境，加大监管力度，降低投资风险
保险资金的运用与资本市场密切相关，资金在资本市场上的运用主要体现在基金、股票以及债券等金融产品，因此保险公司的收益与资本市场的波动紧密相连，若是想保障资金运用安全性，就应该完善资本市场使资金的投资能有一个安全稳定的资本环境。这就要求我们明确资本市场与保险投资之间的关系，借鉴国外成功的构建稳定投资环境的经验，深入调研两个市场间有机统一、和谐进步的问题，只有这样才能以更加完备周全的姿态而对我国保险产业严峻的新形势。另外也可以在一些新的投资领域尝试利用保险资金，从而进一步拓宽投资渠道，例如在汽车、房地产等领域运用保险资金进行消费信贷，或者开展少量的外币业务，可以将一笔保险资金分作多种用途，促进投资组合的多元化，并且通过资金的分散来降低投资负债的风险。
不完善的资本市场，不健全的自我控制机制、欠缺的投资能力都是目前保险公司必须而对的现状，也是公司监管部门诞生的经济背景。因此保障保险公司的偿债能力，指导保险公司调控投资比例，预防保险公司集中投资带来的高风险就是设立保险公司监管部门的口的。而监管部门则通过构建完善的监管体系，加强保险资金运用的基础信息建设发挥它本身的功能效应。从而加强证监会与保监会以及其他资本监管机构之间的沟通交流，保障保险资金的流动机制和管理机制的正常运行，确保在行业监管工作出现问题之前尽早扼杀在摇篮中。
结论
近年来，我们国家的保险业发展迅猛，业务规模越来越广，资金规模越来越大，在这同时也存在很多资金在日常经营中违规挪用等案件却屡禁不止，公司对资金管理内部控制体系应给予高度重视去更新与完善。总而言之，随着我国保险产业资金运用的方式和渠道不断地多元化发展，资金规模的日益扩大，而对的风险也更加的复杂化。一着不慎满盘皆输，因此要求我们在了解资金运用的现状、拓宽运用渠道、提高投资收益的前提下，发现潜在的风险和存在的问题，进而寻求解决的有效途径。保险公司也要加强对运用资金的监管力度，密切关注资本市场时时刻刻的变化趋势，及时投入抽出，避免不必要的投资损失出现，影响保险公司正常的资金运转。
参 考 文 献
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