目录
1：绪论
2：应收账款管理风险及防范理论和相关理论的创新
3：呈贡县私营超市的管理现状及存在的问题
4：以呈贡私营超市为例管理及对策
5：总结
内 容 摘 要
中小型及私营企业应收账款管理及防范研究
应收账款是指企业在正常的经营过程中，因销售商品产品或提供劳务而形成的债权，它是商业信用的产物，对企业扩大经营规模、提高销售量和市场占有率有很大的促进作用。同时，应收账款有事许多企业财务管理的薄弱环节，企业资产在这方面的流失量和沉淀量很大，对其管理的好坏决定着企业经营能否顺利进行，能否提高资产的使用效率，为此，在当今市场竞争日益激烈的情况下，企业要想不断的苦扩大商业规模，千方百计吸引客户和中间商，所采取的一项重要措施便是向下游客户提供商业信用。在商品交换中，由于商品和货币在时间和空间上的分离而形成的企业之间的直接信用行为，从而产生了企业的应收账款。随之应收账款的风险则浮出，应收账款的风险就随之而出，就基于商业信用而产生，商业信用本身除了受历史影响以外，更多的受到未来不确定因素的影响，因此，商业信用本身充满了不确定性。商业信用本身的不确定性就意味着企业未来回收应收账款存在的风险及弊端。企业经营的历史明确的反映出，即使企业制定非常严格的信用标准，仍然难免有部分应收账款收不回来，从而发生坏账。应收账款在企业流动资产中有较大比重，对企业的营运资产管理至关重要。如果企业产生巨额应收账款，即使企业的营运资金非常充足，但是因为没有充足的货币资金可供支用，也可能给企业带来偿债或固定资产方面的困难。如果说信用风险是来自购买方的风险，那么资金周转风险则是来自企业自身的风险。
应收账款是一把“双刃剑”。从销售方来看，赊销带来企业营业收入增加的同时，也增加了应收账款资金的机会成本，同时坏账风险随之增加，在企业目前的信用标准下可能呆滞的坏账也可能增加。因此，企业在赊销带来利益和可能发生的损失之间进行权衡，根据企业具体的情况确定合理的应收账款的水平。应收账款在企业流动资产中有较大比重，对企业的营运资产管理至关重要。如果企业产生巨额应收账款，即使企业的营运资金非常充足，但是因为没有充足的货币资金可供支用，也可能给企业带来偿债或固定资产方面的困难。如果说信用风险是来自购买方的风险，那么资金周转风险则是来自企业自身的风险。
应收账款是一把“双刃剑”。从销售方来看，赊销带来企业营业收入增加的同时，也增加了应收账款资金的机会成本，同时坏账风险随之增加，在企业目前的信用标准下可能呆滞的坏账也可能增加。因此，企业在赊销带来利益和可能发生的损失之间进行权衡，根据企业具体的情况确定合理的应收账款的水平。
企业为了扩大自身的销量，打开市场，会采用赊销的方式与客户开展商业来往，在往来的过程中也包括了折扣问题，列如商业折扣、现金折扣问题。商业折扣是一种折价销售，现金折扣是为了鼓励客户提早付款而采用的一种收款政策，无论如何，这都是企业在利用商业信用展开商业往来。但是企业在确定客户时，往往存在着一定程度上的盲目性。我国的市场经济正处于初级阶段，商业信用体系并不似发达国家那样完善，法律保护也比较薄弱，企业在确定是否赊销以及确定折扣政策时必须考虑各个方面的因素，将酷虎的情况调查清楚才能进行赊销。但有些企业为了追求销售量，经营者并没有把注意力放在对客户的信用调查上，往往存在侥幸心理，没有派有关人员展开调查就同客户进行商业往来，这样做会出现两种情况，一是账目上销量逐渐扩大，但是利润并没有随之有所提升，另外，盲目进行赊销也容易导致呆账、坏账的发生，而且盲目为了扩大销售，给予对方折扣，并不一定会为企业带来应有的利润，这对于企业的发展是十分不利的，严重的情况下企业很可能被拖垮 ，相关职能部门的责任不明确、考核不到位，在一些企业里，对营销部门工作重点的界定，一方面是怎样去调查了解市场、开拓市场、占有市场进而提高市场占有率；另一方面采取销售额作为考核业绩挂钩的考核办法，是的营销部门只抓市场和销售，对销售回款则不重视，再加上财务部门对客户的欠款信息不及时反馈，使销售回款指标没有真正落实到具体部门，由此造成各部门的责任不明确。
应收账款管理及研究
应收账款管理的风险及防治相关理论
和理论创新
信用风险导致的应收账款风险
应收账款是基于商业信用而产生，商业信用本身除了受历史影响以外，更多的受到未来不确定因素的影响，因此，商业信用本身充满了不确定性。商业信用本身的不确定性意味着企业未来回收应收账款存在风险。企业经验的历史告诉我们，即使企业制度非常严格的信用的标准，仍然难免部分应收账款收不回来，从而发生坏账。
巨额应收账款带来的资金周转风险
应收账款在企业流动资产中有较大比重，对企业的营运资产管理至关重要。如果企业产生巨额应收账款，即使企业的营运资金非常充足，但是因为没有充足的货币资金可供支用，也可能给企业带来偿债或固定资产方面的困难。如果说信用风险是来自购买方的风险，那么资金周转风险则是来自企业自身的风险。应收账款是一把“双刃剑”。从销售方来看，赊销带来企业营业收入增加的同时，也增加了应收账款资金的机会成本，同时坏账风险随之增加，在企业目前的信用标准下可能呆滞的坏账也可能增加。因此，企业在赊销带来利益和可能发生的损失之间进行权衡，根据企业具体的情况确定合理的应收账款的水平。
应收行款在管理中存在的问题
企业为了扩大自身的销量，打开市场，会采用赊销的方式与客户开展商业来往，在往来的过程中也包括了折扣问题，列如商业折扣、现金折扣问题。商业折扣是一种折价销售，现金折扣是为了鼓励客户提早付款而采用的一种收款政策，无论如何，这都是企业在利用商业信用展开商业往来。但是企业在确定客户时，往往存在着一定程度上的盲目性。我国的市场经济正处于初级阶段，商业信用体系并不似发达国家那样完善，法律保护也比较薄弱，企业在确定是否赊销以及确定折扣政策时必须考虑各个方面的因素，将酷虎的情况调查清楚才能进行赊销。但有些企业为了追求销售量，经营者并没有把注意力放在对客户的信用调查上，往往存在侥幸心理，没有派有关人员展开调查就同客户进行商业往来，这样做会出现两种情况，一是账目上销量逐渐扩大，但是利润并没有随之有所提升，另外，盲目进行赊销也容易导致呆账、坏账的发生，而且盲目为了扩大销售，给予对方折扣，并不一定会为企业带来应有的利润，这对于企业的发展是十分不利的，严重的情况下企业很可能被拖垮。
相关职能部门的责任不明确、考核不到位
在一些企业里，对营销部门工作重点的界定，一方面是怎样去调查了解市场、开拓市场、占有市场进而提高市场占有率；另一方面采取销售额作为考核业绩挂钩的考核办法，是的营销部门只抓市场和销售，对销售回款则不重视，再加上财务部门对客户的欠款信息不及时反馈，使销售回款指标没有真正落实到具体部门，由此造成各部门的责任不明确。
企业的经营观念落后，盲目追求收入、利润，提高产品的市场占有率，一些企业存在着一味抓生产、重产值；抓销售、重收入的观念而忽视了对资金作为企业经营“血液”的作用，他们缺乏独立开拓市场、占有市场的意识，为了扩大销售，完成任务盲目地通过赊销去争夺市场，使其不能正确处理好眼前利益与长远利益、局部利益与整体的关系，最终造成资源的极大浪费。 企业风险意识低，缺乏足够的风险防范思想， 企业在进入市场之初，为了尽快打开营销局面，在事先未对资信作深入调查，对风险进行正确评估的情况下，采取和酷虎签订短期的，一定赊销额度的销售合同来吸引客户，争夺市场。只重视账面的高额利润，而胡斯了被客户拖欠所占用的大量流动资金难以收回会给企业带来风险等一系列的问题。还有一种情况就是，在基本建设领域，施工单位为了中标，而建设单位资金不能按时到位，甚至长期拖欠，从而形成呆账、坏账。
应收账款管理及研究
建立相对独立的信用管理部门，坚持信用评估制度
为了加强应收账款的管理，大中型企业应根据业务发展的需要建立相对独立的信用管理部门，同时配备专业的信用管理人员,专门负责对应收账款的管理，确保信用管理职能的现实。信用管理部门一般由财务总监领导，是销售部门和财务部门的桥梁。信用管理部门的基本职能包括建立客户信用档案，管理客户信用，进行信用风险分析，科学制定客户的信用额度，执行应收账款监督等。
企业要根据实际经营情况和客户不同信誉情况制定合理、可行的信用政策，并在经营活动中认真执行，这是企业财务管理一个重要组成部分，也是企业未达到应收账款管理的目的。防范和化解应收账款风险的重要措施。因此，必须坚持对申请赊销的客户进行信用状况分析。根据对客户信用评估，确定客户坏账损失率的高低这些基本上决定是否客户提供赊销以及提供赊销的额度。
建立客户管理档案对客户进行资信评价
客户即是企业最大的财富来源，也是最在的风险来源，做好客户资信调查是加强应收账款管理的基本工作。现代企业必须建立客户档案，通过收集其信息，对客户的资产状况，财务状况，经营能力，偿债能力，以往记录，企业信誉等进行客观、深入地调查分析。根据调查结果来评定其信用等级，并建立赊销客户信用等级档案，掌握每个客户的信用状况：一是财务报表；二是银行证明；三是企业间证明。对不同资信客户不同对待，根据设定的信用等级评估标准，利用即有或潜在客户的报表数据，计算各自的指标值，并与指标进行比较分析，然后根据经验及主，客观条件详尽地对客户的拒付风险做出准确的判断，以便于企业提高应收账款投资决策的效果。
实施具体的信用标准
信用标准是给予或拒绝客户信用的依据，一旦企业决定给予客户信用优惠时，就需要考虑具体的使用条件，企业在接收客户信用订单时，就需要考虑具体的使用条件，企业在接收客户信用订单时，要向其明白提出付款时间及其他赊销款项相关要求，包括信用期限，现金折扣和折扣期限方面的约定。
企业允许客户购货款赊欠一定时间，会在一定程度上扩大销售、增加毛利。确定信用期，主要是引入机会成本，利用“差量分析法”计算不同信用期的税前损益差异，制定客户的信用期，并根据赊销单位资信情况和历史收款质量，分析改变现行信用期对收入和成本的影响，确定最优信用期。但不适当地延长信用期限，会引起应收账款机会成本和收账费用的增加，也还会造成坏账损失，因此，企业必须要求信用期限的延长带来边际收入的新增量大于边际成本的上升数。企业在延长信用期限的同时，为了加速资金周转，及时收回货款，减少还账损失，对在规定期限内提前偿付货款的客户可以按销售收入的适当比率给予折扣。现金折扣是企业为及时收款缩短平均收款期而向债务人提供的债务折扣，制定现金折扣政策要考虑折扣所能带来的收益与丧失的折扣成本的利弊，相机抉择。因此，采取现金折扣的前提，就是要企业通过加速收款带来的机会收益能够多剩有余地补偿现金折扣的付出。至于给予客户现金折扣优惠的期限和程度应根据企业自身需要，在信用成本前后收益比较基础上择定一个期量结合的最佳数据方案。
制定最佳收账政策
在正常情况下，客户应按信用条件的规定到期及时付款，履行其责任。但是，由于种种原因，有点客户拖欠货款。收账政策就是指对于逾期的欠款公司应采取的收账策略。企业对于信用质量的客户要采取不同的收账政策收取应收账款。对于信用质量高的客户可以采用宽松的政策;对于信用质量差的客户，应采取积极的、严格的收账政策。企业在制定收账政策时，应视账款逾期时间长短，欠缴金额大小不同的客户，不同的产品来制定各种信用条件，并且灵活掌控。同时，要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行比较、权衡，以前者小于后者为基本目标，掌握好宽严界限，拟定可取的收账计划，使收账成本最低，效益最大。此外，还应注意讲究收账技巧，即对不同类型的客户采取不同策略，即要账收回，又不失去客户。对于无力偿付与故意拖欠，以及欠款期不同的企业要采取不同的收账政策进行收账，如：暂不打扰、信函催收（电子邮件等通讯方式）、电话催收、上门催收、双方协商解决、借助于有权威的第三者调解、由仲裁机关仲裁解决、上诉司法机关、加强司法执行力度、还可通过“债转股”，将应收账款置换为股权；通过资产置换，见应收账款置换为优质资产；设立清欠应收账款公司实现债权人和债务双赢；通过应收账款证劵化融资。
加强财务基础工作，设置规范的应收账款账户
加强应收账款的管理，在总分类账的基础上，又按信用客户的名称设置明细账户，并以合规有效的赊销合同登记应收账款档案，详细，序时记载应收账款产生的原因、时间、合同施行情况、增减变动及每笔帐龄信息。通过专人负责应收账款的管理，定期检查欠情况，以便及时发现问题，采取措施，防止还账风险。
建立还账准备金制度，提高企业承担还账风险的能力
商业信用的存在不可避免地带来还账损失，这是市场经济中不可忽视的现实问题。近年来还账损失日趋严重，因此，企业要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立坏账准备金制度。这样，资产负债表上反映的是应收账款的可变现净值，使应收账款实际占用资金接近实际，避免企业虚增利润，清除了虚列的应收账款，有利于加快资金周转，提高企业承担还账风险的能力，更好地适应经济发展的要求，促进企业及时处理应收账款，防止潜亏和三角债的再次发生。
发挥会计监督作用，及时掌握应收账款的变化情况
应收账款形成以后，相关责任人应定期与债务方对账，动态掌握客户情况，尤其对有疑问的账款必须及时核对，请对方在账单上签字，并加盖单位公章予确认，以防止“清欠”人员与债务有关人员恶意串通，故意拖欠款项的支付与收取，定期让债务方确认“应收账款”金额，也是最终通过法律手段寻求债权保护的起码要求。 一般来说，应收账款被拖欠的时间越长，催欠的难度越大，成为坏账的可能性也就越高。所以应定期进行账龄分析，并密切关注应收账款的回收情况，根据时间长短，金额大小排队，逐笔分析欠款原因，估计潜在的风险损失，正确计量应收账款价值，还应制定“应收账款”占全部流动资金情况表等。分析应收续航款周转率和平均收账期，看流动资金是否处正常水平，借以评价应收账款管理中的成绩与不足，并修正信用条件，提升企业资金循环周转。同时，对尚未过期的应收账款也不应放松管理和账龄分析，防止新的逾期拖欠。通过账龄分析还可为评估，调整赊销客户的信用等级提供可靠依据。
制定应收账款回收责任制
为了加强应收账款的管理，防止销售人员为了片面追求完成销售任务而强销盲销，企业应严格实行货款回收与销售责任结合起来，在具体操作过程中，要根据审批权进行把关制约，每笔赊销要手续完备严密，责任到人。同时，制定严格的资金回款考核制度，以实际收到货款数作为销售部门的考核指标，每个销售人员必须对每一项销售业务从签订合同到资金收回全过程负责，即把回款和销售紧密结合起来，谁赊销，谁收账。使应收账款的回收率成为销售业绩考核的一项指标。使销售完成与收款和个人收益捆绑起来，与个人收入挂钩，明确风险意识，加强货款回收。
加强应收账款的催收责任制度
及时提醒客户依约付款。对逾期的应收账款，根据款项及金额大小，可以采取多种恰当的方式催收，如：采取信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律等方法，在采取法律行动前应考虑成本效益问题。对造成逾期应收账款的业务部门和相关人员，企业应在内部以恰当的方式给予警示，并纳入相应的考核体系。确定合理的追款策略。如客户属于一时资金周转困难，企业可暂缓收款，帮助其度过难关，以便收回账款。对逾期金额较大的企业，经协商不能收回欠款的，则应及时向法院起诉，通过诉讼方式解决。采取资产流动性转移。由于票据是字面字据，比应收账款具有更强的索取权，票据可在未到期时向银行贴现，也可以背书转让，流动性更强。企业不能及时回收账款时，可以考虑将其转化为应收票据，在一定程度上防止坏账损失的发生。 实行方向上的转移。当发现应收账款很难收回时，企业可以灵活处理，从客户手中购回自己想要的资产，以抵补这部分应收账款，即企业可以将这部分应收账款看作是先预付给客户购买资产的款项，即预付账款，从而实现应收账款方向上的转移。
鼓励金融机构的积极参与
金融机构应该积极做好各项结算和金融服务业务，如借鉴西方发达国家的做法，对资信号的企业逐步开展应收账款抵押（企业以应收账款作为抵押向银行贷款）和应收账款出售试点工作（企业通过向金融机构出售自己拥有的应收账款，来筹借资金的一种筹资方式）。这样企业不仅可以利用银行结算网的优势及时了解客户的还款能力，而且可以解决因赊销给企业带来的资金短缺现象，维护社会经济秩序。减少坏账损失的发生，主要应在健全信用政策管理和加强内部控制方面下工夫，只有抓好信用政策的管理，严格控制应收账款投资，才能减低投资风险，使坏账损失在较小范围内；而较强企业内部管理，挖掘内部潜力，完善管理办法，防微社渐，积极清理旧债，严格防止新的呆账，坏账发生是必不可少的，把应收账款可能带来的损失从源头上予以控制。
为此，在当今市场竞争日益激烈的情况下，企业要想不断的苦扩大商业规模，千方百计吸引客户和中间商，所采取的一项重要措施便是向下游客户提供商业信用。在商品交换中，由于商品和货币在时间和空间上的分离而形成的企业之间的直接信用行为，从而产生了企业的应收账款。随之应收账款的风险则浮出，应收账款的风险就随之而出，就基于商业信用而产生，商业信用本身除了受历史影响以外，更多的受到未来不确定因素的影响，因此，商业信用本身充满了不确定性。商业信用本身的不确定性就意味着企业未来回收应收账款存在的风险及弊端。企业经营的历史明确的反映出，即使企业制定非常严格的信用标准，仍然难免有部分应收账款收不回来，从而发生坏账。应收账款在企业流动资产中有较大比重，对企业的营运资产管理至关重要。如果企业产生巨额应收账款，即使企业的营运资金非常充足，但是因为没有充足的货币资金可供支用，也可能给企业带来偿债或固定资产方面的困难。如果说信用风险是来自购买方的风险，那么资金周转风险则是来自企业自身的风险。
应收账款是一把“双刃剑”。从销售方来看，赊销带来企业营业收入增加的同时，也增加了应收账款资金的机会成本，同时坏账风险随之增加，在企业目前的信用标准下可能呆滞的坏账也可能增加。因此，企业在赊销带来利益和可能发生的损失之间进行权衡，根据企业具体的情况确定合理的应收账款的水平。应收账款在企业流动资产中有较大比重，对企业的营运资产管理至关重要。如果企业产生巨额应收账款，即使企业的营运资金非常充足，但是因为没有充足的货币资金可供支用，也可能给企业带来偿债或固定资产方面的困难。如果说信用风险是来自购买方的风险，那么资金周转风险则是来自企业自身的风险。
呈贡县私营超市的管理现状及存在的问题
以呈贡县私营超市先有的状况来看，主要存在着超市以客户之间的信用还不够完善、对账目、商品的管理存在着账目以商品数量不一致，账款不能及时收回，商品也是以实际库存对不上号，账目的杂乱，商品管理不够全面，其次，超市方面和客户的信用也存在着差异，及财务人员的管理意识和能力缺乏等，导致了企业的应收账款出现了账款不能及时收回、随时可能出现坏账，资金周转不开，导致以客户的信用极低。企业的经营观念落后，盲目追求收入、利润，提高产品的市场占有率，一些企业存在着一味抓生产、重产值；抓销售、重收入的观念而忽视了对资金作为企业经营“血液”的作用，他们缺乏独立开拓市场、占有市场的意识，为了扩大销售，完成任务盲目地通过赊销去争夺市场，使其不能正确处理好眼前利益与长远利益、局部利益与整体的关系，最终造成资源的极大浪费。 企业风险意识低，缺乏足够的风险防范思想， 企业在进入市场之初，为了尽快打开营销局面，在事先未对资信作深入调查，对风险进行正确评估的情况下，采取和酷虎签订短期的，一定赊销额度的销售合同来吸引客户，争夺市场。
针对呈贡县私营超市管理对策
1建立相对独立的信用管理部门，坚持信用评估制度
2建立客户管理档案对客户进行资信评价
3实施具体的信用标准
4制定最佳收账政策
5加强财务基础工作，设置规范的应收账款账户
6建立还账准备金制度，提高企业承担还账风险的能力
7发挥会计监督作用，及时掌握应收账款的变化情况
8制定应收账款回收责任制
9加强应收账款的催收责任制度
10鼓励金融机构的积极参与
明确的制定出针对的方案，及时的下方到每一个部门，落实到位，指明相对的责任人及处罚制度，做到优秀的奖励，差的有惩罚，提高员工的积极度，一个企业想要好的发展，那么企业自己内部的企业文化就必须制定好，能调度员工的积极度，员工积极度提高了，完成的工作质量也就提高，企业的效益也就随之提高等。 至此应收装款是一把“双刃剑”。中小企业可以利用赊销方式开拓市场，搞活中小企业经济，提高中小企业的市场竞争力，同时也增加了中小企业的财务风险。从销售方来看，赊销带来企业营业收入增加的同时，也增加了应收账款资金的机会成本，同时坏账风险随之增加，在中小企业目前的信用标准下可能导致坏账也可能增加。因此，中小企业在赊销带来的利益和可能发生的损失之间进行权衡，根据中小企业具体情况确定合理的应收账款水平。必须要对形成的应收账款加以合理的控制、科学的分析、降低坏账损失，加速资金周转，促进中小企业的健康、快速、高效率、高利润的发展。
随着经济全球化的推进，全球市场竞争的不断加剧，中小企业要在激烈的竞争中不被淘汰，保持竞争能力，那就必须加强内部管理，应收账款作为企业运营资金管理的重要方面应引起企业管理者的高度重视。但要做好中小企业的一应收账款管理工作也不是一件容易的事情，所以中小企业的管理层和经营者必须在实践中积累经验，探索出更好的管理方案和措施，以便迎刃有余的应对多变的全球化市场经济体制。
在我国市场竞争日趋激励的今天，为了保证中小企业能够良好的持续运营，必须把应收账款管理作为一个体系来逐渐完善，用科学的管理方法来提高中小企业应收账款管理质量，通过事前、事中、事后全方位控制，提高企业应收账款周转能力的同时也促进了销售的增长，增强中小企业的信用风险意识和防范能力，最终提升中小企业的竞争能力
总之，建立一套完整的应搜账款管理体制，是中小企业管理好应收账款并降低其风险的有效途径，尤其对应收行款数额较大的中小企业来说，更要引起中小企业管理者和经营者足够的重视。市场部门应该树立全新的营销理念，正确判断客户信用度，并对用户资料实行动态跟踪管理，及时更新、及时变动策略、加强应收账款授信管理、全过程控制、全方位掌握企业动态、积极催讨不良债权。财务部门应该强化监督职能，确定内部控制制度的有效实施，从而尽量避免呆账。坏账发生。领导部门和管理层应该重视对应收账款的加强管理，协调好企业各方面的矛盾和关系，为企业流动资金健康的循环与周转保驾护航，从而提高企业的经济效益。
