目 录
应收账款的核算与管理
内 容 摘 要
应收账款是企业的一项垫支资金,其实质是企业在一个经营周期内应收取货币资金的一种债权。从该实质出发,加强对应收账款的核算与管理是企业的一项重点工作。目前本人在顺丰运输公司负责财务管理层岗工作，从理论和实践两个方面，说明应收账款与企业信用管理之间的相关性与联系性。同时，对公司应收账款管理问题以及在管理行业中的实际应用进行比较深入探究。
应收账款是企业因销售商品、产品或提供劳务而形成的债权，合理的应收账款对于企业扩大经营规模，提高销售量和市场占有率有很大的促进作用。但是，赊销也是企业的一把“双刃剑”。一方面，运用赊销使销售额大幅度提高，营业利润增加；另一方面，由此产生的应收账款中的呆账增多，如果长期得不到改善，会使企业的资金流逐渐枯竭，最终因财务困难陷入尴尬境地。从财务管理的角度看，应收账款管理是一种营运资金的管理，良好的应收账款管理可以创造出企业的现金流入量和加速企业资金周转，降低企业资金成本。由于一度进入门槛较低、行业自律机制尚不完善，个别快递公司为了争夺市场和追求利润最大化，偏重于扩大经营规模，忽视了内部管理和人员培训，以致一些员工稍加培训就匆忙上岗，部分快递人员利用销售人员的身份谋取私利，乱收费用，私扣费用，这不仅对公司自身带来经济的损失，也给行业形象也带来一定程度的不利影响。
一、快递公司的业务流程
通常我们认为快递是一个简单地运输过程，但快递业务真实的运转模式是十分复杂的。当客户需要寄件时，就可以选择拨打自身信赖的快递公司服务热线。快递公司接线员接到电话后，会按照公司区域分部，联系相应的业务员到客户门上取件（经常寄件的客户可以直接联系自己区域的业务员，业务员上门后按文件包裹或重量或体积等计算金额收取客户的寄件费用，客户可以选择方现金付款，按月付款（针对于经常发生快递业务的公司）和货到付款）。快递员在傍晚时会将一天收取的快递统一送入公司物流部门（加急件会立即送到公司安排运输），物流部门根据收件人地址将快递投入公司的划分区域（同时对快递手写单据制作成电子单据网络上传）。然后，按照不同区域选择空运、火车还是货车运输到中转点。快递到达中转后，再由中转站根据所辖区域继续分发到快件地址所在的分管点。
分管点对接到的快件进行提货、到件扫描、区域分发。各区域点负责电话联系客户并委派派送员派送签单（若遇到无人签收，地址错误，快件破损等，快递公司会按照流程对这些快件进行相应处理），分公司将回收的签单信息再次上传。其中，进入快递公司的内部处理流程也是繁琐。这样的流程可以在网上的快件查询中查到，但很难接触到。快递业务员对送入处理中心的快件进行四部分的操作；到站接受、快件分拣、总包分装、快件发运。通过对快件进行包进包出、散进包出、包进散出、散进散出的综合处理（具体操作流程见表），才能使快递最终运输到达目的地。 快递企业的应收账款主要以零散的客户群为主，每票为单位结算、金额小、客户群变化大、结算方式多样；其灵活性更是增加了应收账款的管理难度，从而加大了自身的经营风险。快递行业的飞速发展使得现今快递行业应收账款问题日益明显。看似简单的业务流程需要大量人力投入，特别是业务资金运作方面，在销售人员、账务核对、账务审核和财务收支几个方面只要一个环节出现问题，就需要耗费财务人员大量的精力去解决，使得应收账款更为复杂。
二、快递公司应收账款的模式
A、收款流程中应收账款的管理
销售的业绩考核是否与结算利益挂钩将直接影响应收账款的管理。顺丰快递销售业绩考核制度不仅客户发货的收入为基点，在销售过程中客户的信用考核，也是与销售人员业绩考核结合，这就使得销售人员参与到财务应收的流程中。
由于销售是直接面向客户的，对于客户信誉度情况了解详细，这就在很大程度上推进了应收账款的管理。 销售人员是直接面向客户的财务源头。企业的快递先由
销售人员代收，然后再由销售人员转交公司。销售人员直接从客户手中获得收款，货款并不是直接现金上交，而是通过五种方式存入公司账户：销售人员将从客户手中收到的现金交给仓管，由仓管将现金存入公司银行账户；销售人员将从客户手中收到的现金存入自己的银行卡中，然后在公司的固定POS机上刷卡，由财务转入公司银行账户；客户不付现金，直接在移动POS机上刷卡，资金通过中国银
行转入公司银行账户；销售人员将收到的现金在ATM机转账给公司银行账户；销售人员将收到的现金在银行柜台直接存入银行账户。 在以上五中收款方式中，顺丰公司要求移动POS机只给客户刷月结款和代收货款，不允许销售人员刷卡，以防止销售人员套现。固定POS机只给销售人员刷卡，不给客户刷卡，便于对销售人员缴钱的管理。这在一定程度上抑制了销售人员收款的不规范行为，但对于销售人员使用多张卡进行套现的行为不能进行有效管理，这就给公司造成数笔银行卡手续费，日积月累，将会是公司巨大的财务损失。 顺丰公司对于销售人员当天收到的现金要求在第二天上午交给公司，销售人员收到的现金可以在当天预交给公司，也可以在第二天交给公司。应收账款的财务管理人员主要负责催收账款和相应的财务凭证，并据此编写应收账款的财务报表。顺丰的业务分为散单，月结客户和代收货款。散单客户是由快递员在收到快递费用的第二天必须上交，月结客户是每月结一次。月结客户可以通过付现，刷移动号POS机，银行转账和给支票的方式交款。由于销售人员同时负责散单和月结客户，有部分销售人员会将散单客户的钱私吞，将散单放入月结客户中，月结客户数量较多，很有可能就会被欺骗，严重影响财务信息的真实性和公司的声誉。
B、财务数据中应收账款的处理
每个应收管理的财务人员下面负责点部的原始凭证和报表是由仓管编制上缴的，但由于仓管的实务繁多。同时，缺乏财务专业知识，所以凭证和报表就会相对粗糙。应收的财务人员每天需等待点部的报表才能开始一天的工作，做应收
明细表的同时，还要给客户开发票、查找明细账目的错误、对挂账进行相应处理、查找销售人员套现以及散单挂月结的行为，给应收管理的财务人员就造成很多不必要的麻烦。
C、顺丰快递结算方式
预付：包括现金结算、月结结算。到付：即收货方给予顺丰快递有效的月结账号，收货方可通过此账户每月缴存货款，但必须在30天的信用期内将该费用进行结算，否则此费用将转移到寄件人的账号下，由寄件方承担该月货款。第三方付款：即非收货方的第三者付款，付款程序同到付。从这个角度来说，只要收货人提供了有效的银行账号，一般不会出现问题。一旦出现到付或第三方拒付问题，
寄付双方很有可能互相推脱，导致款项难以回收。合同的不完备将造成此种方式的结算方式没有保障，很容易产生坏账。
D、应收账款管理中存在的问题
由以上分析，顺丰公司的应收账款的内部管理有了自己必要内部管理价值，但内部人员管理有点混乱，存在以下几个问题。
1、对销售人员缺乏一定的惩罚性管理 ：对于应收账款回收效率较好的销售人员，顺丰公司会按一定比例给予奖励，但对于应收账款回收率差甚至难以回收
的销售人员却没有相应的惩罚措施。这样纵容了销售人员的
安逸心里，很容易导致坏账的产生。
2、管理层重视程度不够顺丰公司：对于应收账款的管理比较侧重于财务部门的管理，相对忽略了非财务部门的管理要求，容易导致应收原始数据的混乱，给应收的管理带来不便。
3.对应收账款缺乏精确化管理：由于对于客户信息缺乏实时性管理，在开局发票时，经常会遇到发票的公司名开错被公司退回要求重开的现象，不
仅浪费了资源也加重了应收管理的压力。
4.对分公司的应收管理不全面，应收的管理通常由财务部门进行管理，相关分公司只充当了中介的作用，没有发挥自己本身对应收的管理，应收的压力全部转嫁在了财务部，财务部门难以全力应对。
E、提高应收账款管理的措施
1.应收账款日常管理精细化
（1）结算账单
每周用e-mail将具体对账单发给客户；如果邮件发送失败或邮箱不正确要及时更新客户信息，并对客户重新发送具体对账单；每月1日将月度结账单和要求开具的发票通过内部件寄送给客户，以便尽早发现账目错误及时解决，以防问
题集中，延缓结账时间。
（2）税务发票开具
对月结账单没有问题的客户先开出发票，若有问题，再电话联系客户确定开具内容，这样也可以短结账时间。
（3）递送发票
对于客户发票要求用统一发放的箱子进行快件运输，以防快件丢失。
（4）鼓励客户电子汇款或同城转账
鼓励客户主动使用电汇或同城转账的结算方式，以节省更多的人力、物力。若客户要求对账，要求客户在发票开具之前提出，避免更换税务发票。
（5）制定相应的奖励政策
对采用非现金方式结算的长短客户给予不同的奖励。对于短期客户，寄送小礼品；对于长期付款及时的客户，给予折扣奖励，若已最低，则给予其他方面奖励。
2.分公司的管理
应将分公司的管理考核重点转移到操作层面上，操作问题同样会影响应收账款的回收率，导致坏账的形成。
（1）对于速递员管理从定量考核改为定性考核，如开发一定数量的客户给予一定比例的提成；降低分公司的销售指标；提高应收账款的管理。由于税务发票及账单的递送，现金、支票的收取等都需速递员来完成。因此，要加强操作结
算方面的管理力度，将发票送递时间缩短到2.5个工作日，支票和现金收取最迟在第二天完成，从而缩短应收账款的回收时间。
（2）每周对部门主管进行晨会交流，分析上周具体业务中应收账款管理的影响因素，并由部门主管向结算人 员传达。
（3）每月各部门领导要共同对坏账问题进行处理，分析坏账的产生原因，并提出相应的整改办法。
参 考 文 献
