目 录
摘要2
相关理论概述3
纳税筹划的内涵界定3
纳税筹划的特征3
中小企业所得税纳税筹划存在的问题 4
纳税筹划工作在认识上存在误区4
中小企业财务管理不规范4
中小企业所得税纳税筹划的对策5
正确认识纳税筹划5
规范会计核算和完善企业会计制度5
生产经营时基本的纳税筹划方法6
参考文献7
内 容 摘 要
随着经济全球化趋势明显，我国经济突飞猛进，在中小企业不断发展壮大同时，更多的外资企业涌入中国，抢占国内的市场资源，在目前日益激烈的市场竞争下，我国中小企业要想稳步发展，必须要重视企业的税收筹划，进行全方位和多层次的运筹，努力实现税收成本最小化，来实现企业效益最大化。因此，怎么加强税收筹划成为了中小企业持续健康发展的关键点。本文分析了中小企业税收筹划的重要性，针对我国中小企业税收筹划的现实状况，提出了改进税收筹划的对策，进一步推动中小企业健康快速地发展。
中小企业税收筹划存在的问题及对策
【关键词】中小企业；税收筹划；现状；对策
税收筹划是指纳税人在国家法律和税收法规的规定之下，按照目前税收政策的方向，事前选择税收利益更大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资等活动的企业筹划行为。在市场经济大环境下，适者生存，科学的税收筹划不仅能够为中小企业带来明显的减负节税功能，而且在日益激烈的市场竞争中能够为企业不断地积累更多税后收益，提升企业整体的竞争力。中小企业在我国的发展一直处于比较波动的地位，一方面，在一定程度上较依赖于国家有关政策导向；另一方面，比较容易受到行业内国有企业、外资企业和大量新兴企业的冲击。因此，税收筹划在中小企业中非常重要。
一、相关理论概述
（一）纳税筹划的内涵界定
企业税收筹划是指企业通过其投资活动、融资活动及日常经营活动等涉税财务事项，在现行税法等有关法律环境下，采用税务筹划的技术和方法进行的,有利于实现其财务目标的税收筹划活动。税收筹划有狭义和广义之分。狭义的税收筹划仅指节税，广义的税收筹划不仅包括节税，还包括避税、税负转嫁。
1、节税是指在税法规定的范畴内，当存在着多种税收政策、计税方法可供选择时，纳税人以税负最低为目标，对企业经营、投资、筹资等经济活动进行的涉税选择行为。一般的节税方式有两种,一种是在税法允许的范围内,通过不同的会计政策,会计方法,做出有利于纳税人的决策方案, 合法的减轻税收负担或者延期缴纳税款。另一种是利用税收的鼓励性政策、照顾性政策最大限度享受税收优惠条款，以减少纳税目的。
2、避税是指纳税人在熟知税收法规的基础上，在不直接触犯有关法规的前提下，利用税法等有关法律的差异、疏漏、模糊之处，通过对融资活动、经营活动、投资活动等涉税事项的精心安排，从而达到减轻或规避税负的行为。
3、税负转嫁是纳税人将自己应缴纳的税款，通过价格的调整转由他人负担的过程。税负转嫁只适用于流转税，即纳税人与负税人相分离的税种。税负转嫁根据途径和方式的不同可分为前转、后转、税收资本化、散转。
税收筹划与偷逃税有着本质的区别。首先二者实现手段皆不同。税收筹划是企业通过融资活动、投资活动和日常经营活动等涉税财务事项，在现行税法等有关法规下，采用税务筹划的技术和方法进行的，有利于实现其财务目标的税务筹划。偷税是指无视税收法规的明文规定，对已经形成的企业行为事实采取隐瞒、欺诈或错误上报等非法方式达到少交税、不交税的目的。其次两者在法律性质上不同。税收筹划是合法或不违法的，但偷逃税是违反法律法规的，要受到法律法规的制裁。再次二者的效果不同。税收筹划可以达到控制税收成本，实现预期财务目标的目的。偷逃税会受到法律的惩罚，不仅无法实现预期财务目标，而且会加重财务负担，甚至须负刑事责任。在我们的现实生活中，部分企业由于对税法缺乏全面而准确的理解，每当发生资金困难时，擅自少报或不申报纳税，本可以实现纳税递延，结果受到了处罚，不但没有解决资金困难，反而造成了不必要的经济损失。
（二）纳税筹划的特征
纳税筹划又称税务规划，指纳税人通过筹资、投资、收入分配、组织形式、经营等事项的事先安排，在合法的前提下进行选择和策划，以税收负担最小化为目的的经济活动。纳税筹划在个人理财中，特别对于高端客户来说非常重要。目前，关于纳税筹划还很难找到一个非常权威的、被普遍接受的定义，但从国内外不同学者对纳税筹划概念的描述可以看出，纳税筹划具有以下一些特征：
1、合法性
合法是纳税筹划的前提，是纳税筹划的基本特点，也是区别避税、偷逃税行为的基本准则。所谓合法性是指纳税筹划在不违反国家的税收法律规定的前提下，在已制定的备选纳税方案中选择对企业最有利的纳税方案，从而降低纳税，达到企业的财务目标。
2、超前性
超前性是指经营或投资者在从事经营活动或投资活动之前，就把税收作为影响最终成果的一个重要因素来设计和安排。也就是说，企业对各项经营和投资等活动的安排事先有一个符合税法的准确计划，而不是等到企业的各项经营活动已经完成，税务稽查部门进行稽查后让企业补交税款时，再想办法进行筹划。因此，一定要让企业把税收因素提前放在企业的各项经营决策活动中去考虑，实际上，也是把税收观念自觉地落实到企业的各项经营决策活动中。
3、目的性
纳税筹划的目的是指纳税人为了取得税务筹划的税收利益，在不违法法律法规的前提下，通过选择低税负及滞延纳税时间的方式减轻税收负担，同时也要使企业的各项税收风险降为零，追求税收利益的最大化。
4、专业性
纳税筹划的开展，并不是某一家企业、某一人员凭借自己的主观愿望就可以实施的一项计划，而是一门集会计、税法、财务管理、企业管理等各方面知识于一体的综合性学科，专业性很强。一般来讲，在国外，纳税筹划都是由会计师、律师或税务师来完成的；在我国，随着中介机构的建立和完善，它们也将承担大量纳税筹划的业务。
5、动态性
动态性是指税收政策随着国家政治、经济形势的变化也会发生变化，所以，纳税筹划也就具有动态性。纳税人应经常关注国家税收法规的动向，进行纳税筹划的调整。
二、中小企业所得税纳税筹划存在的问题
（一）纳税筹划工作在认识上存在误区
纳税筹划这一概念在理论界早已正式提出，但是我国中小企业纳税筹划工作起步比较晚，“纳税筹划”真正引起人们重视和社会关注却是近几年的事，人们缺乏对它的全面了解，所以在认识上还存在一些误区。
一是纳税筹划就是少缴税或不缴税,提到纳税筹划不少人想到的就是纳税人运用各种手段，设法少缴税甚至不缴税，以达到直接减轻自身税收负担的目的.
二是纳税筹划只与税款多少有关,目前我们在探讨纳税筹划时，基本上都是税款方面的筹划，即将纳税筹划简单的税款的多与少的选择，而很少考虑税款之外的其他事情，这是一种不正确、不全面的纳税筹划观，纳税筹划并不是单纯的为了节税，而是履行纳税人的权利和义务.
三是纳税筹划无成本,在纳税筹划实践上，一般都不考虑纳税筹划的成本.
四是纳税筹划是会计人员做账的事情，与经营无关,部分人认为，税收和经营是两个相互独立的概念，只要聘请一个好会计，通过账目间的相互运作，就能够起到纳税筹划的作用。
（二）中小企业财务管理不规范
1、投资的随意性太强
我国中小企业基本没有建立完善的规章制度，或是企业财务管理活动没有严格按照工作规章程序来执行,有些中小企业的管理却还是靠经营者的主观判断，一般由领导直接决定,管理缺乏科学性。缺乏优秀的管理人才，也缺乏先进的管理技术和方法，既没有用科学的方法为企业的发展提供充足的论证，也没有全面的分析自身的实际条件和市场环境，缺少明确的企业发展方向，对项目的投资缺乏全面的判断。
2、财务管理人员素质不高
中小企业大都是家族企业，企业管理者大多都是任人唯亲，财务管理者一般都没有经过专业的培训,促使了财务管理者业务素质不高,就会形成懒惰心理，无法做好财务管理一职。部分企业为了节省开支，还会聘用一些没有会计从业资格证的人来管理财务，这些人的财务管理知识薄弱，盲目地受制于管理层，无法发挥出会计工作的会计核算和会计监督的两个基本职能。
3、融资和资金严重不足
中小企业融资渠道不足，在短期贷款上，大部分中小企业都无法如愿。很多企业都没有足够的资金来支持自身的发展。向银行申请贷款的时间过长，能得到资金的可能性太小。银行往往对中小企业的评估较低，认为其可能无法在规定的时间内偿还贷款，这就使得中小企业在融资方面非常被动，仅仅依靠管理者的个人储蓄以及家人等外借的资金，甚至还有借高利贷的情况。
三、中小企业所得税纳税筹划的对策
（一）正确认识纳税筹划
中小企业应该树立纳税筹划意识，端正纳税筹划态度，以合法的方式来操纵经营活动，把握各环节的税法规定，以防出现避税不当的现象，这是纳税筹划的前提。纳税筹划的本质就是合法性，这包含了两个层面：（1）纳税筹划不能违反国家的法律法规。（2）企业做出来的纳税筹划方案不能违背现行的税收制度。例如：税法中的避税行为，虽然没有违反国家的法律法规，但是它主要的途径就是通过国家法律和税收政策的漏洞，从而达到少缴税或者不缴税的目的。这种行为从实际上来说就是违背了国家的立法意图。因此，中小企业的纳税筹划应当充分了解相关法律、法规的前提下进行，不能违背国家立法意图和税收政策，否则不但没有能够给企业带来利益，反而会带来逃税等负面的影响。中小企业领导应当树立依法纳税、合理节税的理财观念，注重中小企业纳税筹划人才的培养；中小企业的财务人员应在准确处理企业账务的同时，还应该刻苦钻研专业知识，正确理解纳税筹划，使得纳税筹划和税收政策一致。
（二）规范会计核算和完善企业会计制度
1、建立相关会计机构,提高从业人员工作水平
中小企业管理者应按照《会计制度》的要求建立相关会计机构, 规范会计核算流程，建立完整规范的财务会计凭证、报表并正确进行会计处理，保证会计信息与资金的真实性和一致性。同时,根据业务情况,安排与企业规模相匹配的会计人员,会计人员绝不仅仅是记账这么简单,还有对日常经营状况进行监督,为经营者和管理者提供决策依据。
2、规范会计日常工作,提高工作能力
企业经营者要高度重视会计核算工作,做好风险防范,确保会计信息的准确度,使会计信息能公平反应出企业的经营情况,为经营者决策提供参考依据,准确的判断出企业的经营状况。对会计人员进行定期培训,提高业务素质能力,尤其是提高会计人员的法律意识,确保他们按照会计法和会计准则进行账簿设置,照章纳税,强化对日常工作的处理的练习,提高道德素质和业务能力。
3、加强外部监督管理,完善企业各项制度
防止公司资产流失和违反财经纪律行为。这是一个企业不断走向成熟和理性的标志，是一个企业纳税意识不断增强的表现。如果随着中小企业的发展,如果不健全完善各项制度，企业管理和内部控制的弊端就会逐渐显现, 例如：在财务收支中弄虚作假,如做假账、隐瞒收入、转移公司资金、等。通过完善制度，规范管理，使公司财务管理活动全面做到有章可循，有规可依。如果企业会计核算做不好,会计监管不力就会造成会计信息失真,甚至有可能会造成企业的财务风险。所以,企业要加强对财务会计的重视程度,加强企业的外部监管,持续完善内部控制制度,确保会计核算的时效性和准确性。
（三）生产经营时基本的纳税筹划方法
1、注册企业筹划法
国家为了优化产业结构，推动改革的进一步深化，利用税收政策进行产业引导和地区引导，以促进经济的良性发展，对不同地区和不同行业的政策倾向迥异。但是，这些优惠政策一般只适用于企业，而不适用于个体户，因此在必要的时候，个体户可以考虑改注册为企业，以利用各种优惠政策。
2、利用优惠政策筹划法
纳税人凭借国家税法规定的优惠政策进行税务筹划，税收优惠政策是国家为了扶持某些特定产业、行业、地区、企业和产品的发展，或者对某些有实际困难的纳税人给予帮扶照顾，在税法中做出某些特殊规定，包括免除应缴的全部或部分税款，又或者按照其缴纳税款的一定比例给予返还等，从而减轻其税收负担。
3、信托筹划法
信托是指经济主体将其资产或权利交由另一经济主体，让该受托人成为该项财产的占有者，并按照委托人的要求负责管理和使用这笔财产，以利于委托人的一种行为，这个受益人既可以是委托人自己，也可以是委托人所指定的第三者。信托筹划法则是利用某一特别税收优惠地区，通过在该地区设立信托机构或者和某信托机构达成协议，让原本不在优惠区的财产挂在优惠地区信托机构下，利用税收优惠达到节省税收的一种筹划方法。
4、转让定价筹划法
转让定价筹划法主要是通过关联企业不符合营业常规的交易形式进行的税务筹划。被广泛地应用于国内的税务筹划实务当中。转让定价筹划法主要是通过关联企业不符合营业常规的交易形式进行的税务筹划。是税务筹划的基本方法之一。被广泛地应用于国内的税务筹划实务当中。转让定价，是指在经济活动中，有经济联系的企业各方为了转移收入、转移利润或均摊利润而在交换或买卖过程中，不是根据市场买卖规则和价格进行交易，而是为了最大限度地维护他们之间的利益进行的产品或非产品转让。从这种转让中以达到少纳税甚至不纳税的目的。
参 考 文 献
[1]王泽国．企业如何进行纳税筹划[M] ．北京：北京大学出版社 ．[2003]
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[6] 生产经营形式的纳税筹划．纳税服务网．2005-6-27[2018-9-9] ://.cnnsr.com.cn/jtym/swk/20050627/200506271721095803.shtml
