目 录
应收账款产生的原因
应收账款管理存在问题和问题原因分析
应收账款管理存在问题的解决措施
内 容 摘 要
应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。伴随着我国市场经济的发展，应收账款已成为影响我国企业发展的一个不可忽视的内容。应收账款是大多企业财务管理的薄弱环节，企业对应收账款管理的好坏，决定着企业生产经营是否能顺利进行，资产使用率是否能得到提高。本文从应收账款的现状出发，分析应收账款管理存在的问题，并提出解决办法。
应收账款产生原因
随着我国经济的快速发展，市场竞争越来越激烈，赊销已逐渐成为企业扩大销售的一个重要手段，企业向客户赊销产品，势必会产生应收账款。
一、商业竞争是应收账款产生的主要原因
当前社会主义市场机制日益完善，行业间的经济竞争日益激烈，为了争夺市场，抢占更多的市场份额，销售更多的商品，从而不得不采取赊销的方式，从而造成应收账款的金额大量增长。但是，赊销也使企业的应收账款金额迅速增加，加上企业间互相拖欠货款的现象日益严重，坏账损失也日益增多，导致现金流量严重不足，给企业的正常生产经营活动造成影响，制约了企业的正常经营和发展，甚至影响到企业的持续经营能力。在我们现在的赊销比例逐年上升，应收账款总数居高不下，企业之前相互拖欠，造成企业流动资金的减少。特别是中小企业，在融资方面本来就是比较困难，应收账款拖欠，导致流动资金更加的减少。
二、销售和收款的时间差是次要原因
商品成交的时间和收到货款的时间经常不一致，这也导致了应收账款。当然，现实生活中现金销售是很普遍的，特别是零售企业更常见。不过就一般批发和大量生产企业来讲，发货的时间和收到货款的时间往往不同。这是因为货款结算需要时间的缘故。由于销售和收款的时间差而造成的应收账款不属于商业信用，也不是应收账款的主要内容。
应收账款管理中存在问题和原因分析
企业为了扩大销售，占领市场，很多情况下都会采取赊销方式。这样虽然可以提高企业账面利润，实际上却隐含大量应收账款，企业虚盈实亏。
一、企业片面追求市场，缺乏风险防范意识
当前社会主义市场机制日益完善，行业间的经济竞争日益激烈，为了争夺市场，抢占更多的市场份额，销售更多的商品，从而不得不采取赊销的方式，在事先未对购货方资信情况做深入调查的情况下，盲目地采用较宽松的信用政策，这就造成企业资产总额虚增，实际却是企业资金周转不畅，运转不灵。另外，企业还需要用有限的流动资金来垫付各种税费，造成企业入不敷出，严重制约了企业发展。
二、应收账款日常管理制度不完善，造成大量逾期账款不利
企业对应收账款管理不利，经常处于滞后状态，应收账款发生后并没有做任何管理，只是让其挂在账上，未对其收现能力进行分析，只有发现应收账款已经逾期时，才被动地催收，结果导致了应收账款越积越多，最终影响企业正常的生产经营，甚至给企业带来破产的威胁。
企业对应收账款管理过程中经常出现对账不清，因为长期不对账，导致账目不清，或者对清账目后却没有留下合法的对账依据，只是口头承诺，起不到一定的作用。
企业对应收账款缺乏辅助管理，许多企业仅仅是在资产负债表的补充资料中按账龄对应的账款数额进行简单分类，平时对于应收账款没有进行辅助管理，如果回款不畅，导致企业存在大量逾期账款，极大的影响了企业的生产发展。
三、企业缺乏法律意识，合同签订不严谨
在合同的订立过程中，由于企业缺乏对合同内容全面、审慎的把握，所签的合同条款不齐备，内容不全面，为合同的履行埋下了隐患。在订立合同时，合同的一般条款欠缺，虽然不会对合同的成立、合同的效力等问题产生影响，却会对合同的履行、合同当事人经济利益的实现带来消极影响。还有就是业务人员票据知识不够，特别是支票的处理上没有知识或经验，没有预防空头支票、虚假账票等知识而开具了相关的认可收据，从而导致追索不能，造成坏账产生。
解决措施
一、制定合理的信用政策
建立客户信用评价制度。对客户信用进行记录和评价，并划分信用等级或评分，确定赊销额度。一般来说，客户的资信程度通常取决于５个方面，即客户 的品德、能力、资本、担保和条件，也就是通常所说的“５Ｃ”系统。对达到一定标准的企业予以赊销。对新客户要进行信用调查、信用评估和制定相应的信用政策。对于老客户应随时了解其信用状况的变化，以便及时调整经营策略，以免造成经济损失。
根据不同的时间情况来调整赊销政策。根据客人不同时间的信用标准和信用时间期来调整收账措施。
二、实行应收账款责任制
（一）实行应收账款回收专门人员责任制度
企业对应收账款进行摸底排查，根据新形势，确定新目标，制定决算、回款对策表，明确时间、责任人；重大回款工作由企业一把手亲自负责，利用有利时机，完成清欠工作。
（二）适当调整回款机制，刺激调动回款积极性
财务人员按应收账款帐龄与回款难易，制定回款考核奖惩，实行重奖重罚的策略，加速应收账款的回收。
三、建立应收账款内部报告制度和风险管理系
（一）制定合理的赊销方针和结算方式以减少账款回收风险
企业应当按照客户设立应收账款台账，详细反映内部各业务部门以及各个客户应收账款的发生、增减变动、余额及其每笔账龄等财务信息。规定在一定额度内的销售由特定权力的人员批准，各经办人员只能在各自的权限内办理审批，超过限额的，必须经上级领导批准。
同时加强合同管理，对债务人执行合同情况进行跟踪分析，防止坏账风险的发生。对盈利能力较好的客户，可选择风险较大的结算方式，这样有利于构建相互信任的良好合作关系。对于盈利能力较差的客户，则选择风险较小，约束力较强的结算方式。
监管企业内部，建立切实可行的对账制度
企业在进行对账工作时，应定期核对应收账款，并且由双方当事人确认签章，以此为凭证，以免发生差错能有效快速的处理。实际工作中，销售人员往往只负责销售，而每一负责核对应收账款，导致本单位明细余额与客户单位对不上。因此应收账款工作应从销售业务开始，定期与客户核对账目，并及时反馈给下午部门，从而为及时清理应收账款打下基础。
建立内部报告制度
财会人员应当按照应收账款形成时间的长短，定期编制《企业应收账款风险评估表》，评估表应包括以下内容：债务方名称、应收账款金额、债权形成时间、超过信用期时间、债务方经营状况、债务方最近一次支付款项时间、风险评估、应收账款总额占流动资产比重及其增减变动原因等，以便让决策层和相关部门准确、及时、全面地掌握企业应收账款的状况，有针对性地制定欠款催收政策。
结论
应收账款管目的就是为了节省企业在在流动资金上的垫支，避免提高了成本费用，导致利润率和资金利用率的下降。但是为了提供销售额，企业经常惊喜赊销，为了控制应收账款的风险，加速应收账款的回收，减少坏账损失。企业应该要加强内部控制，并且健全信用制度管理，严格控制应收账款，才能有效减少分先，使坏账控制在最小，除了加强内部管理，挖掘内部潜力，完善管理办法，严格防止新的呆账、坏账发生是非常重要和不可忽视的，只有这样才能把应收账款可能带来的损失从源头上予以控制。
参 考 文 献
1、李清祖，《强化企业应收账款的日常管理》[J]，商业会计，2005年
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5、张海，《加强应收账款款里提高企业经济效益》，《中国总会计师》2009年第二期
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