目 录
一、税收筹划的相关理论
（一）纳税筹划的含义
（二）纳税筹划的原则
二、中小企业纳税筹划的主要方法
（一）筹建纳税筹划方法
(二）融资纳税筹划方法
（三）经营环节纳税筹划方法
三、中小企业纳税筹划存在的问题及改进意见
（一）中小企业纳税筹划存在的问题
(二）中小企业纳税筹划的改进意见
内 容 摘 要
中小企业是我国市场经济的重要组成部分，在国民经济中发挥着不可代替的作用，中小企业也将成为我国未来财政收入的主要来源，对于中小企业而言，由于我国税种繁多，税率普遍较高，中小企业负担沉重，纳税便成为中小企业盈利的致命环节，想要在激烈的市场竞争中取得优势和持续发展，必须控制不必要的成本支出，纳税筹划成为控制成本的一个重要课题.重视企业税收筹划的问题，加强企业的税收筹划，进行全方位、多层次的运筹，实现税收成本的最小化，提高企业的经济效益，从而推动中小企业健康快速的发展。
（一）纳税筹划的含义
纳税筹划是涉及税法、会计、财务管理多门知识的学科，以发展融合成公司的经营活动，并在实践中得以广泛使用，纳税筹划的定义虽然有很多种不同的表现形式，但基本含义是一致的，它主要是指企业经营者通过有目的的安排和策划来减小少缴税不违法和税收利润最大化的目标。我国《税务会计与税务筹划》书中叶出了纳税筹划的定义：“纳税人依据所涉及的现行税法及相关法律，遵循税收国际惯例，在遵守税法，尊重税法的前提下，对企业组建、经营、投资、筹资等活动进行下减轻税负，有利于实现企业财务目标的谋划、对策与安排”。
（二）纳税筹划的原则
纳税筹划的基本原则分为：合法性原则、事前筹划原则、目标性原则、全局性原则
合法性原则 企业纳税筹划是在不违犯国家税收法律的前题下，纳税人通过对企业经营、投资和理财活动进行调整，以达到减轻企业税负，获取最大经济利益的一种企业管理行为。 纳税筹划之所以有别于偷漏税行为，就在于其是遵守了国家相关税收法规的前题下的合法行为。依法纳税是每个法人、自然人应尽的义务，国家法规不容忍任何单位和个人贱踏，各种偷漏税行为是国家法律所不容许的。税收征管法规定：对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 作为纳税主体的企业法人，由于承担的税种较多，纳税税基、地点、时限、税率、纳税主体等各有差异，进行纳税筹划，企业的税负就可能不同，加之我们国家税法还不是很健全，还无法将每项应税事务规定得很死，其中不泛可通过调节业务行为，来降低企业纳合税负的事项。但无论出于何种原因，企业进行纳税筹划的前题就是合法，所有的违法行为都不可能称之为纳税筹划。 企业要进行纳税筹划，首先应遵守国家相关税收法规，这就要求纳税筹划的当事人应熟知国家各项税收法律法规，只有在懂法、守法的基础上，才能有效地进行税收筹划。二、事前筹划原则 企业纳税筹划必须在事前进行，企业经营活动一经发生，企业的各项纳税义务也就随之产生，纳税人此时觉得税负重，要作任何筹划都是徒劳，经不起税务部门的检查，就是一种违法行为，纳税筹划应在事前进行，这与企业会计的事后核算正好相反。 税收征管法第六十三条规定：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。业务一经发生，纳税义务也就跟着而来，此时作筹划，无非就是改变原有的一些单证，业务履行的时间、地点、计价方式或编制虚假业务，都难避开偷漏税之闲，假的东西是跟本经起税务部门检查的，只有在事前计算好不同业务行为的综合税负，事前调节好业务方式方法，才能在不违法的前题下降低企业税负。三、目标性原则 企业进行纳税筹划也和做其他事情一样，事先应制定一个任务目标。在筹划之前必须了解与分析企业所纳税种类、适用税率、税负、经济业务流程、所在地区税率情况、行业特点等企业所处的纳税环境，并在此的基础上，掌握存在哪些问题，再考虑筹划的可能性，制定筹划要达到什么目标。有了目标，才能选择实现目标的手段，是通过延期纳税、转移税负，还是采取其他合理避税办法来实现目标。举个简单例子：如有些企业为增大销售，与客户签订合同达到多少销售额，年度奖励经销商销售额的百分之几，这个百分之几本是经销商的利润，合同一签，则变为企业销售费用，其产生的增值税由企业负担，只要将这一政策在合同中规定为价格执让，并将这一政策体现在企业销售发票中，增值税就转移出去了，既合理，也合法，还达到降低税负目标。四、全局性原则 企业税收是一项全局性工作，企业不仅要交增值税，还要交资源税、所得税、印花税等其他税种，某项税额的降低可能影响到其他税额的升高，在纳税筹划时，应全面考虑企业总体税负（或现金流出），特别是关联企业间更应注意此项工作。 国家在制定税法时还制定有很多税收优惠政策，而要享受到这些税收优惠政策，可能要付出一定的成本，是付出成本大，还是享受的优惠政策大，应当作个比较，不能顾此失彼，捡了芝麻却丢了西瓜。 总之，纳税筹划是一项专业较高的工作，它是受国家税法保护的，企业应在这几个原则指导下，合法进行避税，不能为降低税负而违规、违法。
中小企业纳税筹划的主要方法
对于规模不大的中小的中小企业采用合伙企业和独资企业比较合适，首先管理难度不大，更重要的是可以因为纳税规定上的税收减免政策获得不少减免。
权益资本是所有权归投资者所有，供企业自主调配使用，权益筹资与负债筹资是相互关系的，权益筹资的纳税筹划与负债筹资的纳税筹划也是相互联系，权益投资的纳税筹划关键在于确立适度的负载规模与负载比例，进一步界定负载筹资的有限限度。企业在经营过程中的纳税筹建是依照国家制定财务政策允许的收入确认原则、成本核算方法、计算程序、费用分摊、利润分配等一系列规定进行的内部核算活动。通过有效的筹划，使收入、成本、费用和利润达到最佳值，实现减轻税负的目的，但国家固定企业财务政策一旦确定，不得随意变更，所以中小企业再选择财务政策上要有前瞻性。
三、中小企业纳税筹划存在的问题及改进意见
纳税筹划的法律意识淡薄，由于纳税筹划再我国起步晚,许多纳税人还没有认识到纳税筹划的真正意义，纳税筹划的基础薄弱，企业要开展纳税筹划，需要良好的人才和制度的保障。纳税筹划人员素质、技能的高低，企业会计核算和财务管理水平，企业涉税诚信等，都是企业税收筹划的基础条件。中小企业的规模都不大，生产技术水平低下，产品单一，生产的产品多数是大路货，缺乏市场竞争力，企业的资金比较紧张，抗风险能力差等。
纳税筹划的改善是一个中小企业走向成熟、理性的标志，他是一项系统性很强的工作，受到企业内部多种因素的影响和制约，需要企业的财务、供应和销售、企业管理等多个部门之间的相互配合、相互协作。在中小企业掌握了微观的纳税筹划方法的同时，根据现状，给中小企业的纳税筹划提出几个建议：树立纳税筹划的意识、规范会计核算、营造良好的税企关系、利用专业的纳税筹划机构。
参 考 文 献
【1】盖地.税务会计与税务筹划第四版【M】.北京：中国人民大学出版社，2008：478-479
【2】王娜.中小企业纳税筹划问题研究【J】.理财世界.2008（12）：12-16
【3】魏震.探析中小企业的税收筹划【J】.中国商界，2009（6）：19
