目 录
应收账款的概念
应收账款形成的原因
如何加强应收账款的管理
结论
内 容 摘 要
当今社会是个供大于求的社会，企业为求生存和发展，竞争也变得多元化，除产品竞争、技术竞争、品牌竞争、人才竞争等以外，还有财务竞争，如信用销售等。所以应收账款也就无处不在，同时很多企业应收账款金额非常大，大多数企业占年营业收入20%甚至更高，应收账款一旦出现风险，企业将面临巨大损失。在这种情况下，企业如何做好风险评估，如何既能扩张市场，又能平衡财务风险，在这种情况下就要做好应收账款的风险管理。
应收账款管理研究
一、应收账款的概念
应收账款是指企业销售产品、商品、提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项和代垫的运杂费，它是企业采取信用销售而形成的债权性资产，是企业流动资产的重要组成部分。
二、应收账款管理形成的原因
当今社会是一个供大于求的时代，企业与企业之间竞争非常激烈，在这种情况下，除了品牌竞争、产品竞争、人才竞争，还就是财务竞争，如信用销售，在这种情况下，就产生了应收账款。造成企业应收账款的原因大概有以下几种：
1.企业经营环境的影响。当今社会各行各业竞争十分的激烈，不论汽车行业、家电行业、快消品行业还是建材行业。在激烈的竞争中要求的生存，还要想不断扩大市场份额，所以信用销售是难免的，在这种经营环境下，应收账款无处不在。
2.企业自身的问题。虽然竞争激烈，但如果一个企业的产品是独一无二的，产品有核心竞争力，那么也可以要求现款现货，更甚至是预收货款，但这样的企业毕竟很少。大部门企业的产品都具备被替代的可能，所以产生应收账款是难免的。同时，在一个企业当时，销售产品的部门是销售部，大部份企业对销售人员的考核是以销售收入为考核指标，这种情况下，销售人员就只管卖产品，是否将货款收回公司，他们不管，而且信用销售客户更能接受，销售金额还会更大。从主观上我国企业管理者普遍只重销售而忽视包括应收账款管理在内的内部管理，而客观上他们对于应收账款管理无论是经验还是理论都十分缺乏。
3.信用销售前资信评估薄弱，缺乏规范程序。信用销售是坏账形成的起因，企业在进行信用销售前首先应该评估客户的信用等级和资信程度，而我国大部分企业在信用销售前根本不进行详细的信用调查。而且还有可能销售人员和客户串通起来骗取公司的信用额度。
4.商业竞争。这是发生应收账款的主要原因。市场经济的竞争机制作用迫使企业以各种手段扩大销售。除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等外，赊销也是扩大销售的手段之一。相同条件下，赊销产品的销售量将大于现金销售产品的销售量。出于扩大销售的竞争需要，企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客，由此引起的应收账款，是一种商业信用。
5.销售和收款的时间差。商品成交的时间和收到货款的时间经常不一致，这也导致了应收账款。就一般批发和大型生产企业来讲，发货的时间和收到货款的时间往往不同，因为货款结算需要时间。结算手段越落后，结算所需时间越长，销售企业只能承认这种现实并承担由此引起的资金垫支。
6、销售渠道的原因。现目前产品销售渠道多种多样，有批发、直接到终端零售、代销、网络销售、终端大卖场销售。如自建终端零售店，那么应收账款就会很少，比如：格力电器，2012年度营业收入993亿元，应收账款15亿元（占营业收入1.5%），预收账款166亿元，可见格力电器应收账款非常良性，只占营业收入1.5%，而且还有大量预收账款。如果是要借助其他的销售平台，商场大卖场等，那么应收账款相应就会增加许多，比如：四川长虹，2012年度营业收入523亿元，应收账款65亿元（占营业收入12%），预收账款14亿元，可见四川长虹应收账款明显比格力电器要高了许多。
三、如何加强应收账款的管理
1、公司应高度重视应收账款
从应收账款在资产负债表上的位置，就可见其重要性，应收账款排在货币资金和应收票据之后，当然本来资产负债表的排序是以流动性来排的，越靠前也就说明其流动性越强，变现能力也越强。现目前很多企业的应收账款都占到的全年营业收入、资产总额的20%左右，有的甚至更高，可以想象其风险有多大，一年企业的净利润一般就占公司营业收入5-10%，这都算比较好的了，意思就是说如果一个公司的应收账款收不回来，那么可能这个企业过去3-5年的利润就没有了。
2、提升企业综合竞争力
如前途，应收账款产生的最根本原因，其实是由于竞争，企业与企业之间在竞争中为了生存，为了发展，而不得不采取的一项措施。如果一个企业的产品品质、品牌、技术、人才等都非常优秀，那么在销售环节他可以不接受信用销售，只接受现款现货。
举例说明，汽车销售行业，同为自品牌的汽车，长城汽车，2012年全年营业收入430亿元，应收账款7亿元，预收账款32亿元，净利润57亿元，可见企业应收账款相当小，甚至还有大量预收账款。比亚迪，2012年全年营业收入469亿元，应收账款63亿元，预收账款27亿元，净利润2亿元。由此可见，同样一个行业，同样的销售渠道，两样的销售规模，但两个公司的应收账款及净利润完全不同。所以应收账款也是企业综合竞争力的体现，如果产品、品牌、技术、人才等具备足够的竞争力，那么企业也可以少动力信用销售，减少应收账款，已利于企业财务风险管理。
3、自建终端销售渠道
有人说21世纪谁占领终端，谁就赢得市场，就会取得成功，如马云的阿里集团，淘宝、天猫、聚划算，全年交易额已超过一万亿，马云就挣支付宝的手续费也是好几百亿，而且支付宝的钱还有时间差，先是收取了消费者的钱，等待消费者收货确认后才会将钱转给卖家，这种情况对于卖家来说就形成了应收账款。同样，实体店商超也是如此，大卖场提供场所给卖家，并且替卖家收取货款，经过一定的账期（一个月或两个月等）才会结算给卖家，这样对于卖家来说又形成应收账款。如：格力电器与四川长虹等的鲜明对比，格力电器大量自建终端直营店，直接将自己的产品对接到最终端用户，这样一来，不仅能与消费者面对面沟通，各种信息及时反馈，同时所有销售产品的货款直接回到公司，有利于大量减少应收账款，控制企业财务风险。当然自建终端销售店面也有很大的风险，首先是资金的风险，自建店费用高，相比利用大卖场而言初始投入费用会很高，二是品牌影响力的风险，如果产品不知名，自建终端销售会面临巨大风险，他失去了大卖场品牌聚堆的优势，只能靠自己品牌的影响力来赢取消费者。格力电器，2012年度营业收入993亿元，应收账款15亿元（占营业收入1.5%），预收账款166亿元，可见格力电器应收账款非常良性，只占营业收入1.5%，而且还有大量预收账款。如果是要借助其他的销售平台，商场大卖场等，那么应收账款相应就会增加许多，比如：四川长虹，2012年度营业收入523亿元，应收账款65亿元（占营业收入12%），预收账款14亿元，可见四川长虹应收账款明显比格力电器要高了许多。从上述财务指标，可见，格力电器这条路是成功的，但未必适用于所有企业。
4、公司内部建立应收账款风险管理小组
企业有了应收账款，就有了坏账损失的可能。目前大多数企业的应收账款由财会人员来管理，会计人员纵然对账务处理比较清楚但对具体客户情况并不了解因此简单归由会计人员来管理有失片面性；那么单纯由业务部门管理行不行？尽管业务部门对客户较为熟悉但对账务往来不十分清楚，显然，单纯由业务部门管理也不切合实际，事实上应收账款的管理，是现代企业营销管理中的重要组成部分，是企业各种信用管理的核心所在。因此企业领导必须高度重视，明确是企业财务部门、业务部门及相关部门共同的责任，为此企业的职能部门应通力合作相互沟通，对每一笔应收账款业务的产生都要全程追踪，真正建立起适合自身特点的应收账款问责制。
制定应收账款管理办法
首先，在企业内部应形成应收账款风险管理小组，小组成员应有财务总监、营销总监、财务相关人员等组成，要将应收账款的认识提到一定高度。然后小组成员要有明确的分工，明确的责任，明确的标准。
一、应收账款是指企业销售产品、商品、提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项和代垫的运杂费，它是企业采取信用销售而形成的债权性资产，是企业流动资产的重要组成部分。
二、具体管理细则
（一）应收账款管理小组
为加强应收账款的风险管理，特成立应收账款风险管理小组，小组组长由财务总监担任，副组长由营销总监担任，小组成员还包括，法务部律师，财务部销售会计，销售部内勤。
（二）信息备案
1、公司销售产品回款方式有预收货款、现款现货、月结、信用销售，销售部各片区首先要将客户进行综合评估，严格信用调查，最终确定该客户的回款方式，然后将相关资料提交应收账款风险管理小组审批，最终在销售会计处存档。
2、各片区回款方式一经确认后，不得随意变更，实行月结的客户，必须在次月**日前将货款打到公司指定账户，实行信用销售的客户必须进行详细调查客户的背景、信用状态，并签定信用销售合同。
3、若应收账款出现收款风险，各区域责任人应及时催收并向公司汇报处理进程和结果，同时各区域应做好过程管控和证据保留，以便公司采取法律途径。
（二）数据整理和提供
1、财务部负责每月对所有欠款进行清理，并于次月**日前将应收账款明细表发至风险管理小组各成员邮箱；
2、应收账款明细表的内容应包括欠款单位、欠款数额、账龄、区域负责人、风险提示等相关信息。
3、销售内勤在接到财务部此报表后，将此报表分别发至各片区销售经理处，销售经理分别与客户进行核对、落实，并于每月**日前将核对情况书面反馈给应收账款风险管理小组。
4、风险管理小组，收到上述报表后对各应收账款进行最终风险裁定，分别
黄灯、红灯、事故点的方式进行标识，从亮黄灯当月开始就对相关责任人予以计息处罚。
5、处理措施，①从亮红灯的当月开始，将结算方式立即转为现款现货；②风控小组应在红灯点、事故点的当月做出明确的解决措施；③亮事故点3个月后，该欠款仍未解决的，风控小组将按照规定对责任人进行处罚，同时，公司将对该经销商采取进一步法律手段追讨欠款。
三、发挥内部审计的监督作用。
内部审计在应收账款管理中的监督作用主要体现在两个方面，一是不断完善监控体系，改善内控制度；二是检查内控制度的执行情况，检查有无异常应收账款现象，有无重大差错、玩忽职守、内部舞弊、故意不收回账款等情况，确保应收账款的回收。在我国内部审计大部分还停留在经营效益审计等方面，而对于企业内控制度设计、遵守，揭示企业员工舞弊、贪污等工作进行得远远不够。内部审计对应收账款审计主要应在销货和收款流程，在销货流程应核查销售业务适当的职责分离、正确的授权审批、充分的凭证和记录、凭证的预先编号、按月寄出对账单等方面。在收款流程主要应检查收款记录的合理性、核对应收账款、分析账款账龄、向债务人函证等方面。
结论
企业为求得生存和发展，应收账款无处不在，在这种情况下企业讲求的是平衡，不能完全站在财务的角度完全不允许应收账款的产生，如果完全没有信用销售，势必会影响销售，影响企业的市场份额，如一味为不断扩张市场而且动用信用销售，企业风险就会不会增加，可能会给企业以致命的打击。在这种情况下，就要平衡风险与收益，加强公司内部管理，将风险控制在合理范围之内。
参 考 文 献
相关上市公司数据，来自各上市公司财务报表。
