目 录
一、应收账款产生的原因及事先主动防范应收账款的产生
二、应收账款产生时的财务控制
三、应收账款产生后的风险管理及处置
内 容 摘 要
应收账款是企业进行市场行为，在赊销物品和劳务等产品的过程中形成的应向对方收取的款项，是一种外置资产，这是企业经营过程中不可避免的产物，而资金是一个企业经营活动赖以正常运行的“血液”，如果外部资金回笼不及时，资金周转困难则成为危及企业生产经营活动正常开展的突出问题，故加强应收账款的管理和控制对保证企业正常运转，促进资金回笼有着非常重要的意义。企业应从风险意识抓起，加强对应收账款的财务控制和风险管理对促进资金回笼，尽快缩短应收账款变现回流企业周期，参与再生产，为企业创造收益，对改善企业生产经营状况切实起到积极作用，对缓解资金紧张状况，促进企业拓展市场，促进企业发展具有一定的现实意义。
浅谈加强应收账款管理 促进货币资金回笼
应收账款是企业进行市场行为，在赊销物品和劳务等产品的过程中形成的应向对方收取的款项，是一种外置资产，这是企业经营过程中不可避免的产物，而资金是一个企业经营活动赖以正常运行的“血液”，如果外部资金回笼不及时，资金周转困难则成为危及企业生产经营活动正常开展的突出问题，故加强应收账款的管理和控制对保证企业正常运转，促进资金回笼有着非常重要的意义。企业应从风险意识抓起，加强对应收账款的财务控制和风险管理对促进资金回笼，尽快缩短应收账款变现回流企业周期，参与再生产，为企业创造收益，对改善企业生产经营状况切实起到积极作用，对缓解资金紧张状况，促进企业拓展市场，促进企业发展具有一定的现实意义。 一、应收账款产生的原因及事先主动防范应收账款的产生 应收账款的形成，究其原因，主要有以下几点：表象原因：1、交易双方产生的贸易纠纷；2、客户经营不善，无力偿还到期债务；3、客户有意占用企业资金；4、客户有意进行商业欺诈。企业基本原因：1、企业缺乏风险意识。企业的风险防范意识不强，为了扩销，在事先未对付款人资信情况作深入调查的情况下，盲目地采用赊销策略去争夺市场，只重视账面的高利润，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回的问题。2、内部经营管理体制不完，考核制度不尽合理，约束机制不健全。在某些企业中，销售人员为了获得较高的销售提成，只关心销售任务的完成，不惜以加大应收账款为代价，片面追求当期利润指标，导致应收账款将大量资金沉积下来，给企业经营带来严重影响，管理制度不健全，缺乏严格的赊销审批制度，不重视销售的回款，随意给客户付款的优惠条件，造成应收账款长期挂账3、责任部门不明确，通常销售部门负责赊销，形成应收账款，而应收账款的催收则由财务部门负责，各部门之间对应收账款的管理未进行相应的联系及制约，不利于生产经营资金管理。4、企业应收账款管理失当。企业信用政策制定不合理，日常控制不规范，追讨欠款工作不得力等因素都有可能导致企业蒙受损失。 针对以上分析，我认为应该采取积极有效的措施，事先对其进行控制，将风险降到最低。 1、确定适当的信用标准。按照比较分析法，分别计算不同信用标准下的销售利润、机会成本、管理成本及坏账成本，以利润最大或信用成本最低作为中选标准。 2、采用适宜的信用条件。主要包括信用期限和现金折扣等。为了促使客户早日付款，企业在规定信用期限的同时，往往附有现金折扣条件。但提供折扣应以取得的收益大于现金折扣的成本为标准。 3、建立恰当的信用额度。确定恰当的信用额度能有效地防止由于过度赊销超过客户的实际支付能力而使企业蒙受损失。在市场情况及客户信用情况变化的情况下，企业应对客户的信用额度进行必要调整使其始终保持在自身所能承受的风险范围之内。
4、建立客户信用评价档案，对客户进行资信调查，建立客户档案，对客户进行动态风险管理，定期动态监测客户财务状况的变化，企业应通过直接查阅客户财务报表或通过银行提供的客户信用资料广泛收集有关客户信用状况的资料，并据此采用定性分析和定量分析的方法评估客户的信用品质。 5、严格赊销审批制度，按赊销客户的还款能力和信用等级，确定赊销的金额和期限。企业每年赊销的总金额根据企业当年的生产和销售计划、经销策略等因素来确定。具体到各个赊销客户的最大赊销金额，可根据其信用等级、经营能力和产品类型来确定。赊销的期限一般不应超过两个月。同时，应按照有关合同管理规定，详细审查客户的主体、经营范围、资信、履约能力等相关信息，并由法律顾问对合同的合法性、严密性进行审查，确保合同规范有效，预防出现交易纠纷或遭受商业欺诈。 6、制定合理的赊销方针。企业可借鉴西方对商业信用的理解，制定适合自己的可防范风险的赊销方针。如：①有担保的赊销。即在合同中规定，客户要在赊欠期中提供担保，如果赊欠过期则承担相应的法律责任。②条件销售。即在赊欠期间货物所有权仍属销售方所有，客户只有在货款全部结清后才能取得所有权。若不能偿还欠款，企业则有权收回商品，弥补部分损失。 7、建立销售回款责任制。为防止销售人员片面追求完成销售任务而强销、盲销，企业应在内部明确追讨应收账款不是财务人员而是销售人员的责任。确定谁销售谁负责的原则，同时制定严格的资金回款考核制度，确定销售人员为回收第一责任人，使销售人员对每一项销售业务的全过程负责。这样就可使销售人员明确风险意识，加强货款的回收。 8、逐步完善考核制度，加强对应收账款的考核。硬化货款回笼指标和产品销售任务，制定具体的回收比例及相应的奖、罚措施，并作为一项承包指标进行考核，督促企业积极回笼资金。 二、应收账款产生时的财务控制
应收账款一旦产生，作为财务部门，应严格按照财务管理制度，对应收账款加强管理，并采取相应措施，积极协助销售部门收回应收账款。
1、企业的财务部门应按赊销客户区域建立核算应收账款明细账，对赊销业务及时进行会计核算，并定期统计各客户应收账款的金额、账龄及增减变动情况，及时反馈给企业主管领导和销售部门，及时提供客户财务信息，避免和减少人为因素的差错和坏账损失，规避财务风险。并建立就应收账款管理制度，加强应收账款管理，规范应收账款管理行为。
2、定期核对应收账款。财务部门应定期与销售部门核对回款记录，重点监测到期而无对方签字的应收账款，及时采取措施，避免出现不受法律保护的债权纠纷。
3、加强环节监控，财务部门对应收账款产生及收回的全过程进行监控，即：对接受客户订单—批准赊销—按单供货—按单装运货物—向客户出具账单—记录销售—收回资金的过程进行监控。及时发现和规避风险。
4、完善应收账款分析机制，财务部门应采用定性、定量分析的方法，对客户进行分析、评估、按照赊销的最高限额、弹性限额、账期时间进行分类排序，定期对应收账款的回收、账龄等进行分析，分析由此产生的不良账款对形成呆账损失的可能性进行分析，并以此确定坏账处理方案和当前赊销策略。
三、应收账款产生后的风险管理及处置
（一）、企业为防范债务人无限期地拖欠货款，加强应收账款管理，规避应收账款风险，可采用以下措施： 1、将应收账款改为应收票据。应收票据具有更强的追索权，且到期前可以背书转让或贴现，在一定程度上能够降低坏账损失的风险，所以当客户到期不能偿还货款时，企业可要求客户开出承兑汇票以抵销应收账款。 2、构建易货贸易平台。库存商品的大量积压和缺乏流动资金是制约企业发展的瓶颈。如果有一个易货贸易平台，那么各个缺乏资金的企业就可以通过这个平台“销售” 自己的产品，“购买”所需的物资，由此可大大减少应收账款。 3、应收账款抵押与让售。 4、进行信用保险。 （二）、 因客户财务状况恶化或多种原因无力偿还的应收账款由此变成了企业债务处理问题，对此企业可采取以下方式对应收账款进行管理和合理处置：
1.组织力量打好清欠攻坚战，压缩应收账款规模 。企业财会部门应定期向赊销客户寄送对账单和催交欠款通知书，主张债权。对逾期未结清欠款的赊销客户，企业应成立应收账款专项清收工作组，采取不同的催讨方式，组织力量督促经销人员加紧催收，特别是对一些信誉较差、欠款时间较长、金额较大的赊销客户，需有专人负责，兑现落实经办赊销人员的奖惩，当发生较大损失时企业应与债务方商讨还款方案及措施，债务企业破产时，应主动参与债权的申报及追讨，对恶意拖欠的客户，应采取相应的法律手段追讨。
2、进行债务重组。即企业可采取贴现方式回收账款，给债务人一定的折扣收回账款，通过贴现方式虽然损失了部分债权，但收回大部分资金，对盘活资金，促进企业资金回笼、另快企业资金周转具有重大意义。
3、债转股方式。即将应收账款转化为对债务人的股权投资。
4、以非现金资产收回应收账款。企业可通过变通客户的非现金资产用以偿还应收账款，主要有：存货、短期投资、固定资产、长期投资、无形资产等，在客户的以上非现金资产可供企业利用时，则可以采取此方式收回应收账款。
总之，企业应逐步树立现代营销观念，加强管理力度，企业应从风险意识抓起，加强对应收账款的财务控制和风险管理对促进资金回笼，尽快缩短应收账款变现回流企业周期，参与再生产，为企业创造收益，对改善企业生产经营状况切实起到积极作用，对缓解资金紧张状况，促进企业拓展市场，促进企力求将企业应收账款控制在较合理的水平，使企业产生更大效益。
参 考 文 献
1、徐公红，《强化应收账款管理、降低财务风险》，《财经界》（学术版），2011年第4期
2、杨运华、杨爱君，《强化应收账款管理，提高企业竟争力》。《科技信息》（学术版），2007年
3、魏斌，《强化应收账款管理，提高企业经济效益》，《集团经济研究》2007年
4、潘迎春，《浅议加强企业应收账款管理》，2008年
5、杨思中，《浅谈加强应收账款管理 促进货币资金回笼》，《中国管理信息化》2011年
