目 录
一、税收筹划的基本理论概述2
(一) 税收筹划的概念和主要内容2
(二)税收筹划的目的2
(三)税收筹划的意义3
二、中小企业税收筹划现状及存在的问题3
三、中小企税收筹划的现状存在的问题原因4
(一)中小企业税收筹划概念模糊4
(二)中小企业税收筹划缺乏专业人才4
(三)中小企业财务管理不规范5
四、中小企业税收筹划对策方法5
(一)加强税收筹划意识5
(二)制定税收筹划方案6
(三)加强对税收筹划人才的培养6
(四)完善内部控制6
内 容 摘 要
中小企业税收筹划的目的是在遵守国家法律法规的前提下，获得税收收益。所谓筹划，既是对所在企业的筹建，经营，投资，发展等各阶段的提前设计和安排，而不是事后的亡羊补牢，铤而走险。税收筹划既是短期的又是长期的，中小企业能够自觉的有纳税意识，遵守法律法规，行使自己的权利和义务。通过改善业务流程降低纳税成本，节约费用，增加利润，使企业有活力，才能使员工有保障，进而推进区域经济发展，提高国民经济增长。
关键词：税收环境 税收筹划 存在问题 对策方法
中小企业税收筹划存在的问题及对策
中小型企业在国民经济中处于重要地位，正逐步成为发展社会生产力的主力军，在农村经济中占有主导地位，是大型企业不可或缺的帮手。税收是国家满足社会共同需要，按照国家法律，参与社会产品的分配、强制、无偿取得财政收入的一种形式。对于中小企业来讲，税务管理是企业经营管理的一项非常重要的内容。本文着重研究其中小企业的税收筹划存在问题及对策。
税收筹划的基本理论概述
税收筹划的概念和主要内容
税收筹划又称合理避税，是在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能取得节税的经济利益。此概念说明了税收筹划的前提条件是必须符合国家法律及税收法规，税收筹划的方向应当符合税收政策法规的导向，必须发生在生产经营和投资理财活动之前。税收筹划的目标是使纳税人的税收利益最大化，包括税负最轻、税后利润最大化、企业价值最大化等。
税收筹划主要有节税筹划、转嫁筹划和涉税零风险。节税筹划是指纳税人在符合法律法规前提下，充分利用税法中固有的起征点、减免税等一系列的优惠政策，通过对筹资、投资和经营等活动的巧妙安排，达到少缴税甚至不缴税目的的行为。转嫁筹划是指纳税人为了达到减轻税负的目的，通过价格调整将税负转嫁给他人承担的经济行为。涉税零风险是指纳税人账目清楚，纳税申报正确，税款缴纳及时、足额，不会出现任何关于税收方面的处罚，即在税收方面没有任何风险，或风险极小可以忽略不计的一种状态。这种状态的实现，虽然不能使纳税人直接获取税收上的好处，但却能间接地获取一定的经济利益，而且这种状态的实现，更有利于企业的长远发展与规模扩大。
税收筹划的目的
中小企业税收筹划的目的是在遵守国家法律法规的前提下，获得税收收益。所谓筹划，既是对所在企业的筹建，经营，投资，发展等各阶段的提前设计和安排，而不是事后的亡羊补牢，铤而走险。税收筹划既是短期的又是长期的，中小企业能够自觉的有纳税意识，遵守法律法规，行使自己的权利和义务。
税收筹划的意义
1.能够提高中小企业的管理水平，改善经营方式
中小企业在经营管理制度上不健全，所以企业在进行税收筹划需要一个规范、健全的管理体系，这有利于对中小企业财务从业人员的业务能力的加强，有利于健全内控制度和全面完善财务信息。健全的内控和全面财务信息，通过强有力的财务人员，为企业的税收筹划提供详细完整的财务资料，使税收筹划的方案优化升级，为企业带来良性循环。
大多中小企业企业主经营方式粗犷，有供应商不规范，生产销售存风险的经营局面。通上游，疏下游，打通整个经营链条，让流转税真正的流转起来，改变陈旧的经营方式。寻找新的利润点，压缩成本是每个中小企业主要深化的问题。好的税收筹划方案，通过经营方式改变，管理制度水平的提高为企业带来更大的发展空间。
2.有利于中小企业实现利益最大化
很多财务人员认为追求企业的利润只是企业的财务目标，而这个财务目标的实现与税收是息息相关的。企业在进行税收筹划时，要充分研究，正确理解和掌握国家税收政策，做到既能合理合法费通过税收筹划实现节税，又要避免进入偷税的误区，同时要综合考虑，兼顾多税种、多税率间的税种结构、整体和局部、眼前利益和长远利益的关系，立足于自身资本总收益长期稳定的增长，通过充分进行税收筹划，促进企业经营理念和管理水平的提高，实现企业经济利益最大化。
3.税收筹划有助于中小企业纳税意识和增加后续税源
企业进行的税收筹划是企业对有关纳税事项的周密分析，判断和控制，以及可能触犯税法的经济行为进行的纠正和防范，因此对企业通过税收筹划得来的利益是合理，合法，正当的利益。企业通过税收筹划保障了自己的合法权益，这有利于纳税人增加税收法制观念，自觉纳税的意识，这就为增加后续税源提供了必要条件。
中小企业税收筹划现状及存在的问题
许多纳税人把税收筹划和偷税、避税画上等号，以为税收筹划就是避税。实际上，二者是有本质的区别。避税是违法行为，这与税收筹划的前提条件相悖。还有相当一部分纳税人曲解国家立法意图，滥用税收优惠条款，削弱税收杠杆的宏观调控力度，看似减少了部分税负但是已经违法违规。
税收筹划几乎是由企业内部财税工作人员来完成，而税收筹划是一项专业性强、涉及面广、要求较高的工作，内部财税人员受自身知识的局限性以及自身利益相关性的影响，在进行税收筹划时很可能思虑不周、心存侥幸违背税收筹划费原则，导致税收筹划方案缺乏可行性或面临不可预估的风险，难以达到税收筹划的效应。
部分中小企业的税收筹划是根据自身企业实际状况在经营过程中套用一些税收优惠政策，不能从战略高度和全局角度，对企业的设立、投融资、经营管理等环节中做长远筹划。
中小企税收筹划的现状存在的问题原因
中小企业税收筹划概念模糊
税收筹划是建立在纳税人对会计及税法的相关法律知识能够熟练的掌握的基础之上来实施的。纳税人对税收筹划的理解还没有深入了解其本质，在观念上的认识还存在很大的错误。税收筹划虽然已经能够被大多数企业接受，但是许多中小企业的管理者会认为税收筹划只是换一种概念的偷税漏税。而在这种错误思想的误导下，税收筹划的实际工作者会打着税收筹划的幌子，做出偷税漏税的违法行为，从而导致纳税人在操作税收筹划时出现错误，甚至有了牢狱之灾。
纳税人对税收筹划意识不够，在经营管理上不能够从战略上大局上进行税收筹划，只能在个例进行弥补操作，使其税收筹划效益低微。
中小企业税收筹划缺乏专业人才
目前，中小企业的税收筹划人员是由中小企业现有会计人员，财务人员承担，由于从业人员不具备真正的税收筹划资质，对与税法相关的法律知识和政策不够了解，使企业的税收筹划策略发展受其限制。从纳税人的角度来说，很多人会认为税收筹划的直接目的是减少税收，只要能减少税收负担，怎么样都行。这就导致了开展税收筹划的实际工作者在筹划行为上有很大的疏忽，致使税收筹划在企业中发展缓慢。
中小企业财务管理不规范
完整的财务体系是中小企业实施税收筹划的基础，而且企业使用的会计数据越规范，企业进行税收筹划的活动性越大。但是我国中小企业财务管理体系上存在严重的不规范现象以及较大的漏洞，导致税收筹划的基础薄弱，筹划空间也越来越小。
对于中小企业来说，企业资金少，规模小，在企业经营过程中很难向其他企业融资，所以中小企业的管理者在做出投资决策时，可能不会过多的考虑到方案是否具备实施的可能性，不会经过财务的预算，更不会考虑好税收筹划的问题，而是直接由领导来决定方案的实施。规范财务管理制度，梳理流程，让税收筹划渗透到每个环节流程，使其在管理上事半功倍，在效益上获益良多。
中小企业税收筹划对策方法
加强税收筹划意识
中小企业在正常纳税的同时，也要增强税收筹划意识，在法律允许的范围内，利用各种优惠政策，提高税收筹划的效率，进而实现经济效益与社会效益的双赢。企业管理者要认识到税收筹划与生产经营之间的重要联系，在制定成本控制策略的同时，需要做好长远的发展规划，不仅要借助企业自身的改革提升效益，更要积极响应国家的经济优惠政策。市场竞争激烈，企业面临的各种影响因素较多，这就需要管理者提高税收筹划风险防范意识，提高在经营活动以及涉税事务中的警惕性，随时应对突发风险，冷静、客观地作出判断，并及时制定相关决策。
关注税收政策的变化和调整，提高税务筹划风险意识。税法常常随经济情况变化或为配合政策的需要，而不断修正和完善，其修正次数较其他法律规范更频繁。通过学习可以准确把握税收政策，才能预测出不同纳税方案的风险，并进行比较，优化选择。成功的税务筹划应充分考虑企业局部利益与整体利益、短期利益与长远利益的关系，为企业增加效益。目前，我国税制建设还不是很完善，税收政策变化较快，许多税收优惠政策具有一定的时效性和区域性，这就要求纳税人在准确把握现行税收政策的同时，时刻关注财税政策的变化，应对政策变化可能产生的影响进行预测，并对可能存在的风险进行防范。
制定税收筹划方案
在制定税收筹划方案的过程中，企业需要进行全方位、多角度的考量，根据自身的经营状况和投资规划制定科学、合理的方案。优秀的税收筹划方案往往通过合理、合法的手段来达到预期的目标，但是在实际的实施过程中，由于多种因素影响可能会产生诸多额外费用以及机会成本，因此，纳税筹划方案要综合考虑到企业面临的各种因素，采取有效方法实现成本控制。此外，中小企业要保证制定的纳税筹划方案的实用性，能够在日常活动中灵活应用，从而适应税收政策和相关法规的调整与发展，有效规避不必要的风险，实现分散性操作，达成企业发展目标。
加强对税收筹划人才的培养
在中小企业中，决策者往往会觉得企业的业务较少，没有在员工的能力上多作要求，并且企业的决策者在进行税收筹划时更多的会依靠他们的经验，而这些经验可能只是某一个特定案例所适用的。因此，税收筹划的实际工作者应该在具体筹划时应避免把自己的判断和经验混进方案之中，要根据每个方案的特色进行具体的分析。这就要求税收筹划人员除了必备的基本专业知识之外，还需要有快速的应变能力和良好的沟通技巧，企业的员工也应在工作的过程中总结经验，深化自己的知识。所以，中小企业在保障员工的基本福利之外，还应该定期对员工进行培训来增加员工晋升的空间，税收筹划从业者能力的提高与个人知识的深化息息相关，中小企业对税收筹划人员的需求使得企业能够保障自身的利益。
完善内部控制
内部控制是中小企业进行税收筹划的基本保障，为此，中小企业可以从以下几个方面进行完善：第一，加强资产控制，制定和完善资产台账制度，做好资产变动登记，并定期对资产情况进行盘点，从而实时、全面把控企业资产动态；第二，加强会计控制，以国家的会计准则和政策做依据，并结合自身管理特点，制定符合企业发展的会计控制制度，从而有效规范会计工作，提高财务管理效率；最后，定期开展培训课程，包括工商、保险、金融、贸易等方面，加强财会人员的专业知识培养，提高其综合素质以及实践操作能力，同时了解经营、投资等活动的税收政策及法律规定，提升税收筹划效率。
结论
税收筹划对我国中小企业来说，已然不是什么新生事物，但是无论是在理论研究还是实务操作方面，都还处在探索阶段，需要社会各界在理解的基础上给予更多的引导和规范。目前，我国税收制度和税收征管中还存在不少问题，这在很大程度上不利于中小企业税收筹划的开展。市场经济的不断完善为我国中小企业进一步发展提供了前所未有的机遇，同时也为我国中小企业现行的管理理念和模式提出了挑战。中小企业进行税收筹划，将税收筹划纳入企业财务管理战略、企业管理战略也势在必行。从中小企业税收筹划前景看，我国中小企业税收筹划目前发展还较为迟缓，存在诸多这样那样的问题。但是，我国的税制将逐渐与国际惯例接轨，税法体系正逐步完善，社会的发展正为中小企业税收筹划提供日益良好的外部环境。我们有理由相信，伴随着我国中小企业财务会计的日益规范和纳税意识的逐渐加强，税收筹划必将很快被越来越多的中小企业所认识、所重视、所采用，中小企业税收筹划必定大有可为。
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