目 录
1垫江县统一行政事业单位核算系统的背景
1.1行政事业单位会计制度的变更导致的问题300。
1.2历年财务检查中发现的问题
1.3单位财务核算系统不统一造成的问题。
1.4垫江县会计信息质量提升年活动
2统一核算系统方案的确定
2.1功能上的要求
2.2实施中的要求
3垫江县统一行政事业单位核算系统的实施过程
3.1实施过程中遇到的难点问题
3.1.1可参考对象少
3.1.2核算单位抵触情绪严重
3.1.3财务人员素质参差不齐
3.1.4各软件代理商的恶意干扰
3.2系统使用中发现的主要问题
3.2.1帐套启用阶段发现的问题
3.2.2日常使用中发现的问题
3.2.3年底结转的时候发现的问题
3.3在实施过程中逐一化解难题
3.2.1政策法规的宣传
3.2.2系统操作的集中培训
3.2.3走访单位，指导使用
3.2.4有针对性的二次培训
4垫江行政事业单位核算的现状
4.1账务处理的现状
4.2财政管理的现状
4.3财务人员的现状
5解决现有问题的策略
5.1加强法律法规的学习，加大法律法规的执行力度
5.2多层次的财务人员业务培训
5.3逐步“收严”，操作过程的控制
6垫江县财政一体化平台的发展趋势
内 容 摘 要
为适应信息化的反正和现代管理的需要，财政部于2008年开始推广“金财工程”，建立财政一体化的信息系统。
财政一体化，对于全面提升行政事业单位财务管理，做到预算、支付、核算、决算数据来源可追溯，有重要的作用。垫江县统一全县 行政事业单位核算系统，做到核算系统与支付系统的数据对接，是其财政一体化道路上重要的一步。本文，将对垫江县统一核算系统的过程及现状进行分析。
1979年，我国开始推广会计电算化。1994年，垫江县行政事业单位开始推广会计电算化，2006年，垫江县开始实行乡财县管，实际上做到了乡镇会计核算的统一，但由于各种原因，“乡财县管”时期的核算系统与支付数据之间没有做到对接。2014年，垫江开始就统一行政事业单位核算系统进行考察调研，2015年3月，垫江县行政事业单位统一核算系统上线运行。
1垫江县统一行政事业单位核算系统的背景
1.1行政事业单位会计制度的变更导致的问题
为适应现代财政管理的需要，近十年来，我国开展了一系类财政改革，部门预算改革、国库集中支付改革、政府采购改革、“收支两条线”改革、政府收支科目改革等。这些改革取得了巨大的成效，同时，与此紧密相关的行政事业单位制度也顺应财政改革的需要，做出了修订。2012年12月19日，财政部发布关于印发《事业单位会计制度》的通知，修订后的《事业单位会计制度》自2013年1月1日起施行。此制度的施行，标志着我国行政事业单位会计制度变更的开始。此后，2013年底，修订后的《行政单位会计制度》公布，2015年底，修订后的《财政总预算会计制度》公布。至此，我们行政事业单位的会计制度修订，总体完成。
连续几年会计制度的修订，对核算的要求越来越严格，尤其是部分科目实行“权责发生制”核算，个别核算使用“双分录”等，很多会计人员难以适应，出现了很多不规范核算的现象，部分会计人员，甚至拒绝使用按照修订后的会计制度核算。
1.2历年财务检查中发现的问题
每年年中，垫江县财政会组织财务大检查，此外，还有各级各项专项检查、专项审计等。历年的检查结果来看，一般性的问题，如凭证缺少附件，白条入账等情况，逐年得到了改善。但是，近几年，因对修订后的会计制度不适应而导致的问题越发突出。例如，行政单位新购置不需要安装的固定资产，按修订后的《行政单位会计制度》，按照确定的固定资产成本，阶级“固定资产”科目，贷记“资产基金-固定资产”科目；同时，按照实际支付的金额，借记“经费支出”科目，贷记：“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。在实际操作中，部门单位未按此要求进行“双分录”处理，而是直接借记“固定资产”科目，“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。造成“经费支出”、“资产基金”科目漏记。
1.3单位财务核算系统不统一造成的问题。
垫江县自 年推广行政事业单位会计电算化以来，各单位财务核算软件均由各单位自行采购，自行维护，在很大程度上制约了垫江县年度决算报表编制质量以及会计制度改革工作的推进。在使用单机版核算系统进行账务处理时，各单位财务人员多是根据历来习惯进行处理，各软件代理商也根据各单位财务人员的要求进行系统设置，往往会忽视财务制度中的要求，导致账务设置混乱。例如，某行政部门，在进行科目的设置时，将“事业结余”等科目设置为一级核算科目，成了一套既有“行政科目”又有“事业科目”的“混合账”。单机版核算系统，系统不统一，账务设置又难以规范，无法实现财务核算系统联网，账务数据无法进行来源追溯，财政难以做到有效监督管理。
1.4垫江县会计信息质量提升年活动
为提高财经管理水平，提升会计信息质量，严格财经纪律，维护财政秩序，2014年垫江县开展了会计信息质量提升年活动。该活动由六大内容组成，首要的便是统一县级独立核算单位和部门的会计核算软件，规范会计核素行为，实现网络化管理。
1.5财政一体化系统中，“支付”功能的完善
垫江县2009年开始在县级部门推行国库集中支付，2014年底,“乡财县管”退出历史舞台，乡镇纳入国库集中支付管理，至此，垫江县国库集中支付改革全面完成，经过几年的运行，“财政一体化平台”运行良好，在指标管理，国库支付，公务卡管理，政府采购等方面，使用效果突出。国库集中支付改革的完成，为统一核算系统提供了很好的基础。
2统一核算系统的优势
统一行政事业单位核算系统后，系统的维护与管理由垫江财政部门与软件运维人员共同完成，软件运维人员，则在软件技术层面上，对系统进行维护，财政部门在业务层面上，对系统进行管理。
核算系统的统一，对垫江县推动会计制度改革工作将发挥重要的作用。
首先，有利于规范账务设置。在统一核算系统后，财政部门对主干科目进行权限控制，单位仅有添加明细科目的权限，有效避免了核算单位混用科目的情况。按照会计制度的要求，财政部门对部分科目进行特殊设定，例如：将“应收账款”的往来单位辅助核算项设定为必填项，单位在对此进行账务处理时，若未填列该辅助核算项，则该分录无法保存。在报表设置中，财政部门根据账套性质，按照相应会计制度的要求，统一设置规范的财务报表。同时，根据核算单位日常使用的需要，设置了“三公经费统计表”“往来资金明细表”等公用报表，核算单位还可以根据自身需要，通过“自定义报表”，自行设置个性化报表。
其次，有利于财政监督管理。统一核算系统后，“支付数据”将与“核算数据”的对接，平台发生的支付数据，可以通过机制凭证直接过账，既减少了财务人员的工作量，提高了核算的准确性，又实现了核算数据来源可追溯。同时，跨年度及跨账套查询功能，极大的方便了核算单位及财政部门对数据的查询。
再次，有利于数据安全。统一核算系统后，核算单位需通过党政内网登陆系统，党政内网由机要局实时监控管理，网络安全有保障。核算数据由市财政局统一进行备份管理，备份数据安全也得到保证。
3垫江县统一行政事业单位核算系统的实施过程
3.1系统上线前期遇到的难点问题
3.1.1可参考对象少
作为重庆市首个全面统一行政事业单位核算系统的区县，可供参考的对象很少，全市仅有两个区县在小范围试点中。可参考对象少，导致难以全面评估，对推行过程中可能出现的问题预估不足，对处理突发状况的应对措施准备不充分。
3.1.2核算单位抵触情绪严重
在统一核算系统的过程中，由于担心操作习惯改变带来的不适应等因素，很多核算单位抵触情绪严重，对相关工作很不配合，例如，在调研过程中，有单位表示原有的核算软件使用习惯了，不愿意再学习使用新的核算系统。在基础信息收集过程中，部门单位不配合，导致整个信息收集工作进度延迟。在培训阶段，个别单位财务人员故意缺席。在正式上线使用后，部分单位迟迟不启用，持观望态度，个别单位甚至直接拒绝使用，导致在系统在年度结转时出现问题。
3.1.3财务人员素质参差不齐
从历年财务人员基本情况汇总来看，垫江县行政事业单位财务人员总体业务素质较差，无证上岗比例超过30%，专业对口人员更是凤毛麟角。个别财务人员甚至连“借”“贷”的基本概念都没有理解。账务设置不规范不严谨，甚至同一套帐出现不同会计制度的科目。
3.1.4各软件代理商的恶意干扰
统一核算系统后，未中标的软件代理商将面临失去原有客户的局面。因此，在采购过程中，出现了未入选软件代理商恶意干扰的情况，导致系统上线时间较原计划推迟。
3.2系统使用中发现的主要问题
3.2.1帐套启用阶段发现的问题
在帐套启用阶段，不少单位历年积累的问题集中反映出来，部分单位以往年度账务未处理完成，账务设置混乱，期初数不平等，个别单位甚至未实行电算化核算，依然使用手工帐。在单机版电算化核算期间，单位主要以报表的形式向财政部门及上级主管部门报送数据，历年财务检查，主要依靠翻阅纸质报表、帐薄及会计凭证，侧重于对票据的规范，而忽略了对账套设置的检查。
3.2.2日常使用中发现的问题
由于近年来会计制度的修订更新，部分财务人员，尤其是年龄超过50岁，不需要参加继续教育的财务人员，对新制度的理解不到位，对部分科目使用不规范，对标准的报表样式不适应，对数据一体化持怀疑态度，拒绝从支付数据直接提取生成机制凭证。
由于新系统规范了账务设置，不少长期根据“习惯”做账的财务人员表现出强烈不满，认为“越来越麻烦”。
3.2.3年底结转的时候发现的问题
年终结转时，部分单位未按时完成账务处理，个别单位在年中停止使用统一的核算系统，转而继续使用原单机版核算系统。
年度结转后，部分单位账务处理不规范的问题暴露出来。例如，XX局，在日常会计业务处理中，在收入入账时，按资金性质，分“财政拨款收入”与“其他资金收入”核算，在支出时，未按照资金性质区分，仅在“财政拨款支出”科目核算，在年度结转后，财政拨款结余出现负数，而其他资金结余结转出余额巨大，该单位财务人员一度以为核算系统出现了错误，因为以往年度，该单位在其自行购买的单机版核算系统上，结转后不会出现这种问题，后经核实，该单位原来使用的核算系统，在年终结转的设置上，未按照要求根据资金性质分别结转，而是“打包”一起结转。
3.3在实施过程中逐一化解难题
3.3.1政策法规的宣传
针对部分单位的消极抵触，垫江县抽取部门重点单位，召开座谈会，就新制度下单位核算的发展方向进行讨论，同时对政策法规进行学习。在统一核算系统的过程中，实行“先宽后严”、“控主干放明细”的原则，既保证账务设置的规范性，又满足单位根据自身管理及核算进行账务设置的需要。
3.3.2系统操作的集中培训
在系统上线前，垫江县分批次组织了行政事业单位的系统操作上机培训。为减少单位财务人员的抵触情绪，培训从新系统带来的便捷功能以及由此减少的核算工作量开始，对系统操作进行了全面讲解及操作演示，指导参训人员进行模拟操作。
3.3.3走访单位，指导使用
系统上线初期，单位起帐情况很差，不熟悉操作，不愿意使用，等其他单位用了再用观望态度等，又一次集中出现。为帮助单位尽快启用，垫江县财政部门工作人员与软件实施人员，对辖区行政事业单位进行了普遍走访，进单位，帮助起帐，对单位财务人员进行业务指导。
3.3.4有针对性的二次培训
在系统上线使用半年后，针对核算系统上线以来各单位操作中遇到的主要问题，垫江县组织了核算系统操作二次培训。此次培训主要针对各单位在实际操作中遇到的问题讲解和运行维护收集到的各类问题进行答疑。
在一系列措施的推进下，垫江县核算操作系统逐渐被核算单位接受，核算系统本身，在解决单位使用过程遇到的问题的同时，也不断得到改进、完善。
4垫江行政事业单位核算的现状
4.1财务人员的现状
持证上岗比例逐步上升。在开展会计信息质量提升年活动以来，垫江县组织开展会计从业证考试考前培训，同时对未按要求持证上岗的单位进行通报，经过各方一年的努力，目前持证上岗比例较活动开展前，提升明显。
专职财务人员较少，人员流动性大。由于行政事业单位工作量的逐年增加，一人身兼数职已成常态，尤其是基层政府，财务人员通常都要兼职其他工作，不少会计人员，上班时间做单位安排的其他业务，周末加班做财务工作。部门单位领导对财务工作不了解，认为会用电脑就会做账，因此，在岗位调整时，财务工作人员经常被调整到其他非财务工作岗位，不具备财物而工作资格的人员又被安排到财务工作岗位上，导致财务工作人员难以稳定。财务工作本身是一个需要长期实践经验积累的工作，人员更换频繁，导致工作难以衔接，工作质量无法保障。
财务人员总体业务素质依然堪忧。随着会计业务要求越来越高，对财务人员的业务素质的要求也相应不断在提高，每年的会计从业人员继续教育早已难以满足业务的需要，行政事业单位财务人员普遍年龄偏大，而年满50岁的从业人员可以免除继续教育，导致财务从业人员的专业素质越来越难以满足业务需要。
4.2财政管理的现状
账务设置更为规范。统一财政核算系统后，所有一级科目，部分二级、三级科目、及所有公告报表又财政局核定，各核算单位无修改的权限。这样既能规范账务设置，也避免单位胡乱设置科目。同时，各核算单位拥有添加明细科目的权限，也可以在自定义报表中，设置个性化报表，以方便单位根据自身核算及管理需要进行账务设置，满足单位的使用。
数据提取更为便捷.在统一核算系统前，核算数据的主要依靠单位报表，财政业务科室汇总。这种方式，工作量法，效率低，数据来源难以控制。在统一核算系统后，财政既可以直接从财政查询模块提取数据，也可以直接查看单位的各种凭证及报表。既可以汇总提取数据，也可以选择单位提取数据，还可以跨年度跨账套提取数据，并进行对比，大大减少了工作量，提高了工作效率，数据来源也更有保障。
5解决目前问题的策略
5.1加强法律法规的学习，加大法律法规的执行力度
目前，不少单位财务人员对会计法律法规的学习不够，认为只要没把公家的钱放进私人的包包里面就没问题，账务处理只是业务水平的问题，做得好做得差都不要紧。同时，在法律法规的执行力度上，仍然有上升的空间。加强财务人员，尤其是财务负责人相关法律法规的学习，提高思想认识，是解决问题的重要前提。加大法律法规执行力度，能有效促进财务人员对相关法律法规的学习。
5.2多层次的财务人员业务培训
目前，财务人员继续教育中，行政事业类课程较少，难以满足需要。财务人员业务素质相差较大，可针对不同业务水平的财务人员进行“个性化”业务培训。例如，对业务基础较差的，可以侧重进行日常业务处理培训；对业务较好的，可以侧重进行财务管理的培训等。
5.3逐步“收严”，加强操作过程的控制
在统一核算系统的过程中，垫江县采取“先宽后严”的政策，“先宽”，在使用统一核算系统的前期，适当降低要求，减少单位因操作习惯等改变而引起的抵触。在单位普遍熟悉适应后，根据管理需要，应逐步严格要求，收紧操作权限，加强操作过程的控制。
6垫江县财政一体化平台的发展趋势
进过一年多的应用，垫江统一核算系统逐渐被各核算单位接收，其应用效果也逐渐展现出来。下一步，在做好调研考证工作的前提下，预算系统，固定资产管理系统等也将纳入财政一体化平台，并最终实现预算、支出、核算、决算数据对接，数据可追溯，过程可控制。
参 考 文 献
[1] 邹文革：制约我国行政事业单位推行会计电算化的因素及对策[J]．科技创业家，2011（03）
[2] 胡 冰：金财工程对行政事业单位会计电算化工作发展的影响机器完善 [J]．大众科技，2010（03）
[3] 蔡小玉：浅谈行政事业单位会计电算化 [J]．财务会计，2014（02）
[4] 叶俊毅：深化平台应用提升财政一体化管理水平 [J]．特区财会，2013（02）
[5]桂洪梅：浅析如何加强县级财政一体化星系系统建设[J]．财会研究，2013（05）
[6]于天龙：财政一体化平台升级、改造浅析[J]．信息系统工程，2015（11）
