应收账款的核算与管理

 

 一、应收账款的作用和成因………………………3

 

(一)、应收账款的作用

（二）、应收账款的成因

 二、公司应收账款管理与核算存在的问题……………………5

（一）、缺乏风险防范意识

（二）、客户信用管理不善

 （三）、内部控制制度不严 

 （四）、应收账款管理不规范 

 三、应收账款管理不善的影响…………………6

（一）、降低企业资金使用效率，使企业效益下降

（二）、夸大企业经营成本

（三）、影响企业的营业周期

（四）、加大企业其他成本

  

 内 容 摘 要

 

随着社会主义市场经济的不断完善与发展，市场竞争日益激烈。企业为了生

存和发展，千方百计地开展促销活动，扩大产品的销售规模和市场的占有份额。其中，赊销作为企业促销产品的一种重要手段之一，已被更多的管理者所采用，对企业产品的销售工作起到一定的促进作用。但是，赊销也使企业的应收账款金额迅速增加，加上企业间互相拖欠货款的现象日益严重，坏账损失也日益增多，导致现金流量严重不足，给企业的正常生产经营活动造成影响，制约了企业的正常经营和发展，甚至影响到企业的持续经营能力。因此，加强对应收账款的核算和管理在目前情况下显得尤为重要。本文通过当前应收管理的现状、问题及形成的原因具体分析，提出解决应收账款核算和管理问题的具体对策。

 

应收账款的核算与管理

 一、应收账款的作用和成因

（一）应收账款的作用

 应收账款在企业的日常经营中具有非常重大的作用具体表现为： 1、扩大销售增加企业的市场份额。企业要在竞争激烈的市场经济中不断发展壮大，就必须不断扩大销售，提高产品和服务的市场占有率，增加企业的盈利水平。采用赊销方式是扩大销售的最有效手段之一，特别是在宏观经济不景气、市场萎缩和资金匮乏的情况下，赊销更是一种抢占市场的主要手段。此外，在企业开发新产品、开拓新市场时，采用赊销方式也是增加企业市场占有率的有利武器。

2、减少存货占有水平，降低存货风险和管理开支。企业存货占有水平影响到企业的费用支出水平。一般来说，存货占用的增加在很大程度上会导致仓储费、保险费和保管费等营业费用的相应增加。因此，无论是季节性生产企业还是非季节性生产企业，当存货占用水平过大时，为了减少可能发生的费用或损失，都会采用较为优惠的条件进行赊销，将存货转化为应收账款。这样不但可以提高企业的偿债水平，增加资产的流动性，而且也能减少费用支出和损失的发生。

 

（二）应收账款的成因

我国目前的市场基本上都是产品供大于求的买方市场，市场竞争日益激烈。为了扩大产品销售规模，提高市场占有率，许多企业采取赊销措施进行促销活动。应收账款是企业向客户提供的，产生应收账款居高不下的原因，可归纳为以下四个方面。

 

1、企业经营行为制度缺陷

 企业经营行为的制度性缺陷是形成应收账款的直接原因。许多企业往往把抓生产、促销售作为企业的首要任务，过分追求市场份额及销量，只重视账面的高利润，忽略了资金的机会成本。特别是当经营销售人员的报酬与其销售额挂钩的时候．销售人员为追求个人利益，往往采用赊销方式．提高个人销售指标。企业对加强应收账款管理认识不足，缺乏科学的财务管理思想。成本意识、风险意识淡薄。对于已经形成的应收账款的成因以及欠款时间等因素未能进行经常性分析，

划分风险等级，并制定相应的风险防范措施，缺乏有效的风险预测及防范机制，使应收账款不断膨胀。

 2、信用机制不健全

 信用机制不健全是形成应收账款的主要原因。市场经济是信用经济,而许多企业还没有形成诚信经营的价值理念,在商品交易过程中还存在严重的拖欠资金现象，企业对客户的信用等级，资金状况及经济合同履行的基本情况也缺乏应有的了解，于是轻易的将产品赊销出去却无力收回。

 3、法制观念淡薄

 法制观念淡薄是企业应收账款形成的间接原因。法制建设的相对落后，对于企业回收账款的法律援助跟不上,导致企业自己要账难,诉诸法律又难执行的状况。这种法制环境也纵容了欠款者的拖欠行为，使有些企业在资金紧缺又借贷无门的情况下纷纷效仿，这样三角债越积越多，结算资金相互占用逐年上升，深陷“债务链难以自拔”。

 4、对发生坏账处置不力

 对发生坏账处置不力也是应收账款形成的一个重要原因。有些企业发生坏账后，对坏账进行审计监督的力度不够，或者没有进行审计以明确其责任。发生坏账时这些企业往往能积极提出账务上的处理意见，却很少或很难追究其直接责任人的经济、民事或刑事责任，坏账损失中隐含的问题很少曝光。

 

二、公司应收账款管理与核算存在的问题 

（一）缺乏风险防范意识

 由于市场经济竞争的日益激烈,为保证原有市场份额并开发新的市场,盲目追求短期利益。为了扩大销量,通常采用较宽松的信用政策,盲目地赊销以达到争夺市场的目的,却忽视了企业的流动资金能否及时收回的问题。对客户资信等方面并未做深入调查或已经了解客户资信不佳还与其合作。

 

（二）客户信用管理不善

 没有完整的客户信用档案,客户资信管理制度不完善,信用决策和信用控制缺乏有效的信息支持。首先,对销售客户缺乏必要了解。盲目以企业经营规模,知名度判断,对客户信用缺乏必要的分析,便赊销商品。不断地供货,致使大量的货款难以回笼,最终导致呆账,坏账。

其次,事后客户走访缺失,不了解客户的生产经营状况,信用状况,致使大量的货款无法按期收回,形成应收账款。

 

（三）内部控制制度不严

 缺乏有效的奖惩措施一些企业为了调动销售人员的积极性，往往只将工资报酬与销售任务挂钩，忽略了产生坏账的可能性；销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，回扣等手段销售，导致了应收账款大幅度上升。对这部分应收账款，企业也未要求有关部门和经销员全权负责追收。应收账款的回收未落实责任到人，缺少必要的内控制度，导致应收账款大量沉积，使企业背上了沉重的包袱。

 

（四）应收账款管理不规范。

不少企业没有专职机构或专职人员进行应收账款的风险管理。企业制定的信用政策不合理、日常控制不规范、追讨欠款工作不得力等都有可能蒙受风险和损失。由于在交易过程中货物与资金流动的时间性差异，以及票据传递、记录等都有发生误差的可能，所以债权债务双方就经济往来的未了事项应定期对账，以明确双方的权利和义务。但是很多企业并未及时、不定期地对账，未根据不同情况采取不同的收账政策，造成资金外流，给企业的正常运营造成压力。

三、应收账款管理不善的影响

 

企业赊销实际上是向顾客提供了两项交易：向顾客销售产品以及在一个有限的时期内向顾客提供资金，但是如果企业不对应收账款加强管理，则会造成企业的应收账款过多，降低企业资金使用效率，加速现金流出。管理不善导致不合理应收账款的存在还会影响企业资金循环，出现现金短缺，如若造成损失更会造成企业形成账面利润，夸大经营成果，增加风险成本等负面影响。

 

 （一）降低企业资金使用效率，使企业效益下降

 由于企业的物流与资金流不一致，发出商品，开出销售发票，货款却不能同步回收，而销售已告成立，这种没有货款回笼的入账销售收入，势必产生没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴及年内所得税预缴，如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款，则可产生企业流动资产垫付股东年度分红。企业因上述追求表面效益而产生的垫缴税款及垫付股东分红，占用了大量的流动资金，久而久之必将影响企业资金的周转，进而导致企业经营实际状况被掩盖，影响企业生产计划、销售计划等，无法实现既定的效益目标。

 

（二）夸大企业经营成果

 企业的应收账款大量存在,虚增账面上的营业收入,

在一定程度上夸大企业的经营成果,增加企业的风险成本。

（三）影响企业的营业周期

 营业周期是指外购商品或接受劳务从而承担付款义务开始,到收回销售商品或提供劳务并收取现金之间的时间间隔。营业周期是存货周转天数和应收账款之和。营业周期越短，说明应收账款收取越迅速。减小应收账款产生坏账的风险。 加大企业资金循环。

 

（四）加大企业其他成本

 企业应收账款管理不善会加大企业的机会成本，机会成本就是将一定的资源使用在某一个机会上而放弃其他机会所引起的成本。应收账款长时间不能收回，同样增加管理成本，企业对应收账款的全程管理所耗费的开支，主要包括对客户的资信调查费用，应收账款账簿的记录费用，收帐过程开支的差旅费、通讯费、人工工资、诉讼费以及其他费用。

 

总 结

 应收账款的存在，对企业来说是一把双刃剑。它具有扩大销售、减少库存、提高企业市场竞争能力的功效，同时又具有降低资金使用效率、夸大企业经营成果、加速现金流出、缩短营业周期的弊端。因此，对企业应收账款的管理，在实现产品销售、争取客户、扩大市场占有份额、增加本企业收益等的同时，应确定适当的信用标准，着力应收账款投资的规划与控制。制定有利于企业的信用政策，不断完善收账政策，强化企业的日常管理制度，加速资金循环，提高应收账款的管理水平，保障现代企业的合法权益，促进现代企业持续、稳定、健康发展。

参 考 文 献

郑克强 《浅谈企业应收账款管理存在的问题及对策》[J].《江汉石油职工大学学报》,2006.03

蒋艳红 《应收账款信用风险的防范与控制》[J].《商场现代化》,2009,

赵岩、张红波 《应收账款的管理》、《科学与管理》，2004年

李江琳《应收账款的管理方法》、《山西财政税务专科学校学报》2005年

5、杨金观 宗文龙、《中级财务会计》中国财政经济出版社2007