目 录
一、应收账款管理的基本理论6
二、东方大厦有限责任公司应收账款管理存在的问题及研究9
三、针对该企业对加强应收账款管理提出的对策和建议13
内 容 摘 要
。
应收账款是企业因对外赊销货物、提供劳务等业务时而向购货或提供劳务单位收取的款项。赊销在快速发展的市场经济环境中是不可避免的，这就要求企业建立科学规范的管理制度，对应收账款进行强有力的管理措施，做到应收账款事前控制、事中监督、事后追款的全程管理。
本课题首先引出企业应收账款管理的意义和目的、国内外研究现状以及应收账款管理的一些基本理论，随后对应收账款的核算和坏账进行介绍，紧接着以具体公司的有关应收账款管理方面存在的一些问题进行分析，然后针对国内应收账款管理存在的问题提出加强应收账款管理的对策以及建议。
应收账款的核算与管理
随着我国市场经济中企业竞争的日益激烈。企业在社会主义市场经济下为了求得一席之地，耗尽脑汁的想办法提高营业利润，扩大自己在同行业市场中的地位。而赊账赊货作为在市场经济中的一项重要手段，已被大多数企业采用，这对于市场销售是一个不错的促进消费方法。但是赊销的同时，也会增加企业的应收账款金额，同时增加坏账准备金额，这样长久下去，企业资金存在的风险也日益增多，这就导致了企业现金流量不足影响企业的资金链，从而影响到企业经营发展。
一、 应收账款管理的基本理论
（一）应收账款是企业因对外赊销产品、材料、供应劳务等而应向购货或接受劳务的单位收取的款项。在资产负债表上，应收账款列为流动资产，其范围是指那些预计在一年或超过一年的一个营业周期内收回的应收款项。
应收账款的功能是指它在企业生产经营中所具有的作用。应收账款的功能主要有: 促进销售的功能； 减少存货的功能 ；增加了企业的竞争力。
（二）企业发生应收帐款的主要原因是扩大销售,增强竞争力,那么其管理的目标就是求得利润最大化。然而要实现这一目标,就需要制定科学合理的应收账款信用政策,并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡。同时,企业应收账款管理的重点,就是根据企业的实际经营情况和客户的信誉情况制定企业合理的信用政策,这是企业财务管理的一个重要组成部分,也是企业为达到应收账款管理目的的必须合理制定的方针策略。
（三）所谓信用政策，是指企业对应收账款管理所采取的原则性规定，包括信用标准、信用条件和信用额度三方面。
1、确定合理的信用标准。信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准，也是企业对于可接受风险提供的一个基本判别标准。信用标准较高，能使企业遭受坏账损失的可能性减小，但会不利于扩大销售。反之，如果信用标准较宽，虽然有利于刺激销售增长，但有可能使坏账损失增加，得不偿失；
2，采用合理的信用条件。信用条件是指导企业赊销商品时给予客户延期付款的若干条件，主要包括信用期限和现金折扣等。信用期限是企业为客户规定的付款期限。适当地延长信用期限可以扩大销售量，但信用期限过长也会造成应收账款占用的机会成本增加，同时加大坏账损失的风险。为了促使客户早日付款，企业在规定信用期限的同时，往往附有现金折扣条件，即客户如能在规定的折扣期限内付款,则能享受相应的折扣优惠；
3，建立恰当的信用额度。信用额度是企业根据客户的偿付能力给予客户的最大赊销限额，但它实际上也是企业愿意对某一客户承担的最大风险额，确定恰当的信用额度能有效地防止由于过度赊销超过客户的实际支付能力而使企业蒙受损失。总之，企业在制定信用政策时，要在增加的成本与收益之间作出权衡，不能为了增加销售而置应收账款风险于不顾，也不能为了减少应收账款的风险而影响了企业的正常销售。
二、某某公司应收账款管理存在的问题及研究
（一）在流程上，一个合理的应收账款风险管理模式应该能够保证做好应收账款事前的风险控制、事中的日常管理和事后的收款以及对客户的再评估，实现“循环管理”。
而对于某某公司而言，由于其自身的特点，在设计应收账款的管理流程时就不能忽视其特质。
现阶段某某某公司应收账款管理方面的特点有以下几点。
1、由于企业本身人力和财力不足，在产品的广告和市场营销等各个方面投入的资金和人力资源有限，部门机构设置简单，从而在人员职责分工上不精细，常常有一人充当多面手的情况；
2、经营范围小，业务单一且业务量小，常无法分散经营风险，同时其经营管理相对简单，无须进行复杂的生产管理，比生产类企业的管理相对简单；
3、“强售、弱财务”，财务部门对企业经营战略等重大决策的影响力要远远小于销售门。通常认为销售部门是企业利润的重要创造者，是所谓的“利润中心”，而将财务部门看成是“成本中心”。另外，在中小型商业企业中，企业的“一把手”通常具有很高的权威和号召力，拥有大部分事件的决策权，企业基本处于“人治”的状态。
以上这三个特点决定了该企业应收账款风险管理模式的特殊性。
（二）由于销售的实现和货款的结算存在时间和空间上的差异、购销单位距离的远近、结算方式的选择以及结算单据传递的及时性等导致未能对经济往来中的未了事项进行定期对账甚至长期不对账，造成企业应收账款增加。
经营过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异及记录误差的可能，为了明确债权债务双方的权利和义务，所以，双方就经济往来中的未了事项经行定期对账，然而实际工作中由于企业不及时与往来客户对账.有的即使对账但不能实现债权债务的偿付，导致应收账款长期挂账，形成大量的坏账、呆账，加大了企业的日常经营风险，降低了企业的运营效率。
应收账款的账龄是资产负债表中的应收账款从销售实现、产生应收账款之日起，至资产负债表日止所经历的时间。由于企业缺乏先进的管理理念，对整个销售过程缺乏有效的控制，对已经形成的应收账款未能经行经常性分析其风险等级，对应收账款企业的经营情况不清楚，由于责任不明确，企业财务人员对应收账款不能有效实施监督，不能根据客户欠款情况分门别类建档，长时间不能对账，导致账龄过长，账目不清等原因，致使企业应收账款长期挂账，企业的催收体制不健全，主要是靠企业自身能力去回收应收账款，欠缺运用法律手段解决债务纠纷意识。缺少应收账款的代理和出售的社会机制，难以保证应收账款安全可靠地收回，导致企业出现大量呆账和坏账。
（三）由于是私人企业，家族式色彩浓厚，没有建立和健全完整的、 科学的、合理的规章制度，企业里仅有的一些管理措施或制度要么是凭经验拟定的，要么就是残缺不全的。至于监控方面的规定几乎是个空白，用老板的话说就是：我的公司没有审计员，不一样运转得好好的嘛！所谓监控只是搞理论的人的把戏。
另外存在的问题就是组织结构设置不合理，东方大厦有限责任公司的组织结构是一种垂直管理结构，存在很多不合理之处。首先，现行的组织结构不符合现代企业组织的运行模式。现代企业组织通常采取两种运行模式：一是母子公司体系，各子公司之间依据公司法独立运作；二是事业部、分公司运作体系，总公司根据产业或产品化分成不同的事业部或设立分公司。东方大厦有限责任公司运行模式是总经理把所有部门的职权都揽于一身。
这样的管理模式就造成了应收账款管理责任部门不明确的问题。销售部门注重的是销售量,只注意到了应收账款对产品的促销作用，没有条件和能力要求对方及时付款，不能制定系统和科学的信用政策，事前的信用政策成为空白；而财务部门为了降低风险势必降低赊销量，从而制约了销售部门的工作。正是由于这些管理上的误区，造成企业目前在应收账款管理上陷入拖欠的困境。
许多企业大量的应收账款对不上、收不回，一个主要原因是没有明确由哪个部门来管理应收账款，没有建立起相应的管理流程，缺乏严密的赊销内部控制制度，导致对损失的应收账款无法追究责任。[4]企业的管理缺乏规章制度，有章不循，部门之间不及时核对，造成的问题不能及时暴露。这就形成了居高不下、账龄老化的应收账款。
（四）市场经济是信用经济,而许多企业还没有形成诚信经营的价值理念,许多在对企业对客户的信用等级,资金状况及经济合同履行的基本情况,也缺乏应有的了解的情况下,轻易的将产品赊销出去,却无力收回。
当应收账款遭到客户拖欠或拒付时，没有及时分析现行的信用标准及信用审批制度是否存在纰漏，然后对违约客户的资信等级重新进行确认。没有对恶意拖欠、信用差的客户从信用清单上除名，立即停止赊销并加紧催收所欠货款。在催款时不注重要讲求策略采取给予适当折扣、债权转让或用其他资产抵偿债务等方式操作。对个别恶意欠款的客户，没有根据其欠款多少决定是否通过法律途径解决。
三、针对该企业对加强应收账款管理提出的对策和建议
（一）在应收账款的催收过程中存在很多不确定性，企业应将适当的策略与强有力的催收措施相结合。企业已发生的应收账款时间长短不一，有的尚未超过信用期，有的则逾期拖欠。一般来讲拖欠的时间越长，账款催收的难度就越大，成为坏账的可能性就越高。因此，企业应当对拖欠时间不同的账款而采取不同的收账方法，制定出经济可行的收账政策、方案，密切注意账款的回收情况，是提高应收账款收现效率的重要环节。
（二）实行应收账款的回收责任制。销售人员和财务人员应该相互配合,避免销售和核算的脱节。企业将回收账款情况一并纳入产值完成情况考核之中去,将回收账款与责任人的个人经济效益挂钩起来。
建立应收账款的内部报告制度。财务人员应当按照应收账款形成的时间长短定期编制风险评估一览表,其中包括:欠款客户的名称、应收账款的余额、赊款的时间、超过信用的时间、客户近阶段经营状况、资金运转情况等。以便让决策者和相关部门准确、及时、全面地了解企业应收账款的现状,有针对性地制订欠款追收政策。[8]采取担保赊销和有条件的销售策略, 加强对赊销客户的约束力,将风险转接给对方,达到既能控制应收账款的增加,又能保护企业的合法权益。
企业的信用部门、销售部门、财务部门应紧密配合，互相监督，对应收账款的形成过程进行全程监控，坚持审批与执行分管、不相容岗位分离，将销售和收款业务流程规划控制与订单、价格、发票、收款、售后服务、内部审计等控制一起组成一个销售与应收账款内部控制系统。有效运行的销售与应收账款内部控制系统可以通过不同岗位的牵制与协调及时传送、反馈销售与收款过程中的各种信息，是防范、降低应收账款回收风险的前提。此外，企业在制定有效的内部控制制度、训练员工的专业技能的同时，还应加强员工的道德观、价值观、忠诚度等精神层面素质的培养，以提高其工作热情和责任心，从而从根本上杜绝各种可能的人为因素造成的坏账损失
（三）实行客户资信管理制度。所谓实行客户资信管理制度就是要对客户的资信信息、资信档案、信用状况、信用等级进行严格的制度化管理,最大限度地控制信用风险。
首先,搜集客户信息,对客户资料进行调查。调查的方式分为直接调查和间接调查。直接调查即调查人员直接与被调查企业接触,通过当面采访、询问、观看和记录等方式获取客户的信息。这样能保证搜集资料的准确性和及时性,但有时被查客户拒绝合作,企业搜集资料就会产生一定的困难。因此,一般情况下,大多数企业采用间接调查的方法,也就是通过浏览客户单位的财务报表、信用评估机构的等级评价报告、银行、财税部门,工商部门以及其他各级机关的材料来了解客户的信用状况。其次,建立客户资信档案。客户资信档案的建立主要依赖与计算机网络进行,用于评估客户的资信资料:包括客户的品质、商业信誉、经营作风以及商业往来;客户的资本实力、资金运转情况;客户的经营性质、历史、经营规模、销售能力、客户的经济效益能力、资产负债能力等。一旦企业需要了解客户情况时,企业可以通过此档案全面清楚的获知。再次,正确评估客户的信用等级。最常见的评估信用等级方法是5C法,即客户的品质、能力、资本、担保和条件。这种方法要求企业在对客户有所了解的情况下,或者根据客户以前年度资料做出综合的评定,将客户信用状况分为好、中、差三种等级。
（四）财务部门应配合信用部门的工作，设立专人负责应收账款的管理。 通过设计和填报各种表格，随时掌握企业应收账款的动态情况。 根据财务部门提供的应收账款明细表对客户的欠款情况进行分析， 每月定期公布应收账款的催收计划。企业对每项应收账款要落实责任人，限期收回。 企业在收到全额货款前，一定要把所有的销售资料保管好，以此作为催收乃至诉讼的依据。 这些销售资料包括：销售合同、订单、发票、往来传真和信件、货运单据、信用申请表等一切能够证明企业对应收账款具有权利的文件。 与客户的良好关系是企业维持市场份额的关键。 因此，对于非恶意的客户应继续保持业务往来，力争以最低的成本完整收回欠款；对不良客户应采取一切合法手段，将应收账款的损失降到最低。 企业的收款方式并无明确标准，企业信用部门应根据具体情况灵活机动地运用各种手段，既要维护企业利益，减少企业损失，又要尽可能地维持与客户的关系。 在收款过程中，有一个重要的方面是必须考虑收账成本，也就是要从效益的角度考虑。 因此，企业应尽可能采取最低的收账成本，将企业的损失减少到最小。[6]
1、加强应收账款日常动态信息的传递与报送。财务部门应定期以文书、表格方式向有关部门、负责人和企业领导传递应收账款动态信息。
2、关注客户经营情况，加强日常询证，以防因客户经营状况变化和人员变动可能造成的无法收回款的风险。
3、建立应收账款预警机制，及时获取有关信息，采取防范措施，如对逾期未还或欠款额度加大的客户停止供货
参 考 文 献
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