从上表中清楚的反映了宁波韵升股份有限公司近年来各税种支出情况，不难看出企业所得税税在各年度都占着较大的份额，2011年公司税收总支出？万元，其中企业所得税支出？万元，占总收入？%；2012年公司税收总支出？万元，其中企业所得税税支出？万元，占总收入？%；2013年公司税收总支出？万元，其中企业所得税支出？万元，占总收入？%；2014年公司税收总支出？万元，其中企业所得税支出？万元，占总收入？%；分年度来看，企业所得税在整体税种所占的比率在逐年递增，尤其是？年上半年所得税税的增长比率达到了？个百分点，是公司税收支出的突出增长点。因此，从以上分析可以看出企业所得税也是公司税收支出的主体税种，是公司税收支出不可小觑的一部分。
三、宁波韵升股份有限公司税负情况分析
税收负担是指国家征收的税款占纳税人税源数量的比重，反映出税款与社会新增财富之间的内在关系。以不同主体为出发点，税收负担具有两个方面的含义。一方面，从国家的角度看，税收负担反映出国家在税收课征时的强度要求，即：要征收多少税收；另一方面，从纳税人的角度看，税收负担反映出纳税人在税收缴纳时的负担水平，即承担了多少税款。
根据宁波韵升股份有限公司2014年年度报告，关于该公司应交税费如下：
税项：
营业税：
城建税：
增值税：
企业所得税：
房产税：
个人所得税：
印花税：
教育税及附加：
公司生产经营正常，发展势头迅猛，销售收入和应缴税金均实现较大幅度增长，截止2014年12月31日共计入库两税？万元，同比增长？%，增收？万元，完成年度计划的？%，超时间进度？%。其中营业税？万元，同比增长？%，增收？万元；企业所得税？万元，同比增收？万元。
税收优惠政策。2014年度该企业应纳企业所得税？元，减免所得税额？元，应退还预缴所得税360万元。其中享受税收优惠政策减免所得税额？元，环境保护、节能节水和安全生产专用设备抵免所得税额？元。
营业税应税收入总额快速增长。2014年，公司申报营业税应税收入？万元，同比增长？%，增加？万元。主要是因为2014年上半年由于经济回暖的影响，企业销售上升，收入增加。
总收入变化表
第一季度 第二季度 第三季度 第四季度
2013年
2014年
2014年销售收入？万元，占公司总收入的？%，同比增长的？%，增加？万元。其中，因销售数量增加而增加的销售收入？万元；因销售单价增长而增加的销售收入？万元。
从上两年税收情况分析，虽然税收总量较同期增长，但存在诸多问题和不利因素，企业税收要保持持续、稳定的增长，主要表现在：企业税收同比下降范围较大。2014年实缴税金同比下降的达？家，占到全部企业的？%；而去年同期？家企业中同比下降的仅为？家，仅占全部企业的？%。税收总额过？万元的企业中，税收同比下降的有？家。
从税负报告中可以看出公司存在的问题有以下解决方式：
突出抓好企业内部管理水平的提升。一是密切关注市场价格变化和供求变化形势，帮助企业合理安排生产，把市场价格下滑、成本增加所造成的损失减少到最小限度。二是要引导企业强化内部管理，挖掘内部潜力，大力开展节能降耗，努力减少浪费，降低企业生产成本，尽可能从采购、生产、运输、流通等
四、完善宁波韵升股份有限公司税收管理的建议与对策 （一）营业税筹划的建议
1.分解营业额的筹划
营业税的特点是，只要有取得营业收入，就要缴纳营业税，而不管其成本、费用的大小，即使没有利润，只要有了营业额，也要依法缴税。对此的纳税筹划做法是：通过减少纳税环节，分解应税营业额，达到合理节约税收的目的。
2.利用减免税政策进行纳税筹划
营业税的征税所涉及的行业较多，其减税、免税的规定也比较多，利用减免税政策进行纳税筹划，主要包括三方面内容：一是要充分了解减免税政策的基本内容，二是掌握获得减免税优惠必须具备的条件，三是企业的减免税做法要得到税务局的认可。
3.对外投资的营业税筹划
营业税的又一个特点是，只要企业取得的收入，符合营业税的征税范围，就要缴纳营业税，而不管其是实际的经营收入，还是转让财产物资的收入，都要依法缴纳营业税。对此的纳税筹划做法是：通过变更收人项目，避开营业税的征税范围，达到合理节约税收成本的目的。
增值税筹划的建议
划清税收筹划、避税以及偷税的界限
税收筹划在我国起步较晚，税务机关的依法治税水平和全社会的纳税意识距离发达国家尚有差距，导致征纳双方对各自的权利和义务了解不够，税收筹划往往被视为偷税的近义词。要有效开展税务筹划，必须正确区分税务筹划与避税、偷税的界限。虽然偷税、避税、税务筹划都会减少国家的税收收入，但减少的性质具有根本的区别。偷税是一种公然违法行为且具有事后性;避税和税务筹划都具有事前有目的的谋划、安排特征，但两者的合法程度存在差别;避税虽然不违法但与税法的立法宗旨相悖，避税获得的利益不是税收立法者所期望的利益;而税务筹划则完全合法，是完全符合政府的政策导向、顺应立法意图的。所以企业应提倡合法的税收筹划而不是偷税避税。这会有利于企业的长远发展。
2.了解税法最新政策，与税务机关沟通
关于修改《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的决定已被财政部、国家税务总局审议通过并公布，自2011年11月1日起施行。我国正处于各税种法律的集中调整改革期，每年都会有很多新的条例，以及与之相关的解释文件、补充规定等出台。作为企业的税收筹划人员要想真正领会这些规定，除了及时从正规渠道及时获取最新的税法规定外，还需要通过与税务机关的沟通和交流充分理解税法精神，避免由于对法律条文的误解而踩了税收筹划的红线。尤其是当企业对于某些优惠政策在捏不准自己是否有资格享受时，一定要积极征求税务机关的意见，获得税务机关的认可。在税务机关进行执法检查时对于有争议的事项应充分判断其是否具有自由裁量权，有时需要通过与税务机关的积极沟通来促成对企业自身有利的检查结果。由于税法规定往往有一定的弹性幅度区间,加之各地具体的税收征管方式有所不同,税务机关和税务干部在执法中具有一定的“自由裁量权”,纳税筹划人员对此很难准确把握。这就要求一方面纳税筹划人员正确地理解税收政策的规定、正确应用财会知识,另一方面,随时关注当地税务机关税收征管的特点和具体方法,经常与税务机关保持友好联系,使纳税筹划活动适应主管税务机关的管理特点,或者使纳税筹划方案得到当地主管税务部门的认可,从而避免纳税筹划风险,取得应有的收益。 随着纳税筹划活动在企业经营活动中价值的体现,纳税筹划风险应该受到更多的关注,因为企业只要有纳税筹划活动,就存在纳税筹划的风险。因此,企业在进行纳税筹划时,一定要针对具体的问题具体分析,针对企业的风险情况制定切合实际的风险防范措施,为纳税筹划的成功实施做到良好的基础。总之与税务机关的良好沟通也是企业要进行税收筹划必做的功课之一。
3.加快人才培养，聘用专业的税务筹划专家
税务筹划是一门综合性较强、技术性要求较高的智力行为，也是一项创造性的脑力活动。相比一般的企业管理活动，税务筹划对人员的素质要求较高。税种的多样性、企业的差别性和要求的特殊性、客观环境的动态性和外部条件的制约性，都要求税务筹划人员有精湛的专业技能、灵活的应变能力。因此，企业应加大这方面的投入，一方面，在高校开设税务筹划专业，或在税收、财会类专业开设税务筹划课程，尽快满足高层次的税务筹划的要求;另一方面，对在职的会计人员、筹划人员进行培训，提高他们的业务素质。对于那些综合性的、与企业全局关系较大的税务筹划业务，最好还是聘请税务筹划专业人士如注册税务师来进行，从而进一步降低税务筹划的风险。
4.从企业的整体利益出发，全面筹划
从企业的整体考虑或者企业的所有方面,对税收筹划进行合理的性分析。分公司和办事处设立手续简单,不独立核算,也不独立缴纳税款,由总公司汇总缴税,税收优惠政策也由总公司享受,这些分公司和办事处基本上不考虑税收筹划和如何争取税收优惠政策。因此,在进行税收筹划时,应该根据具体情况分析,选择促使企业获得最大利益、税负较轻的方案实施。考虑事情要全面兼顾，从整体到局部，从局部到整体。不能盲目的考虑企业的暂时的利益，应该从长远的发展来看待税收筹划问题。
（三）所得税筹划的建议
1.对收入进行纳税筹划。
如果要对收入进行纳税筹划那就必须降低收入，可以从两个方面来降低收入。第一，推迟收入的确定时间，企业应根据情况选择适当的销售结算方式，避免先垫支税款，同时尽量推迟确认销售收入，以达到延缓纳税的目的。第二，尽量投资免税收入或抵税收入，可以考虑购买免税的国债或进行直接投资。新税法规定来自于所有非上市企业以及连续持有上市公司股票12个月以上取得的股息、红利收入，给予免税，不再实行税率差的做法。这给利润转移到适用低税率的关联企业提供了筹划空间。
2.对成本费用进行纳税筹划。公司发生的收益性支出中，构成产品成本的生产费用在产品销售实现时直接作为营业成本，并全部从营业收入中扣除；而企业的期间费用，可直接计入当期损益，全部或部分地从当期的收入中扣除；公司发生的资本性支出，应先资本化为长期资产的价值，再以折旧或摊销的方式逐期从收入中扣除；公司发生的营业外支出、各种财产损失应争取尽量、尽快地在税前列支；而违法经营的罚款、罚金和滞纳金等则不能在税前列支。企业在纳税筹划时，可根据不同成本费用支出的抵税效应差异，合理地安排各种成本费用支出，加强纳税管理，使企业税前列支的成本费用最大化，进而实现所得税支出最小化。
3.对折旧方法的选择进行纳税筹划。折旧是成本的组成部分，折旧的计算和提取必然关系到成本的大小，直接影响企业的利润水平，最终影响企业的税负轻重。在比例税率的情况下，采用加速折旧法对企业更有利。加速折旧法可使固定资产成本在使用期限内加快补偿，企业前期利润少，纳税少；后期利润多，纳税较多，从而起到延期纳税的作用。
（四）建立健全税收管理制度
1.合理安排工资及工资费用
企业所得税法规定：企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除；企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除；企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除；除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。另外雇佣残疾人员工，所交的工资税里可以全额扣减。
2.认真学习研究税收法律法规，加大宣传力度，进一步强化纳税意识。
企业领导要充分认识强化内部税收管理的重要性，要采取多种形式，进一步加大税法知识的宣传力度，自觉履行税法规定的纳税义务。财务人员特别是各单位的税收专管人员，要认真学习并熟练掌握各种税收法律法规和征收管理的规定，切实做到在实际工作中有规可循、有法可依，有法必依。
3.落实税收管理岗位责任制，严格责任追究制度。
公司行政一把手要对本单位的税收管理工作负总责，财务部门要设置专职税收会计岗位，总会计师、财务科长、税收专管人员要各司其职，各负其责。凡被税务机关及相关部门稽查出偷税问题的，要追究分管领导和主管人员的责任。对因税收违纪而被税务机关收取罚款、滞纳金的，除罚款、滞纳金由各该单位自行负担外，公司还将对当事人、负责人予以通告批评并处以一定比例的罚款。
参 考 文 献
[1] 明永红. 试论企业所得税的税收筹划策略[J]. 武汉：现代商业. 2014.（2）
[2] 尚可. 我国企业税收筹划存在问题及对策[J]. 湖北：行政事业资产与财务. 2014.（30）
[3] 焦艳. 企业税收筹划问题研究[J]. 湖北：企业导报. 2014.（11）
[4] 张文煜. 论税收筹划的原理及其运用[J]. 北京：商场现代化. 2014.（26）
