加强企业内部控制增强企业竞争力加强企业内部控制增强企业竞争力-word文档网

1、摘要 --------------------------------------------------- 2

2、关键词 ------------------------------------------------- 2

3、企业内部控制薄弱的表现及成因 -------------------- 4

4、强化企业内部财务管理与控制 ------------------- 7

5、采取有效措施，强化企业内部财务管理与控制 ------ 10

6、相关资料文章列表 ---------------------------- 14

内容摘要

摘要：近几年来，通过建立健全企业内部控制机制，严格规范操作流程，风险防范意识有所加强，会计核算与管理的质量得到了较大提高，但是内部控制制度管理中依然存在一些不可忽视的问题，本文从目前企业内部控制薄弱的表现和原因出发，对如何面对复杂的社会环境和激烈的同行业竞争，如何建立起一套行之有效的内部控制系统，并在实际工作中加以应用，谈谈自己对加强企业内部控制，增强企业竞争力的几点思考和建议。

关键词：企业财务管理内部控制制度

新修订的《会计法》明确提出各单位应建立健全本单位内部会计监督制度，也就是要加强内部控制制度，但要贯彻这一要求还需要做很多工作。近几年来，通过建立健全企业内部控制机制，严格规范操作流程，风险防范意识有所加强，会计核算与管理的质量得到了较大提高，但是内部控制制度管理中依然存在一些不可忽视的问题，本文从目前企业内部控制薄弱的表现和原因出发，对如何面对复杂的社会环境和激烈的同行业竞争，如何建立起一套行之有效的内部控制系统，并在实际工作中加以应用，谈谈自己对加强企业内部控制，增强企业竞争力的几点思考和建议。

加强企业内部控制，增强企业竞争力

一、企业内部控制薄弱的表现和成因　　内部控制是现代企业管理的重要组成部分，它是企业为了保护资产、保证会计记录准确可靠、提高经营效率、保证管理部门所制定的各项政策得到贯彻执行而建立的各种政策和程序所构成的有机总体。内部控制是现代企业管理的重要组成部分，企业内部控制从管理结构上分为内部会计控制和内部管理控制两个方面，内部会计控制是企业内部控制制度的核心层次，而内部管理控制是企业内部控制的框架层次，这两个方面相互依托，纵横交织，相互制约，形成有效运行企业内部管理的控制网络。内部会计控制是指与会计工作和会计信息直接有关的控制。内部会计控制是通过会计工作和利用会计信息，对企业生产、经营和管理各环节所进行的指挥、调节、约束和促进等活动，以使企业实现效益最大化的目标。内部控制渗透于企业经营管理活动的各个方面。企业只要存在经济活动和经营管理，就需要有相应的内部控制活动。内部控制活动出现在整个企业内的各个阶层与各种职能部门中，它不仅包括企业管理当局授权和指挥购货、销货、生产等经营活动的各种方式方法，也包括核算、审查、分析各种信息资料及报告的程序与步骤，还包括对企业经济活动进行综合计划、控制、评价而制定的各种规章制度等。目前许多企业内部控制比较薄弱，内控功效表现紊乱、机制失衡，从而引发的经济犯罪和经营失误屡见不鲜。经过归纳总结，企业内部控制薄弱主要表现在以下几个方面：

1、会计信息失真。虽然很多企业已充分认识到内部会计控制工作的重要性，但是在实际工作中仍然有一些薄弱环节导致企业由于会计工作秩序混乱、核算不实而造成的信息失真现象较为严重。如常规性的印单（票）分管制度，重要空白凭证保管使用制度及会计人员分工中的相互制约、相互牵制原则等得不到真正的落实；会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持；人为捏造会计事实、纂改会计数据、设置账外账、乱挤乱摊成本、隐瞒或虚报收入和利润；财产物资内控管理薄弱，存货的发出未按规定手续办理，也未及时与会计记录相核对，对多年来的毁损、报废、短缺、积压、滞销等不作处理，致使巨额潜亏隐藏在库存中；再加上经济往来中审查制度不健全等，造成资产不清、债务不实等等。 2、费用支出失控。如某些企业为了搞活经济，允许部门经理开支一定比例的业务费用，但对这部分费用的适用范围无明确规定，更无约束监督机制，导致部门经理大手大脚，挥霍浪费，使本来微利的企业出现亏损，本来亏损的企业雪上加霜。 3、违法违纪现象时常发生。如有的企业主管财务的领导、业务经办人员、财会人员利用内控不严的漏洞大量收受贿赂、贪污公款，挪用、盗窃资金，或与企业外部不法商人相勾结，利用虚假发票，非法侵占企业资金等。造成企业内部控制薄弱的原因是多方面的，但主要原因是： 1、企业内部控制制度不完善，执行不得力。目前相当一部分企业对建立内部控制制度不够重视，内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理：会计岗位设置和人员配置不当，业务交叉过杂，会计人员兼职过多，职责不明；会计的事前审核、事中复核和事后监督流于形式；有相当一部分企业没有建立内部审计机构，已建立内部审计机构的企业也未能充分发挥应有的作用，内部审计工作得不到应有的重视和支持。更多的是有章不循，将已订立的企业内部控制制度“印在纸上、挂在墙上”，以应付有关部门的检查，而不管内部控制制度执行情况如何，遇到具体问题多强调灵活性，使内部控制制度流于形式，失去了应有的刚性和严肃性。 2、考核企业干部政绩、业绩机制不完善。长期以来，对企业干部政绩、业绩考核以目标利润完成情况为主要依据，缺乏对其他相关指标的综合考察。有些企业领导为在任期内出“成绩”，便指使财会人员弄虚作假；还有些业务主管部门，为了加快本系统的经济发展，在没有进行科学论证的情况下，下达一些脱离实际的经济增长考核指标，而部分企业领导者为讨好主管部门借此显示自己的能力，通过提供虚假会计信息等手段来“实现”上级主管部门下达的有关指标。 3、会计人员素质较低。近几年来，会计队伍迅速扩大，但对会计人员的思想教育、业务培训没有跟上，有些培训流于形式，根本起不到提高会计人员素质的作用。突出表现在：一些根本不具备从业资格、靠人情关系混进会计队伍的人员，仍然呆在会计岗位上。这些人只凭长官意志办事，法律、准则、制度懂得不多，但却没有不敢造的报表，没有不敢花的钱；还有部分会计人员无视财经纪律，为了个人利益，顺从领导意图办事，甚至为讨好领导，在弄虚作假上帮着出点子，造成会计信息失真、财务报表被歪曲等。

4、外部监督乏力。为了加强监督，我国已形成了包括政府监督（如财政、审计、税务、证券监管等部门的监督）和社会监督（如注册会计师、社会舆论等的监督）在内的企业外部监督体系。然而，如此大的一个监督体系其监督效果却不尽如人意。究其原因主要有三个方面：一是各种监督的功能交叉、标准不一，再加上分散管理、缺乏横向信息沟通，未能形成有效的监督合力。二是各种监督没有按照设定的目标进行，有的甚至以平衡预算和创收为目的，监督弱化问题严重。三是不规模的执业环境和不正当的业务竞争，以及对注册会计师监督不力，使得“经济警察”的作用并没有发挥出来。二、强化企业内部财务管理与控制

1、加强企业内部财务管理与控制，是企业深化改革的必然要求。随着企业改革形势的发展，原来与单一工厂相适应的，以成本控制为中心的传统财务管理制度和方法，已远远不能适应现代企业发展的需要；原来的单纯依靠经营者个人素质为主的管理控制体系也无法适应庞大的集团管理的要求，还有部分企业，内部财务管理与控制工作始终摆不上重要位置，外部环境宽松时，就忽视内部财务管理与控制，外部环境严峻时，抓内部财务管理与控制有起不了多大的作用。加强内部财务管理与控制，是企业发展到一定程度的必然产物。科学决策，提高决策水平，提高企业竞争实力。

2、加强企业内部财务管理与控制，是迎接国际挑战的迫切需要。我国已经加入WTO，企业面临空前激烈和残酷的市场竞争，从世界范围看，当今各工业国之间的竞争已经从技术竞争、资本竞争逐渐转管理竞争。重视和强化企业内部财务管理与控制，是市场经济国家的通行做法，尤其是近几年来，西方发达国家企业管理逐渐出现了财务导向的趋势。而我国当前企业的管理水平，与西方国家比存在很大差距，加入WTO后，我国企业管理要与国际接轨，必须尽快实现从传统管理向现代管理的转变，要加强内部财务管理与控制为重点，全面提高自身的理财水平，缩短与发达国家在企业管理上的差距，迎接国际竞争的挑战。

3、加强企业内部财务管理与控制,是保护投资者利益的内在要求。现代企业制度最显著的特征,是企业财产所有权和经营权相分离。但是,由于企业所有者和经营者追求的目标不完全一致,部分经营者为了追求自身利益,利用种种手段损害所有者权益的现象时有发生。比如,有的企业经营者和主要管理人员携巨额公款外逃,到国外办理“投资移民”;有的挪用公款赌博,将巨额资金调到境外进行豪赌;有的用公款炒股,动用巨额资金在资本市场上买卖股票,谋取个人私利;等等。这些现象几乎无一不是内部控制薄弱、财务管理松弛的结果。为了堵塞漏洞,消除隐患,在新的形势下,企业必须高度重视内部财务管理与控制机制的建立健全,运用内部牵制、授权管理、不相容职务分离、岗位轮换、回避等有效措施,强化制约和监督。 4、加强企业内部财务管理与控制,是落实企业负责人法律责任的必然选择。当前,由于种种原因,企业会计信息质量不高的问题还比较严重。为了规范企业的会计行为,加强企业负责人的法律意识,新的《会计法》中规定,“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”,并明确了单位负责人是单位会计工作的第一责任人。这一法律责任是十分重大的,企业负责人靠什么担当得起这样的法律责任?关键应抓住两点:一靠自己加强学习,掌握必要的财务管理知识;二靠建立起一套完善、严密的内部财务管理与控制制度和机制,用制度和机制来保证企业经济业务的合法性和会计信息质量的真实性、完整性。三、采取有效措施,强化企业内部财务管理与控制内部财务管理与控制是企业管理的核心环节,各企业应在充分认识的基础上,采取措施,建立完善的内部控制机制,形成以法人治理结构为依托的全员、全过程、全方位管理与控制网络,搞好资金流、物资流、信息流的控制和管理,防范和减少财务风险,促进企业经济增长方式的根本性转变,提高经济效益。企业的情况各不相同,具体的措施需要从实际出发,因企制宜,但基本要求和一般规律却是共同的,我们认为,概括起来,主要有以下几点: 1、构筑严密的内部控制体系，理顺财务组织结构。企业对各项经济活动控制得好坏,关键取决于其组织是否有效。企业组织结构既是发展变化的,又是相对稳定的,企业应根据自身的经营规模、内部条件和财务战略,决定其适宜的组织体制,从而提高财务管理效率,充分利用企业资源,减少内部摩擦和降低组织成本,实现经济效益和企业价值最大化。企业要结合自身的法人治理结构、生产经营特点和区域分布状况,确定统一集中控制还是适度分散管理，建立立体化的组织结构还是扁平化的组织结构，按管理控制成本与效率相适应的原则确定合理的组织结构,进行科学的职务分工、严格的职位设置和严密的授权管理,建立明确的责任制度,做到“集权有道、分权有序、授权有章、用权有度”,确保内部财务管理与控制的有效运行。 2、要强化全面预算的约束机制。好的企业预算制度,是完善的法人治理结构的体现;通过全面预算管理机制产生的管理效益,是检验现代企业管理科学化、规范化的重要标志之一。预算管理不只是财务部门的事情,而是企业综合的、全面的管理。鉴于全面预算编制的科学性、执行的强制约束性和奖惩激励机制,实施后可以大大提升企业的管理层次,增强竞争优势,促进企业发展和效益的提高。 3、要增强财务风险的防范意识。经营中的风险无处不在,大批企业的衰退都是缘于财务风险的控制不当。因此,要建立一套完整的财务风险控制机制,通过对资金筹措、重大投资、营运资金、债务清偿、资产损失和税收支出等关键环节的控制制度,加强风险预警和识别,及时评估、预防、控制和分散财务风险,在实现经营目标的同时力求化解财务风险或实现损失最小化。 4、强化对内部控制制度实施情况的检查与考核，并建立有效的激励机制。企业应在全面经济核算的基础上建立完善的评价考核指标体系,并在科学合理的效绩评价的基础上,要建立全面的奖惩机制。为了保证企业内部控制制度能有效地发挥作用，并使之不断地得到完善，企业必须定期对内部控制制度的执行情况进行检查与考核。对于严格执行内部控制制度的，给予精神鼓励和物质奖励；对于违规违章的，坚决给予行政处分和经济处罚，并与职务升降挂钩。只有做到压力与动力相结合，才能最终达到内部控制的目的。 5、深化产权制度改革，建立健全现代企业制度。规范的以产权为核心的法人治理结构是现代企业管理的基本组织形式，也是能够充分发挥企业内部控制制度作用的最佳组织形式。企业要想保证内控制度的实效，必须通过产权制度的改革；充分发挥股份制的经济杠杆作用，企业所有者在企业的发展过程中，可以通过扩股及送红股等方式，将员工的切身利益与企业的发展联系起来，这不仅可以扩大企业的发展，而更重要的是使员工有了股东意识，而不是简单的雇佣关系。任何管理手段的实施都离不开人的因素，在市场经济中，经济利益是约束入的基本因素，深化产权制度改革是解决这个问题的最好途径。内部控制能否真正成为管理者的内在需求，是企业内部控制制度会否流于形式的关键。而要使内部控制成为企业的内在需求，主要取决于两点：一是会计信息是否决定着企业的决策；二是企业是否通过提供真实的会计信息取信于社会。这两点目前许多企业都未做到。这种现象从表面上看好象是领导认识不高，对财经纪律了解不深所造成的，实际上是许多领导明知故犯，“对财经纪律了解不深”只是借口而已，这背后更深层次的原因，就是产权制度和代理问题。现代企业的典型特征就是所有权与经营权相分离。因此，只有通过产权制度改革，建立现代企业制度，使企业领导人与企业兴衰息息相关，企业领导人才会有动力去实施企业内部控制制度，企业内部控制制度才会真正发挥其应有的作用。 6、实现内部财务控制和管理信息化。随着内部控制理论的发展和信息技术的广泛应用,赋予了传统的内部控制制度以新的内涵。在信息技术广泛应用的今天，信息的“稀缺性”已再不是困扰财务决策的主要障碍，而对面广、量多的信息进行筛选，处理和运用能力反而变得相对“稀缺”，并成为影响企业进行高水平财务决策的主要“瓶颈”。信息技术除了能准确、及时地传递各类信息外，还有很强的信息处理和计算能力。我们的大公司和企业集团应当紧紧跟上信息时代的步伐,借鉴跨国公司财务管理信息化的先进经验,使内部财务管理与控制全面实现信息化,尤其应该注重和培养高级管理人员的信息观念,深入理解企业信息化建设和管理改革、内部控制创新之间的关系,广泛引进国内、国际先进的管理软件系统和会计信息电算化系统,大力推动计算机、网络等信息技术在内部财务管理与控制中的充分应用。

总之，由于我国的社会主义市场经济体制还处在逐步建立和完善的阶段，作为它的一个重要组成部分的现代企业制度的内部控制制度也在探索与实践之中，这就决定了企业的财务管理处于新旧转换时期，为适应新形势要不断进行调整和探索，以使内部控制有效地、充分地反映、监督和调控经营活动，促进企业经济效益的进一步提高，我们要借鉴世界先进的管理经验，结合自己企业的具体情况，开拓现代企业管理的内部控制制度的新领域。

参考文献