目 录
目录 ......................................... 3
摘要 ..................................... ....4
内容................. ...................... 5-12
（一）对应收账款的认识 ...................3-6
（二）企业应收账款管理中存在的问题及原因...... .... ......... .............. ....................7
（三）解决对策 ............. ...........8-11
内 容 摘 要
应收账款是指企业在销售商品、提供劳务等过程中采用信用方式而形成的债权性资产。《企业会计准则》也对应收账款作出定义：企业因对外销售产品、材料、供应劳务等而应向购货或接受劳务单位收取的款项。对卖方企业而言，应收账款是企业的一种债权，在应收账款发生时，企业一般会与客户签订购销合同或劳务合同，以及签订还款协议。在现代商品经济中，企业之间的商品交易大都是建立在商业信用基础上，以赊销方式实现的。商业信用在扩大销售、扩展市场、降低整体经营成本、强化企业市场竞争地位和实力，进而实现规模经营等方面有着其他任何结算方式都无法比拟的优势。然而，随着商业信用的不断发展，企业之间由于赊销业务而产生的应收账款问题也日益严峻。许多企业因为盲目赊销，其应收账款居高不下，坏账比例逐年升高，利润下降，甚至连年亏损、经营难以维继，最终被迫破产或重组。应收账款管理是企业财务管理的重要内容，直接关系到企业财务状况的好坏。本文从企业应收账款现状出发，分析应收账款管理中存在的问题，并提出解决对策。
关键词：应收账款 风险 管理 对策
应收账款管理存在的问题及对策分析
（一）、对应收账款的认识
企业有了应收帐款，就有了坏帐损失的可能。不仅如此，应收帐款的增加还会造成资金成本和管理费用的增加。
一、应收账款的定位：
流动资产、是营运资金的管理范畴。
外置资产、虚拟资产。
二、应收帐款的形成原因：
1、商业市场的激烈竞争这是发生应收账款的主要原因。在社会主义市场经济条件下，市场竞争比较激烈，企业为了生存，扩大销售，增强企业的竞争力，就必须增加市场份额，扩大市场占有率，提高自身的经济效益。赊销作为企业扩大销售的主要手段，它除了能够向客户提供所需要的商品外，还在一定时期内向客户提供资金。出于扩大销售的需要，企业不得不以赊销来提高产品竞争力,于是就产生了应收账款。
2、以减少库存来降低存货风险和管理开支:企业持有产成品存货，要追加管理费、仓储费等支出。若企业持有应收账款，则无需上述支出。因此，当企业产成品存货较多时，一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销，把存货转化为现金或应收账款，来减少产成品存货，降低存货风险和管理开支。
3、销售实现和收到款项的时间差:就一般企业来讲，发货的时间和收到货款的时间往往不同，因为货款结算需要时间。结算手段越落后，结算所需时间就越长。企业发出商品后，向购货单位开出销售发票，并在当期确认了销售收入，货款却往往没有同步收回，导致物流与资金流脱节。这种商品销售和收到货款时间的不一致性，导致了应收账款的产生。同时，购销单位之间距离远近及内部结算单据传递的及时性等都有可能导致应收账款的产生。
4、商品质量等因素的影响:商品质量的好坏、价格的高低及品种规格是否符合要求均会影响客户的付款愿望。一方面一些企业销售的商品价格高、质量差，或规格不符合客户的要求，客户购买此类商品后有上当受骗的感觉，最终导致了客户延期付款，甚至拒付。另一方面企业出于低成本生产的考虑,产品研发费用少,技术含量低,质量不稳定，为了销售存货,采用满意再付款的方式，从而导致了应收账款的产生。
5、企业的信用管理制度不健全:由于历史的原因，我国大部分企业的信用管理水平不高。大多数企业授予客户的信用是在主观决策下运作的，企业没有统一的客户资信管理制度和客户授信制度，信用政策、标准的制订及执行有较大的随意性，缺乏有效的信用决策系统。企业对客户的信用档案不完整，信用决策和信用控制缺乏有效的信息支持。为了扩销，某些企业在事先未对付款人资信情况作深入调查、对应收账款风险进行正确评估的情况下，盲目地采用赊销策略去争夺市场，盲目地对信用不好的企业赊销，采用较宽松的信用政策，只重视账面的高利润，对信用风险造成的损失没有足够的重视，加上追讨欠款力度不够，从而导致货款难以收回，形成应收账款。
6、应收账款内部管理不力:我国企业管理者普遍只重销售而忽视应收账款的管理，未能建立应收账款管理责任制度。财会部门与销售部门虽然都知道企业有大量应收账款，但催收责任不明确,缺乏沟通,销售和财务信息不连贯,出现问题后部门之间相互推诿，没人真正对应收账款负责，缺乏有效的应收账款清理措施，造成应收账款催收不力，导致应收账款的增加，影响了企业正常的生产经营活动。
三、应收账款的不利影响：
1.占用生产经营资金，延缓资金的周转速度，延长企业营业周期，影响企业效益。
2.增加企业的现金流出。（必须以现金指出的流转税、所得税、应收款管理成本等）
3.形成坏账损失，影响业绩。
4.降低企业信用，影响企业形象。
5.虚增经营成果，增加经营风险（账目利润增加，现金流入减少）。
（二）、企业应收账款管理中存在的问题及原因分析
一、应收账款绝对数的增长加大了管理的范围和难度。在现在的市场经济中存在着信用观念扭曲、信用意识淡薄的现象。由于我国市场经济还不是非常发达，没有建立起一个统一的社会信用体系，所以存在着一些企业之间相互故意拖欠的现象，从而导致大量的应收账款成为呆账、坏账，从而增加了管理的范围和难度。
二、签订合同时内容不够严谨。在合同的订立过程中，缺乏对合同内容全面、审慎的把握，所签的合同条款不齐备，内容不全面，为合同的履行埋下了隐患。在订立合同时，合同的一般条款欠缺，虽然不会对合同的成立、合同的效力等问题产生影响，却会对合同的履行、合同当事人经济利益的实现带来消极影响。还有就是业务人员票据知识不够，特别是支票的处理上没有知识或经验，没有预防空头支票、虚假账票等知识而开具了相关的认可收据，从而导致追索不能，造成坏账产生。
三、应收账款日常管理不力，造成大量逾期账款
1、大部分企业对应收账款管理滞后。应收账款发生后并没有做任何管理，只是让其挂在账上，未对其收现能力进行分析，只有发现应收账款已经逾期时，才被动地催收，结果导致了应收账款越积越多，最终影响企业正常的生产经营，甚至给企业带来破产的威胁。
2、企业在对应收账款管理过程中长期不对账或对账不清。现实中有的企业长期不对账，有的即便对了账，但没有形成合法有效的对账依据，只是口头承诺，起不到应有的作用。
3、没有对应收账款进行辅助管理或仅按账龄进行辅助管理。对应收账款的辅助管理，许多企业仅仅是在资产负债表的补充资料中按账龄对应收账款的数额进行简单分类，平时没有对应收账款进行辅助管理。如果出现回款不畅，就不能满足管理需要，从而导致企业存在大量的逾期账款，不利于企业生产经营。
（三）、解决对策
着力应收帐款投资的规划与控制，制定有利企业的信用政策应收帐款投资成本与收益并存。
1.严格控制赊销业务比例
赊销虽然扩大了企业的销售量，但是却无形之中加大了企业的风险，给企业造成不必要的压力。要加强企业的应收账款管理，首先应从源头做起，即控制应收账款的比例。企业可以根据以往的经验对于赊销的业务进行特殊处理，比如说企业可以根据不同等级的客户给予不同的赊销额度，对于以往信用状况比较好的客户提高赊销额度等等。一定要将企业的赊销额度控制在风险可控水平之内，另外为了便于日常的控制，企业要把已经确定的赊销额度记录在每个客户应收账款明细上，作为资金余额控制的警戒点。
2.确定合理的收款信用标准
信用标准是客户获的企业商业信用所应具备的最低条件，通常以预期的坏账损失率表示。影响信用标准的基本因素包括：（1）同行业竞争对手的情况；（2）企业承担风险的能力；（3）客户的资信程度（通常从信用品质、偿付能力、资本、抵押品和经济状况五个方面进行评估）。如果信用标准定得过高，很多企业因为达不到信用标准的最低要求而被拒之门外，这样虽然有利于企业降低坏账的比率和减少企业承担的风险，但是却不利于企业扩大销售收入和提高市场的竞争能力。为此，企业应在成本与收益比较原则的基础上确定适宜的信用标准。
3.制定合理应收账款的信用条件
当企业制定了合理信用标准后，对于符合标准的企业将给予客户信用优惠，这就需要考虑制定什么样的信用条件才能使企业的成本效益达到最大。企业制定信用条件目的就是为了使企业的应收账款及时变现，降低企业的经营风险，以便于对资金进行更好地运作。对待信用好的客户单位，应延长信用期限，对待新客户或者信用状况差的客户单位，则应该谨慎为好，适当降低信用期限。另外，企业在更改信用条件时，应掌握这样一条原则，即更改后的信用条件在信用后的收益应该大于更改前信用后的收益。也就是说，更改了信用条件后，使企业的资金回笼更多，风险更低。
4.改善企业管理制度，制定有效的奖惩制度
企业将员工的销售业绩与报酬挂钩，虽然解决了员工积极性的问题，但是却引起了应收账款的坏账总额。因此要对这种制度进行合理化的改进。比如，报酬虽然和销售业务量挂钩，但是将报酬的一部分拖后兑现，条件是实收账款的比例达到规定限度时才予以实现。这不仅增加了员工的积极性，也可以保证员工在扩大销售时将应收账款的质量提高，实现一举两得。再者，内部控制制度要和应收账款的惩罚制度相结合，作为惩罚制度的基础，内部控制必须加以完善，这样才能保证应收账款的坏账比例逐渐降低。
5.建立可行的对账制度
应收账款管理的重要内容之一就是及时对账。企业应该根据应收账款额度的大小和时间期限等因素，对应收账款定期核对，并且有双方当事人签章，作为有效地对账依据，在这个过程中如果发生错误报告，应该及时纠正。应收账款的对账工作包括两个方面：总账与明细账的核对；明细账与有关客户单位往来账的核对。但是在现实的工作中，往往会出现本单位的明细账余额与客户单位往来账不符，这主要是由于对账环节的时间差所致。当前的任何经济业务都是由多个部门共同完成，而且涉及的金额相对较大，应收账款同样如此。在对账时一般是债权单位首先实施，但是却和销售部门没有完全的沟通和交流，导致信息不对称，进而形成对账效率的降低。企业应该促使各个部门之间更多的交流和沟通，共享信息，这样在进行任何一项业务时都会形成较好的工作效率和结果。
6.制定适合本企业的应收账款信用管理部门和信用政策
1).建立客户资信程度管理档案
（1）客户基础资料：即客户基本信息,如客户名称（单位名称）、住址（或地址）、客户成长情况、联系、电子、与本企业有业务往来的时间、交易记录等。
（2）业务情况：如客户的市场竞争力、市场开拓能力、和本企业合作的情况、业绩等.
（3）交易情况：如客户销售量和销售额情况、市场信誉、经营成果等。
2).有效管理客户资信
（1）评估客户经营成果：主要评估指标有销售量、销售额、销售额占该地区销售总额的比例、销售毛利率、回收期、客户数量。
（2）评估客户商业信誉：主要评估指标有价格水平、销货能力、交货及时性、服务质量、信息反馈。
（3）划分信用等级.企业应结合客户性质、经营能力、偿债能力,现金流量状况等定期评出信用良好、信用一般、信用差等不同等级,再对相应的等级给予不同的信用资格和信用条件。
3).进行信用保险.即将企业所不能预计的应收账款重大损失风险转移给保险公司,降低应收账款的坏账损失率,减少坏账形成的风险和收账成本。
4).修改支付佣金的付款条件.即企业可以规定,企业若在销售实现之日起的有效期限内付款,企业可以给予客户适度的现金折扣,提高客户支付货款的积极性和主动性,使企业资金快速回收。
5).选择合适的应收账款结算方式.为及时收回应收账款,企业应选择合适的结算方式.如对于盈利能力较好、信用较好的客户,企业可以适当放宽收款条件,采取委托收款、托收承付等方式；对于盈利能力较低、信用较差的客户,可以要求客户开具银行承兑汇票,且到期前可以背书转让,在一定程度上降低款项不能按时回收的风险。
6).对应收账款进行合理分类.企业可以根据金额大小和期限长短将应收账款进行分类,这样可以使应收账款的管理部门分清重点收款对象,及时回收金额大或期限长的货款。
7.运用ERP、金蝶等相关软件建立客户动态管理系统
ERP系统中提供了专门的客户信用管理平台,可以对每个客户的品质、资本状况、偿债能力、营运能力等进行有效评价,进一步降低企业的经营风险,提高企业应收账款的管理效率.
1.账龄分析.在ERP系统,月末可以根据应收账款的账龄进行分析、比较其变动情况,可以看出本月月初余额、本月增加额、本月减少额、月末余额.企业可对其进行分类,如将账龄最长,金额最大的应收账款划分为A类；将账龄最短,金额最小的划分为C类；其他划分为B类,对长期还未收回而且占应收账款总额比重较大的应收账款及时采取相关措施进行催收,以避免坏账、呆账的发生。
2.对客户信用进行有效监控管理.在ERP系统中,可随时根据客户信用等级选择、维护客户的信用额度.若超出其信用额度时,系统立刻做出反应和有关提示,能够及时、准确地对客户资信进行科学管理,保证形成应收账款的质量,降低应收账款的坏账风险.。
3.进一步完善应收账款的内部控制制度,建立应收账款清收责任制
良好的内部控制制度是控制坏账发生的基本前提条件,企业应制定各部门岗位责任制和授权审批制,对应收账款进行事前评估、事中监督、事后控制,形成一套规范化的应收账款工作程序,进一步完善应收账款内部控制制度.企业应严格按会计制度和准则确认、计量、核销应收账款,把好审核关,对逾期应收账款应及时派专人进行催办,建立催收责任制度,落实清收责任,明确管理,及时回笼资金,减少应收账款机会成本,提高企业资金周转速度。
4.建立定期对账制度
企业应该根据应收账款金额、性质、期限等对应收账款进行定期核对,如总账和明细账核对,明细账与客户往来账核对,及时发现长期（一般为三年以上的）应收账款挂账现象,采取相关措施予以解决,并妥善保管好双方往来业务单据,做好登记备查。
5.财务部门应正确处理应收账款形成的坏账损失
财务部门应正确处理已确认的坏账损失.一方面在账面上核销该笔应收账款,并进行备查登记；另一方面要不放弃任何回收坏账的机会,尽可能减少坏账损失.
6.进一步加强内部审计的监督作用
企业业务部门要对所有重要客户进行跟踪、监督,保持与客户经常联系,及时发现结算中存在的问题,快速识别应收账款的逾期风险,确保客户正常、按时支付款项,降低逾期应收账款的发生可能.与此同时,企业内部审计要检查有无异常应收账款、重大差错,认真仔细核对企业收款流程、不相容职务分离、定期对账、账龄分析等原始凭证,监督应收账款的回收工作,有效发挥内审的监督作用。
总之，企业要发展，必须要扩大产品销售，就必然会出现赊销，而赊销是扩大销售的基本方法之一。因此，企业应收账款回收风险以及由此而产生的财务风险总是并存的，只要我们采取适当的信用政策及有效的管理方法，就能使应收账款风险降低、收益最大。
参 考 文 献
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