中小企业内部控制中存在的问题及完善对策研究小企业内部控制 -word文档网

一、阐述中小企业内部控制的意义（一）、针对企业经营的意义（二）、针对经营活动的意义（三）、针对杜绝贪污、腐化、以权谋私二、内部控制存在的问题（一）、对内部控制制度的认知不足（二）、内控制度不健全、监督机制不完善（三）、内控体系的问题（四）、内控人员安排的制约性措施（五）、奖励及惩罚制度制订不完善，以制度管人、而非人管人。三、解决或完善内控制度的措施（一）、强化内部控制制度（二）、建立和完善内控体系及内部牵制制度（三）、提高管理人员素质（四）、完善考核制度和奖惩机制

内容摘要

摘要：在当今的市场竞争中，我国的社会主义市场经济体制还不是很完善, 中小企业如何提高管理水平和经营效益成为是否存活的关键。目前专门针对中小企业的内部控制框架体系还不完善,甚至有些中小企业还没有意识到内部控制的重要性，对内部控制的概念都比较模糊，对内控制度认知不足，有的虽然建立了内部控制，但是内部控制的效果也不理想，内部岗位设置缺乏相互牵制，奖励和惩罚制度不完善，形同虚设，没有制度管人的意识，讲人情，论关系，严重阻碍了中小企业的发展。解决和完善中小企业内部控制问题对企业乃至我国经济发展都有着重要意义。

关键词：内部控制；存在的问题；完善对策。

中小企业内部控制中存在的问题及完善对策研究

企业内部控制制度是指企业为了保证业务活动的有效进行，保护企业资产的安全和完整，防止、发现以及纠正错误和舞弊，保证会计资料的真实、合法和完整而制定和实施的政策与程序。内部控制的根本目的在于加强企业管理、合理分权；保证会计资料的真实合法、保护企业财产的安全完整。广义地讲，一个企业的内部控制是指企业内部管理控制系统，包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施。内部控制制度是现代企事业单位对经济活动进行科学管理而普遍采用的一种控制机制。贯穿于企业经营活动的各个方面，只要存在企业经营活动和经营管理，就需要有一定的内部控制制度与之相适应。

一、中小企业内部控制的意义

（一）、从当前的实际情况看，许多中小企业内部控制制度相当不完善，存在了非常突出的问题，从而导致企业效率低下，影响了中小企业的经济效益；内部控制制度不完善，岗位设置没有牵制性，各行其是，以个人利益为中心，缺乏集体主义观念，这样就影响了企业资产的安全性，严重阻碍了中小企业的发展、企业要发展，就得有科学的管理制度，企业如何在经济高速发展的潮流中，立于不败之地，稳步发展，更加体现了内部控制的重要性、因此、寻求合理高效的内部控制制度是所有企业都应该提到发展新高度根本目的。

（二）、中小企业对于国民经济和社会发展如此重要，但中小企业的内部控制存在很多问题。内部环境是企业实施内部控制的基础，直接关系到内部控制的执行和贯彻，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等等。如何优化企业内部环境，以保证内部控制的有效实施是当前实务界的重点和难点。企业是否能稳步发展的内部环境对企业的内控制度提出了的具体措施。因此、规范中小企业治理结构和加强中小企业文化建设是企业协调内部控制的调味剂。

（三）、针对内部沟通和监督不力，内部控制也提出了完善措施，加快中小企业信息化步伐和充分发挥中小企业内部审计的监督作用。针对风险评估缺乏，建立中小企业财务风险预警机制。为了中小企业持续健康的发展，探究并解决中小企业内部控制存在的问题，是一个志在必行的过程，只有合理高效的做好内部控制的研究提出了具体的完善措施，为企业发展保驾护航，让企业健康。这样的内部控制才具有十分重要的实践意义。

（四）、有效的内部控制制度，是企业内部岗位相互牵制，相互监督，这样一来，就很大程度的保证了企业内部环境的优雅和纯洁，就可以很大程度的杜绝贪污、腐化、以权谋私，从而保障了企业资产的安全，使企业不因内耗而稳步健康的发展，再一次说明了企业内部控制制度的重要性和实际意义。

二、企业内部控制存在的问题

随着经济的发展，我国中小企业迅速成长，已经成为推动国民经济持续健康发展以及构建和谐社会的重要力量。在激烈的市场竞争中，中小企业如何提高管理水平和经营效益成为是否存活的关键。我国的社会主义市场经济体制还不是很完善,目前专门针对中小企业的内部控制框架体系还不完善,甚至有些中小企业还没有意识到内部控制的重要性，对内部控制的概念都比较模糊，有的虽然建立了内部控制，但是内部控制的效果也不理想，严重阻碍了中小企业的发展。解决中小企业内部控制问题对企业乃至我国经济发展都有着重要意义。

（一）、企业对内部控制制度的认知不足

大部分企业对内部控制制度认识不足，存在一定的认识误区。一是未充分认识内部控制在企业管理中的重要作用，认为其会增加企业的日常开支，降低了企业的经营效益；二是对内部控制主体认识片面，认为内部控制就是内部会计控制，是财务部们的工作，未认识到内部管理是渗透到经营全过程的管理模式，各部门均附有一定的权利和职责。

（二）、内控制度不健全、监督机制不完善

企业内部未建立完整的内控制度体系，营造好的控制环境；职责分工不明确，操作流程不规范；控制目标不明确，没有严格执行流程制度，并对结果进行评估；缺乏日常监督和专项监督机制，责任人缺乏控制意识和责任心；信息传递与沟通不畅，而使得监督机制不完善，达不到预期效果，造成内部控制一纸空谈，发挥不了实际作用。

（三）、内部控制体系的问题

　　内控制度是对企业生产经营各个环节实施有效监控，是一项全员参与的工作，但内部控制人员的素质高低直接影响到控制的实际效果。公司有章不循，有制不依，使内部控制流于形式，只是将自己建立的一套内部控制制度“写在纸上，挂在墙上”就算完事，至于是否得到实施，从不过问。

（四）、内控制度人员安排制约性问题

企业内部控制形同虚设，在人员安排上，普遍存在这样或者那样的问题：一是记账人员、保管人员、经济业务决策人员及经办人员没有很好的分离制约，存在出纳兼复核、采购兼保管等现象；二是重大事项决策和执行，没有很好的分离制约，存在"重大"无标准，"决策"无民主的现象；三是财产清查没有形成制度，清查期限、清查程序不明确；四是内部审计没有形成制度化，该设内审机构的不设，该配备专职或兼职内审人员的不配置，有的虽然也设了这样的部门，但往往形同虚设，独立性不强。由于存在以上四种情况，加剧了有章不循、违章不究，循与不循、究与不究，全凭企业法人代表的意志为转移的情况。

（五）、奖惩及惩罚制度制订不完善或有不落实、没有体现制度管人，而体现出人管人

为了保证企业内部控制制度能有效地发挥作用，并使之不断地得到完善，企业必须定期对内部控制制度的执行情况进行检查与考核，看企业内部控制制度是否得到有效遵循，执行中有何成绩，出现了什么问题，为什么某项内部控制制度不能执行或不能完全执行，估计可能产生的后果。对于严格执行内部控制制度的，给予精神鼓励和物质奖励；对于违规违章的，坚决给予行政处分和经济处罚，并与职务升降挂钩。只有做到压力与动力相结合，才能最终达到内部控制的目的。对于设而不奖或者设而不惩，制度形成摆设，做事看人情、讲面子、形成人管人的格局，使内控制度形同虚设。

三、针对以上内控制度存在的问题，企业要健康发展，就不得不对内控制度进行深刻研究，最终达到一个完整、高效的内控制度，就可以有力的为企业把关，保障企业内部环境纯净、优雅。因此，有一些个人思想，以促进内控制度的完善和正确的对策。　　

（一）、强化内部控制制度

建立和完善内部控制的基础在于企业主对内控重要性的认识和理解程度、会计人员素质的高低及企业员工的职业道德和胜任能力等内部控制环境的要素是否具备。所以提高企业全体员工对内部控制的认识是相当重要的。第一，加强对中小企业管理阶层进行内部控制的法制宣传和学习，提高他们自觉执行内部控制的意识，只有企业主学法、懂法、守法，才能保证会计控制的有效性，才能塑造长期、全面、健康的企业文化氛围，建立良好的信息沟通渠道。第二，应加强内控人员的培训，全面提高内控人员的素质。内控人员应该是企业中有较高管理能力的人员，熟悉法律法规和内部规章制度，有相当一部分人应当成为某一方面管理的专家，这样才能很好地监督执行规章制度，及时发现和解决问题。第三，还应重视对员工素质的培养，内控制度的有效性无法超越那些制定、执行与监督该制度的人的价值观与道德观，员工素质的高低是内部控制成功与否的关键。

（二）、建立完善的内控体系及内部牵制制度

设置合理的管理机构、明确各部门的职责和权利，明确内控制度主体责任、通过立法的形式，严格肯定不相容职务相分离，实行“独立董事”制度，分离形容岗位，如：出纳和会计。只有岗位相互牵制，才会起到牵制作用，杜绝贪污腐化，以权谋私。

（三）、提高管理人员素质

人力资源要素的数量和质量状况，人力资源所具有的忠诚、向心力和创造力，是企业兴旺发达的活力和强大推动力所在。因此，如何充分调动企业人力资源的积极性、主动性、创造性，发挥人力资源的潜能，已成为企业管理的中心任务。人力资源控制应建立严格的招聘程序，保证应聘人员符合招聘要求。要定期对员工进行培训，提高其业务素质以更好地完成规定的任务；加强对职工业绩考核，调动职工工作的积极性和创造性。

伴随着中小企业的逐步壮大和市场经济建设的深入，内部控制的完善成了各个中小企业发展过程中的首要大事。应着重考虑：

(1)内部控制的基础是公司治理结构。在所有权与经营权合二为-的中小企业，如何建立所有者与经营者之间奖惩有效、权责明确的委托代理关系，如何发挥董事会、监事会的作用，以及配备合理的机构设置和人员，都影响了内部控制作用的发挥。

(2)重视企业文化的作用。企业文化是属于精神层面的事物，它能影响管理者和全体员工的诸多行为。企业的内部控制都是针对“人”而计划、设立和实施的，会在企业内部形成一种控制精神和控制观念，对企业内部控制的效率和效果产生巨大影响。因此中小企业想要完善企业内部控制，就必须塑造具有自身特色的企业文化。

(3)重视企业信息化。企业信息化能直接影响到企业内部控制的效率和效果，中小企业必须加强信息化建设。内部控制不是某个事件，也不是某种状况，而是分布在企业经营活动中的一系列活动中，是企业经营过程的一部分。而信息化就加快了处理经营过程中出现的问题，及时进行上下沟通，使内部控制发挥其应有的作用。

(4)发挥内部审计的监督作用。内部审计是内部控制的重要组成部分，它具有经济评价职能，同时也影响着企业内部控制的实施和监督。在实践中，必须合理设置内部审计部门，以确保其在企业中有较高的地位，从而充分发挥其监督和经济评价等职能，进而对内部控制进行监督和评价，以完善中小企业内部控制。

(5)建立中小企业财务风险预警机制。在当前市场环境如此激烈的背景下，应建立适合中小企业实际的有效财务风险预警机制的基本模式。从而及时监测经营偏差、提出警告，减少损失和预防同类财务风险的再次出现。中小企业内部控制还有很多特殊性，其理论与实务研究都相对滞后，因此我们无法描绘中小企业内部控制的一切状况，也无法预知其内部控制存在的所有问题。于是对拓宽内部控制范围、强化对内部控制“人”的认识和中小企业内部控制的其他特殊性的探讨和分析将是一个永恒的话题。

构筑严密的内控体系,建立现代企业制度,加强对内控制度的评审、对行为主体"人"的控制,是完善企业内控制度的对策。制定一个科学的、符合本单位实际的、切实可行的内控制度评审办法,是加强内控制度建设的有效途径。

完善规章制度是前提。无规矩不成方圆。规章制度是构筑内部控制的基本要素，是各项

业务应当遵循的标准和程序的总和，也是检查和纠正一切违规问题的依据。内部控制离不开

规章制度，否则不可能达到预定的目标。严格严厉查处是保障。内控制度的建立并不意味着就一定能有效贯彻执行，这是因为还存在削弱其效力的主客观因素。如：严格检查，严厉处置。即严格检查：就是要坚持以制度为标准，事实为依据，甄别是非，确认对错，分清主次，界定责任。不搞双重或多重标准，不故意夸大或缩小问题，不回避矛盾，混淆是非，不当“和事老”，报实情、说实话、办实案。严厉处置：就是要对一切破坏内部控制运行的违纪违规者，不管是谁，纵然有过“功高盖主”的业绩，也要做到王子犯法与庶民同罪，以维护制度的肃性、权威性。否则，姑息迁就，不过是内部控制建设上的叶公好龙；“下不为例”则久必酿大祸；搞“心太软”将无异于自我放纵等等。所有这些管理之大忌，足以令人警醒。

通过“企业内控制度存在的问题”的探讨，使我得到了很多提高，在今后的工作中，必须忠于职守，弘扬创新之风，履职责；弘扬学习之风，强素质；弘扬务实之风，讲效率；弘扬艰苦奋斗之风，树形象。牢固树立“勤政、廉洁、求实、高效”的工作作风，带头模范执行“各项内控制度”，促进规范经营，营造公平有序的竞争环境和秩序，带领企业每一个职工提升自己，相互监督，共建、共同完善内控制度，让企业健康、有序发展。

参考文献

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