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提纲：本文从当前中小企业内控中普遍存在的问题进行分析，指出内控对企业管理占据重要作用，并探讨如何完善我国中小企业内控的策略。
企业内控制度含义和作用。
中小企业内控的特点。
中小企业内控取决于领导的态度，而产生不同风险控制结果。
内部控制的内容。
内部控制的方法。
中小企业内控存在的问题及主要原因。
管理者风险意识差，对财务内控认识不足。
内控体系不健全、不完善，缺乏适合本企业的内控模式。
用人机制存在弊端，不利于内控监督。
缺乏企业文化的宣传与正气观的学习。
缺乏对内控实施情况的监督与考核，缺少有效的监督机制。
完善我国中小企业内部控制的策略。
加强员工、企业管理者对内控知识及重要性的学习。
岗位设置合理、不相容岗位，明确岗位职责，通过绩效管理提高员工工作积极性及主动性。
重视人才引进与培养，管理中不断创新。
建立企业文化理念，每个企业都应有自己的企业文化，并宣传得以传播。
加强内部监督机制的实施。
内 容 摘 要
近年来随着经济体制改革的深入和发展，企业内部控制在企业管理中越来越受到重视。大部分中小企业内部控制制度不健全，缺乏有效的制度保障，已成为制约中小企业发展的重要因素之一。为了使中小企业合理、合法、合规、健康有序的发展，中小企业亟待加强内部控制。 本文浅析了我国中小企业内部控制的现状及存在的问题，并针对问题提出了完善我国中小企业内部控制的一些建议
论文关键词：企业内部控制，中小企业，问题，对策
中小企业内部控制中存在的问题及完善对策研究
企业内控制度的含义和作用。
企业内控制度是企业为了提高工作效率和经济效益而采取的一种有效管理制度，是企业内部各级管理部门为了保护资产安全完整，确保经济信息的正确、可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用企业内部因分工产生的相互制约、相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施，并予以规范化、系统化，使之组成一个严密的，较为完整的体系。
企业内控制度所发挥的作用。
随着安然、世通公司、施乐和默克制药等国际企业因会计丑闻而导致企业诚信受损，内部控制失效无疑是引起会计造假案接连发生的主要根源，所以健全完善的企业内控制度主要起到如下作用。
保证会计信息的真实性和准确性。健全的内控制度，可以保证会计信息的采集、归类、记录、汇总过程，真实反映企业生产经营情况。
能有效防范企业经营风险。通过对企业风险的有效评估，不断加强企业经营中薄弱环节的控制，把企业的各种风险消灭在萌芽阶段。
维护企业资产安全完整。健全完善的内控制度能科学有效地监督和制约物资采购、验收，产品销售等各个环节，保证资产安全完整，减少浪费。
促进企业健康有序经营，逐步做强做大，保证企业目标的实现。
二、我国中小企业内控的特点。
一般具有如下特点：
中小企业内控取决于领导者的态度，而产生不同风险控制结果。
2、内控实施范围较小。中小企业管理基础一般比较薄弱，有些小企业即使存在内部控制，也不够全面，不能覆盖小企业所有部门人员，没有渗透到各个领域和各个操作环节，导致会计工作秩序混乱、核算不实，会计信息失真现象。
3、以重要项目的会计控制为主。中小企业由于组织机构相对简单，管理系统较单一，所以内部控制还是以内部会计控制为主，主要针对资金活动、采购与付款业务、生产业务、资产业务、销售与收款业务等重要项目实施控制，其他项目的控制渗透较少。
4、细化程度较低。一些中小企业为实现业务流程化管理，所以没有对控制环节进行细化，粗放式管理。
5、以交叉审核为主。由于企业用人少所以为了达到岗位职责分离及内部控制相互牵制的要求，往往运用交叉审核为主。
三、中小企业内控存在的问题及原因。
目前我国很多中小企业的财务内控管理不是很理想，财务管理漏洞慢慢扩延而造成财务事故频发，由于会计控制薄弱导致企业经营情况不断恶化，中小企业内部控制存在的问题主要表现在以下几方面。
管理者风险意识差，对财务内控认识不足。
由于中小企业组织架构简单，人员配备也不足，一些管理者认为会计控制就是成本的控制，如何把成本费用控制到较低水平，而不是从资产安全性税收风险性等多加考虑。当然做企业管理首要考虑如何经营产生效益，但随着业务量的增加及公司规模的扩大没有建立一套内控制度体系来规范和约束容易偏离轨道，产生风险。
2、内控体系不健全，不完善。
目前，有些中小企业开始认识到内部会计控制的重要性，也建立了相关的内部会计控制制度，但从总体来看，仍然缺乏科学性与严格的执行力，致使会计控制难以发挥其应有的作用。有的企业仍偏重事后控制而忽略了事前预防控制，没有建立自我防范与约束机制，实际工作中通常是在事故发生后来堵塞或予以惩罚，这样就导致内部成本较高，收效甚微，使会计控制失去效力。
3、用人机制存在弊端，不利于内控监督。
中小企业因用人不足，一人常要负责多项工作，无法确立权责。部分中小企业关键岗位由亲戚担任，碍于情面一般不会进行内控检查，不利于内控监督。
4、缺乏企业文化的宣传与正气观的学习。
企业文化是指企业在长期实践活动中形成的，是企业员工普遍认可和遵循的具有本企业特色的价值观念、行为规范的总称，老员工与企业共同成长亲临感受到企业文化来规范个人行为，但企业缺乏企业文化长期宣传，正气观的学习，一些新成员未必有机会深入了解企业文化。
5、缺乏对内控实施情况的监督与考核，缺少有效的监督机制。
为了加强监督，我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系，但如此庞大的监督体系对中小企业的监督效果却不尽人意。对于内部监督，中小企业出于成本费用等因素的考虑极少设立内部审计部门。即使有些企业设立了内审机构，但得不到重视与支持，而且独立性较差，因此也不能充分发挥其应有的职能，再加上内审人员业务素质低，不适应工作的需要，从而导致企业内部监管不力，种种监管形同虚设。
四、完善我国中小企业内部控制的策略。
1、加强员工、企业管理者对内控知识及重要性的学习。
企业管理者在建立有效的控制环境中起着关键的作用，他们的重视程度直接关系到内控工作的顺利开展。因此必须要增强企业管理者对建立内部会计控制的重要性和必要性的认识，并让他们自觉接受监督。企业财务部门应不定期组织干部员工财务培训，通过培训使员工明确内部会计控制的重要性，让员工自觉遵守制度，保护自己维护公司利益。
2、岗位设置合理、不相容岗位，明确岗位职责，通过绩效管理提高员工工作积极性及主动性。
中小企业应根据企业规模的大小，业务的繁简程度合理设置会计机构，合理分工，明确经济责任，属于不相容岗位不得兼职规避潜在风险。企业制定公平公正合理的员工绩效方案，提高员工工作积极性及责任性。
3、重视人才引进与培养，管理中不断创新。
中小企业中家族式企业要发展，必须引进人才，需有任人唯贤的胸怀，让专业的人做专业的事，多与高校合作用先进科学的管理理念来发展、创新。搭建好人才梯队，新、中、老相结合，工作中发挥互补优势。
建立企业文化理念，每个企业都应有自己的企业文化，并宣传得以传播。
企业要想立足社会必须由企业文化作为精神支柱，它不仅能够体现企业创办的宗旨，更重要的是它向员工提出所要遵循的行为规范，只有共同遵循企业才能有更广阔的发展空间。一些有名的企业都有自己特有的企业文化理念，如上市公司温氏集团的企业文化：“精诚合作,各尽所能。用科学,办实事,争进步,求效益。文明礼貌,胸怀广阔,磊落光明。同呼吸,共命运,齐创美满生活。”精辟的44个字诠释了企业、干部、员工的行为规范与共同目标，通过长期宣传保持一种健康向上的文化氛围，最终与中小企业的长远目标一致。华为公司以狼性文化作为团队建设的一个标向。
5、加强内部监督机制的实施。
我国中小企业建立一套健全的监督体系，并且单独设置内部审计机构，增加其独立性，对制定出的内控监督体系必须坚持执行，不能形同虚设，内控制度不是只针对员工而是管理者同样需共同遵守，在企业运营的各个环节都要得到贯彻落实。审计部门应定期向企业最高管理层提出建议和报告。
总之，中小企业应该注重和加强企业内部会计控制的建立和健全，保证企业能够持续、稳定、健康发展。
参 考 文 献
段春明、柳延峥，财务与会计制度设计，东北财经大学出版社，2011.8
魏明，中小企业内部控制设计与操作指南，经济科学出版社，2011.12
张小雪，财务管理漏洞，民主与建设出版社，2014.3
刘兆阳，中国员工你合格吗，地震出版社，2013.10
