目 录
一、增值税基本原理
1、1增值税的概念
1、2增值税的特点
1、3增值税的类型
二、增值税现状
2、1增值税筹划管理
2、2增值税任务治税
三、有关问题存在
3、1税收负担问题
3、2发票管理方面的问题
3、3一般纳税人计税方法问题
四、逐步加强征收税范围及管理
4、1整理增值税减免
4、2完善管理制度、调整好专用发票与网络发票的使用方法
4、3完善一般纳税人计税方法
五、参考文献
内 容 摘 要
增值税是指国家制定的用以调整增值税征收之间权利及义务关系的法律规范。我国从1979年起在部分城市试行增值税。1982年财政部制定了《增值税暂行办法》，并自1983年1月1日开始在全国试行。1984年9月，在总结经验的基础上，国务院又制定了《中华人民共和国增值税条例（草案）》，并自当年10月起施行。1993年12月3日，国务院又发布了《中华人民共和国暂行条例》，逼供自1994年1月1日起施行。为进一步完善税制，国务院决定全面实施增值税转型改革，修订《中华人民共和国增值税暂行条例》。于2009年1月1日起施行。本文是先通过增值税的原理来讲述增值税的问题存在和一些管理方法。让我国增值税税制更加完善。
一、增值税基本原理
1、1、增值税的概念
增值税是以商品在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。按我国增值税法的规定，增值税是对在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的企业单位和个人，就其货物销售或提供劳务的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。
1、2、增值税的特点 （一）保持税收中性。根据增值税的计税原理，流转额中的非增值因素在计税时被扣除。因此，对同以商品而言，无论流转环节的多少，只要增值额相同，税负就相等，不会影响商品的生产结构、组织结构和产品结构。 （二）、普遍征收。从增值税的征税范围看，对从事商品生产经营和劳务提供的所有单位和个人，在商品增值的各个生产流通环节向纳税人普遍征收。 （三）、税收负担由商品最终消费者承担。虽然增值税是向企业主征收，但企业主在销售商品时又通过价格将税收负担转嫁给下一生产流通环节，最后由消费者承担。 （四）实行税款抵扣制度。在计算企业主营那税款时，要扣除商品在以前生产环节已负担的税款，以避免重负征税。从世界各国看来，一般都实行凭购货发票进行抵口。
（五）实行比例税率。从实行增值税制度的国家看，普遍实行比例税制，以贯彻征收简便易行的原则。
（六）实行价外税制度。在计税时，作为计税依据的销售额中不包含增值税税额，有利于形成均衡的生产价格，并有利于税负转嫁的实现。
1、3、增值税的类型
（一）生产型增值税 生产型增值税不允许纳税人在计算增值税时扣除外购固定资产的价值。由于生产型增值税的税基中包含了外购固定资产的价值，对这部分价值存在着重复征税问题，所以，生产型增值税属于一种不彻底的增值税，但客观上它可以抑制企业的固定资产投资。
（二）消费增值税 消费型增值税允许将购置物质资料的价值和用语生产、经营的固定资产价值中所含的税款，在购置当期全部一次扣除。因此，就整个社会而言，这部分商品实际上是没有征税的，所以这类型增值税的课税对象不包括生产资料部分，仅限当期生产销售的所有消费品，所以称之为消费型增值税。
（三）收入型增值税 收入型增值税除允许扣除外购物质资料的价值以外，对于购置用于生产、经营用的固定资产，允许将已提折旧的价值额予以扣除。
二、增值税现状
2、1增值税筹划管理
增值税筹划是我国企业经营中不可缺少的一部分，税收筹划是国家制定合法的政策性。在我国经济发展中，我国的增值税税收筹划一直都很关注。在现实企业中可以避免偷税，维护企业的利益，促进税收的合法性，对于企业的筹划问题的处理也不受到影响，企业还可以利用筹划来减少投资风险，为企业带来更多的经济效益，促进市场经济不断完善。才能充分发挥税收筹划的作用。
2、2增值税任务治税
任务治税是指过分强调税收收入计划的完成进度，甚至仅以收入任务的完成与否评价税务工作质量和水平的行为。目前，有些地方尤其是经济欠发达地区受任务治税思想影响，过度追求税收收入的超常规增长，给地方经济社会发展、税收管理造成隐患。
三、有关问题存在
3、1税收负担问题
在企业增值税筹划当中税收负担问题是一个首要问题存在。是针对纳税人税务负担的，履行税务义务，承担财政负担应该按照合理来进行。从某些角度来看，税收负担可分为微观的负担和宏观的负担等。微观负担是用来衡量企业的实际税收负担，反应在一定时间内的税收变化。而宏观负担是以满足社会和公共物品的需求，保障国民经济的发展。
3、2发票管理方面的问题
发票是购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中，开具收取的收付款凭证。在我国还没有完善发票管理之前，开具的发票都是以手工来操作，这样一来就有不符合规定的发票或取得发票而未经税务机关监制或填写项目不齐全，内容不真实，字迹不清楚，没有加盖财务印章，造成一些伪造、作废或其他不符合税务机关规定的发票。这些问题的存在还是需要更近一步的去管理，要从本质上解决问题存在。
3、3一般纳税人计税方法问题
在《增值税暂行条例》及其实施细则中。对我国增值税实行购进扣税法，计算方法就是：应纳税额=销项税额-进项税额。但这是增值税的管理核心，结合起来就是对西销项税额和进项税额的管理，采用这种方法是实行凭发票抵扣制度的需要。但在我国的实践中却存在着很多问题。就像它不利于税务机关的管理，进项税管理中，税务机关主要侧重于进项凭证抵扣审核管理，没有进一步的去调查，只是叫企业申报和填写核查表。这些都存在着计税问题，税务机关在平时又没有过多精力去每个企业都查，对此重视的程度就少，在一来纳税人就偷懒，不配合，
就造成虚增、虚抵扣的情况。
四、逐步加强征收税范围及管理
4、1整理增值税减免
增值税减免的前提需要照顾而又符合的经营项目纳税人。可以减征、免征。但增值税减免的数量控制范围过于广泛，有些企业可以在财政上给与解决，避免增值税减免带来过多的影响。要定期更新减免税台账，完善减免税档案和流程，确保纳税人涉税资料真实、无误。
4、2完善管理制度、调整好专用发票与网络发票的使用方法
我国税收管理一直都在宣传，对新新办户和问题户进行跟踪管理，日常检查和后续管理相结合，开展对重点行业、专业市场发票使用情况的检查，防范发票违法行为的发生。切实把好发票发销、领用、审核，发票限量控制，严格执行发票验旧、作废审核制度。严禁发票犯罪，虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款、伪造、出售。2010年12月国务院颁布了修订后的《发票管理办法》，明确提出了国家推广使用网络发票管理系统开具发票。国务院总局对发票管理方式进行了清理和简化，要求各地税务部门向社会提供网站验证手段，为网络发票的大规模应用打下基础。取消了发票领购环节的资格审核程序，规定纳税人凭税务登记证、身份证明和发票专用章即可办理手续。5个工作日就可以领取发票领购本。从目前来都基础实现了发票开具、保存、报送电子化、降低纳税人成本和时间，规范了税收征管，但信息共享等方面还有待进一步完善。如今网络发票系统有效解决了征纳双方信息不对称，发票管理真伪难辨的问题，遏制了虚假发票等违法行为，同时也提高了税源监管水平，实现了征管服务的双减负、双提升，促进了税收增长。因此办理发票业务方便了很多。以前手工发票验旧时，手续很麻烦，而今在网上开票后，系统都是马上生成清单，很省事。
4、3完善一般纳税人计税方法
增值税一般纳税人销售货物或提供应税劳务的应纳税额，应该等于当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。其计算公式如下：
当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。
=当期销售额×适用税率-当期进项税额
比如说：某企业是一般纳税人。2010年9月该企业外购货物支付增值税进项税额9万，并收到对方开具的增值税专用发票，销售货物取得不含税销售额90万。已知销售的货物适用17%的增值税税率。计算该企业9月增值税应纳税额。在确定销项税额和进项税额的情况下，计算应纳税额就不难。所以增值税应纳税额一般采取税款抵扣的方法，间接计算增值税应纳税额。其计算公式为：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。
参 考 文 献
1、中国注册会计师协会，《税法》2011年4月
2、《经济法基础》2009年
3、中国税务2011年12期
4、中国税务2011年3期
5、中国税务2011年7期
6、中国税务2011年2期
7、中国税务2011年11期
