论银行经营控制

商业银行经营风险介绍；

商业银行内部控制的五大因素；

商业银行内部控制还存在的迫切需要解决的重大问题；

中外银行竞争的优劣势；

加改善我国商业银行公司治理结构的建议；

内 容 摘 要

商业银行经营风险是指在在商业银行经营发展的过程中，由于种种不确定因素的存在，使实际收益与预期收益发生偏离，从而发生蒙受损失或获取额外收益的可能性，或者可以说为：风险是结果中存在的变化。银行业作为经营货币的企业与生俱来就规定了其风险的本质，与其说银行是经营货币的企业，更不如说是为了获得利润而经营风险的组织。

论银行经营控制

商业银行经营风险介绍

商业银行经营风险是指在在商业银行经营发展的过程中，由于种种不确定因素的存在，使实际收益与预期收益发生偏离，从而发生蒙受损失或获取额外收益的可能性，或者可以说为：风险是结果中存在的变化。银行业作为经营货币的企业与生俱来就规定了其风险的本质，与其说银行是经营货币的企业，更不如说是为了获得利润而经营风险的组织。所以风险和利润对银行来讲是不可分割，同为一体的。经营风险存在于商业银行的各种经营项目和各个业务环节中。不论是信贷、储蓄，还是投资，不论是票据交换，还是账务处理，都不可避免地存在这样或那样的风险，稍有不慎，风险就会由“造成损害的可能性”转化为现实的损害，甚至是严重的损害，如贷出的资金控制不好无法如期收回本息，储户挤提造成流动性风险，支付差错或收入假票、假币造成损失等。即使是库存资金，也会因为利率、汇率等的变动而造成损失。对商业银行来说，没有风险的业务是不存在的，没有风险的资产也是不存在的。

（一）商业银行的主要经营风险

信用风险：信用风险是指由于客户的违约行为而形成的一种风险，违约的原因可能是主观上的，即客户在有能力的情况下故意违约，也可能是客观上的，即因为财务状况的恶化而无法履约。毋庸置疑，信用风险是我国商业银行面临的主要风险，典型的证据就是我国国有商业银行高居不下的不良资产率。

市场风险：市场风险是指在市场上进行交易时，由于交易结束时价格与交易开始时价格不同而形成的一种风险。比如商业银行期初发行了一笔贷款，贷款利率为固定的利率5%，贷款发放三个月后由于利率上浮，半年期的利率都已经超过了5%，那么对于商业银行来说，这笔贷款的收益就达不到预期估计收益。除股票、利率、汇率和商品价格的波动带来的不利影响外，市场风险还包括融券成本风险、股息风险和关联风险。

操作风险：操作风险是指由于商业银行内部对风险监控不完善导致经营发生错误而形成的风险。一般将其分为技术层次和组织层次两个方面。技术上的操作风险是指信息系统不能提供完整的风险防范信息（即信息不对称）造成的，组织层次上的风险则是由于制度上的原因导致风险防范责任不清造成的。在目前情况下技术上的组织上的风险都可以通过一定手段来提高其防控水平。

流动性风险：在西方，流动性风险一直被认为是商业银行的一种主要风险，一般被定义为商业银行流动性资产组合对其资产所提供的安全保护程度。过低的流动性会导致银行发生挤兑或破产。

资本风险：资本风险是指商业银行资本充足率不足，无法发挥最终清偿能力职能的可能性。主要表现在目前国有商业银行资本金严重不足。据中国人民银行统计，国有商业银行的资本充足率达不到5.01%，距《巴塞尔协议》要求的8%还有一大段距离，这也是我国商业银行风险管理的重点和难点问题。

（二）商业银行经营风险的主要特点

不确定性：银行经营风险作为一种可能产生损失的可能性，其产生的原因比较复杂，在何时何地发生，其程度如何，通常是难以准确把握的，尤其是在市场经济的条件下，市场的千变万化，而人们的认识能力又是比较滞后的，由此产生的不确定性是市场风险的本质表现。

客观性：只要银行进行经营，银行经营风险总时不以人们的主观意志而客观存在的，由于信息的不对称性和市场经济主体的有限理性，银行的经营管理通常做的决策是不可靠的。

可控性：在金融市场中，银行按照一定的方法、制度可以对风险进行事先预测、事中防范和事后化解。在风险发生之前，银行可以根据风险产生的性质和条件，辨别在经营管理过程中可能导致风险的种种因素。银行还可以依据概率统计和数学建模等现代化技术手段建立各种经营风险的技术性参照指标，为防范银行经营风险创造技术性条件。此外，还可以通过一定的经营管理控制经营风险。

联动性：金融市场是一个体系，金融机构作为一个融资性质的企业，是由一个多边信用共同构建起来的网络。在这之中，相互联动、相互影响，一旦其中一个链条发生断裂，势必影响到整个的金融市场的稳定运行。

隐蔽性：银行风险通常由于银行的中介性质而被掩盖，甚至在爆发金融危机时才会体现，银行风险被信用循环所掩盖。在另一方面，银行风险的隐蔽性还可以为银行的风险控制提供一定的缓冲作用，但也加剧了银行风险的防范难度。

加速性：银行业有著名的马太效应，越是存款难以兑付，就越是没有客户存款，客户越是挤兑，存款越是减少，存款越是难以兑付。这种效应使银行一旦风险爆发，便会拥有加速性，越有可能从局部风险变为系统风险。

由于上述特点，商业银行在应对经营风险的过程中，要以时间的眼光来注视风险，以系统、动态、超前的思维来看待风险，最后，以灵活、有效、明确的方法来管理、防范风险。

（三）商业银行经营风险的主要形式

信贷集中：商业银行的竞争意识在压力过重的环境中，显得过于明显，银行竞争的焦点都集中在那么几家、几十家优质客户上，忘记了银行业最忌讳的问题——资产的单一和集中。出现所谓卖方市场向买方市场转变的现象，实质很多民营企业、中小企业依然没有得到充分的重视。银行错位经营的思路没有得到充分的认识和发挥。导致这种现象的原因很大程度上是银行妄自菲薄的一种心理障碍，结果在单个银行本身来看似乎出于理智的举措，却转变为银行业的整体经营风险，产生的后果最终还是银行自身来承担。

循环贴现：循环贴现是指存入保证金、开出银行承兑汇票、银票贴现、再贴现而形成的一种信用无限放大的循环。比如，一家企业在一家银行贷款1000万元，然后转存为存款，并作为保证金，如果开立承兑汇票的保证金是50％，那该企业就可以获得2000万元的承兑汇票，然后拿承兑汇票到另一家银行贴现2000万元，然后再存，再开汇票，再贴现。如此往复下去，很少的钱却支持了很大的资金运动，一旦其中某一个环节出了问题，由1000万元的信用累积起来的一亿、几亿甚至几十亿的泡沫就会全面破碎，给银行带来巨大的风险和损失。

虚增存款：存款是贷款的基础，而贷款又是当前我国银行利润的主要来源，存款上不去，贷款就没有了保障。银行为了扩大规模，就采取了虚增存款的方法，最后导致真实的存款没有增加，而在虚假存款基础上的真实贷款却放了出去，存贷比率失调，虚假存款引起真实贷款倒逼银行，造成银行风险不断累积。

关联贷款：关联贷款涉及的面比较广，涉及到企业集团、法人代表、跨国公司、个人关系。无论是企业集团内部各方的关联，还是多个企业一个法人的关联，还是跨国公司的变相骗贷，以及个人与银行经营者之间的幕后交易，其最终的目的只有一个：损害银行利益，肥了自己的腰包。这些都是银行经营的漏洞，是银行经营过程中的风险所在。

抵押高估：抵押高估是一种虚假欺诈行为，有两方面的原因。一是这种高估的行为银行知道，但由于各种不可明信的原因，谁都不说破，听之任之；另一种是银行不知道，被骗了，等到发现问题的时候怎么都收不回来放出贷款的原值，更谈不上利息了。无论是哪种反应，结果是银行吃亏，风险不断累积，现阶段的巨额不良资产就可看出问题的一二。

中间业务：我国商业银行的中间业务与国外银行的中间业务有着很大的不同，国外银行的中间业务是利润来源的一个主要方面。这与国外金融混业经营的环境有关，但本质上是国外银行对“服务就要收费”这个理念认识的明确。相反我国的商业银行中间业务绝大多数不赚钱、免费，甚至赔钱。主要原因是银行对中间业务的理解错误，中间业务是面对竞争，金融创新的产物，其本身也是一个发展的事物，并没有成型的界定。但其根本意义是在于提高银行的服务质量，是一种通过提供服务来赚钱的业务，而不是现今被误解为增加银行存款的一种筹码，基于此造成中间业务不赚钱、赔钱的局面，而在这背后通过中间业务来降低风险的可能性就可想而知了。

以上六种是引起现阶段我国商业银行经营风险的主要方面，随着改革的深入，风险的变换也随之增多，有效控制防范经营风险就成为银行工作的重中之重。

商业银行内部控制的五大因素

一是内部控制环境，银行机构要建立完善的公司治理结构，使各层次工作人员了解内部控制的重要性及自身在内部控制过程中的作用，并形成银行内部控制文化；

二是风险认定与评估，银行机构必须能够认定影响其实现目标的重大风险，并对之进行持续监控；

三是控制措施与职责分工，银行机构应建立适当的控制结构，明确每一业务层次上的控制措施，实行适当的职责分离；

四是信息与交流，银行机构应确保内部财务数据、经营与合规性数据的可靠性、及时性，并建立能覆盖银行所有重大业务活动的管理信息系统，同时保证信息的充分交流；

五是监督与纠正，银行机构应当由独立的、受过良好训练并具有合格工作能力的人员对内部控制制度进行有效而全面的内部审计，内部审计部门应直接向董事会及其审计委员会和高级管理层报告。

商业银行内部控制还存在的迫切需要解决的重大问题

一是银行公司法人治理结构有待进一步完善。近年来，银行公司法人治理结构虽发生了很大变化，但与真正市场化的货币金融企业相比仍相差甚远，主要表现在符合现代银行制度要求的公司法人治理结构尚未完全确立，与之相适应的自我约束和自我发展机制也

需要进一步完善。股份制商业银行虽初步建立了现代银行制度的基本框架，但却不同程度地存在着公司治理架构不健全、决策执行体系构造不合理、监督机制有效性不足等问题。所有这些，都在一定程度上限制了银行内部控制的有效运行。

二是银行内控文化尚未得到真正的建立。内部控制是一个需要董事会、高级管理层和各级工作人员共同努力才能实现的过程。随着银行监管力度的加大和商业银行的改革与发展，银行内部人员的风险意识得到了增强。但内控文化并未在银行从上到下真正形成，

特别是基层机构的部分工作人员还未充分认识到内控和风险管理的内涵。这些都将增大银行发现和防止失误的难度，加大出现违规行为的可能性。

三是控制分散与控制不足并存。控制分散表现为规章制度数量庞大，但分散于各类文件中，缺少整合：控制不足表现为有的控制制度尚未建立或尚不健全，管理部门之间的衔接不充分。

四是部分基层机构内控制度执行情况不容乐观，有章不循、违规操作的现象依然存在。

五是银行分支机构内控制度的检查、评价不足。内部控制不仅要求银行机构建立内部控制政策与程序，还要检查内部控制政策与程序是否得到了遵守。目前一些银行内部审计不足，对内部控制的检查频率和深度不能与银行机构的风险程度相适应，这在一定程度上影响了内部控制作用的效力。

中外银行竞争的优劣势

在中国金融体系中，占据主体地位的商业银行的经营效率，不仅影响到商业银 行体系的经营状况和市场竞争力，而且还在宏观上影响到金融资源的配置效率 和经济增长的潜力与质量。而在影响商业银行经营效率的众多因素中，公司治 理结构问题已经成为关键性因素之一。但摆在我们面前的事实是，随着我国金 融体制改革的深化发展，特别是加入世贸组织后中外银行业竞争态势的加剧， 我国商业银行公司治理结构中存在的问题正日益突显，有些则成为制约其进一 步发展的瓶颈。因此，研究国外商业银行公司治理结构的成功案例，对优化我 国商业银行公司治理结构具有一定借鉴意义

(一）两种模式的比较 

1. 英美模式由于英国和美国的股市比较发达，银行的中小股东较多且高 度 分散、股市流动性强，银行资产结构中股市的地位举足轻重，因而英美模式的 公司治理更多地依赖于银行外部市场的力量和相应完善的立法及执法机制，强 调银行财务数据的充分公开，增强透明度，禁止内部人交易，用股票市场监督 经理活动。 2. 德日模式德国和日本等控制导向型的公司治理则由于银行资本主要 来自 于占据支配地位的财团，因而更多地依靠债务约束和经营者的“团队精神”， 以及法人股东在银行非正常状态下的控制力。 客观地说，上述两种模式在不同国家、不同的环境下均发挥了相当重要的 作用，促进了各自国家经济的快速发展。而且，随着经济金融全球化进程的加速，近年来，两种模式也在不断互动、不断融合，以进一步提高治理结构的有 效性。具体来说，英美模式中，机构投资者开始成为主导性的投资者，并且更 为积极地参与公司事务，监督公司管理层。德日模式中来自外部的监督也在增 强，养老基金、共同基金等机构投资者在稳步发展，许多大型公司也开始公开 上市，信息披露在不断加强，中小股东的合法权利不断增多。

(二）特点分析 德意志银行的运营情况表明，该行是一家效益和信用度非常好的银行，有着较完善的公司治理结构。其公司治理的特点表现为： 

1. 公司治理的目的突出了共同治理的理念，强调银行的经营目标首先是要履行其社会义务，之后才是服务股东。 

2. 在风险管理的基础上构建了执行董事会负责的模式。监事会的作用除了对执行董事会提建议以及监督之外，按照国内和国际标准，要确保审计官的独立性。 

3. 对监事的要求比较高，要求监事要具备专业知识、管理技能、实践经验和国际业务经验，并且要求有足够的时间来履行自己的职责。监事会不应该有两个以上的原董事会成员。 

4. 为避免利益冲突，要求执行董事会成员应该向监事会主席披露在交易过

改善我国商业银行公司治理结构的建议 

我国商业银行有效公司治理结构的构建，会涉及到众多的利益主体，既要 充分借鉴国际经验，也要立足于我国的实际状况，采取切实可行的措施。 

(一）合理定位治理目标 单一的效益最大化目标有悖于我国的国情，因此，应该对我国商业银行公 司治理的目标进行合理定位，当前，注重社会整体利益的实现应该是我国商业 银行尤其是国有独资商业银行公司治理的首要目的，同时，要正确兼顾好经营 效益最大化，使两种目标协同并进。 

 (二）积极推动产权多元化改革 公司治理的理论依据之一是产权理论，它认为所有权规定了公司的边界， 是控制公司权利的基础。所以，建立明晰的多元化的产权结构，积极吸引外资 资本、民营资本，扩大各种资本来源，加大股份制改造力度，将有利于促进我 国商业银行的各项改革，从源头上解决好“产权主体虚位”、“代理人缺位” 的问题。

(三）建立健全公司治理组织结构 首先，要建立健全股东大会、董事会和监事会，明确股东大会、董事会和 监事会以及高级管理人员之间的职责和权利，完善公司治理的组织体系，形成 有效的制衡机制。其次，要确定董事的任职资格和构成，尤其是要引入独立董 事，实行董事责任追究制度，充分发挥独立董事的作用，以避免国有股控股可 能带来的效率损失。第三，要进一步强化监事会的功能，确保监事的独立性， 以此来增强对银行董事会和高级管理层的监督。第四，要尽可能减少政府的外 部干预，提高银行经营自主性。

(四）尽快建立有效的激励机制 有效激励机制的建立首先要有明确的业绩考核与评价体系，准确衡量决策 机构、高级管理人员以及员工个人对丁•银行所做的贡献。为此，要在科学衡量 业绩的基础上，改变原有的基数分配、按人员分配以及按级别分配等做法，推 进隐性福利货币化，根据业绩和贡献进行激励，如将高级管理人员收入与部门 业绩挂钩、将员工收益与银行的长期效益联系起来等，形成现代商业银行以工 资、奖金、社会保险、公积金以及股权等多种方式在内的、科学合理的收入分 配新机制。此外，还要不断拓宽竞争上岗的层面，真正做到竞争的公开、公平 和公正。 

(五）加快管理流程的整合再造 管理流程整合再造是公司治理中非常重要的一个环节，通过对我国商业银 行管理流程整合再造，彻底打破原有的直线式管理模式，实行扁平化和矩阵式 管理，全面构筑风险管理体系，将能显著提升我国商业银行综合竞争能力。 

(六）逐步完善信息披露制度 完善我国商业银行信息披露制度，一方面，要求商业银行对其资产质量、 盈利状况等情况进行完整、详细、准确、及时的信息披露。另一方面，商业银 行也要随着我国通信技术的发展，努力开展信息管理手段创新，逐步实现信息 搜集、处理和传递的标准化，提高信息的处理效率，降低信息成本，促进信息 在商业银行内部的传播。

参 考 文 献

[1] 郁国培.现代商业银行管理会计研究(M),浙江大学出版社,2010.

[2] 段兵.信用风险管理的工程化趋势及应用(J),2010.

[3] 姜炳麟,任嘉嵩.国内外商业银行操作风险管理比较分析(J),商业研究,2009(4).