目 录
1 企业应收账款的现状
2 企业应收账款管理存在的问题及成因分析
2.1 企业应收账款存在的问题
2.1.1 企业应收账款金额居高不下,规模过大
2.1.2 企业忽视信用管理,缺乏风险防范意识
2.1.3 企业内部控制存在缺陷
2.2 企业应收账款问题的成因
2.2.1 企业及产品的竞争力不足
2.2.2 经营者错误的认识
2.2.3 法律意思薄弱,望 “应收账款”兴叹
2.2.4 商业信用不发达
2.2.5 企业信用政策制订不合理
2.2.6 中介服务机构尚不健全
2.2.7 部门之间相互推脱,催款责任不明
2.2.6 企业内部激励机制不健全
3 加强企业应收账款管理的对策
3.1 提高产品竞争力
3.2 设置独立的资信管理部门
3.3 严格执行信用政策和评估制度
3.4 实行严格的坏账核销制度
3.5 实行严格的内审和内部控制制度
4 结语
内 容 摘 要
应收账款是各种企业拥有的一项很常见且非常重要的资产,它的安全与否直接影响着企业的
可用资源、损益情况、现金流量。应收账款也作为企业一种商业信誉.本文从企业应收账款管理
的现状入手,分析企业应收账款管理存在的问题,并针对问题提出解决问题的对策及措施,对企业
应收账款的管理工作有一定的积极作用.
关键词:应收账款 现状 问题及问题成因 对策
企业应收账款管理存在的问题及对策分析
1 企业应收账款的现状
与发达市场经济国家差距较大。 我国企业平均坏账率是 5%~10% 账款拖欠期平均是 90 多天,而市场经济发达的美国,平均坏账率是 0.25%-0.5%,账款拖欠期平均是 7 天,相差 10 多倍。与此同时,美国企业的赊销比例高达 90%以上,而我国只有 20%,如此大的差距,要想竞争,尤其是要在国际市场参与竞争,能行吗。 “一手交钱,一手交货”的时代已经过去,谁不学会赊销,谁就会被淘汰,因此我们国家的企业必须学会赊销、学好赊销,争取在赢得客户的同时又能将应收账款控制在企业可接受的合理的范围内,以迎接国际国内市场的挑战。
2 企业应收账款管理存在的问题及成因分析
2.1 企业应收账款存在的问题
2.1.1 企业应收账款金额居高不下,规模过大
应收账款余额不断增加, 一方面是流动资金出出现短缺,另一方面又迫使企业不得不举债经营。为了维持经营,企业在高负债经营的情况下,以大量举债为生。此举不仅增加了企业的财务费用,致使经济效益下降,而且也使企业迈向了资不抵债的边缘。
2.1.2 企业忽视信用管理,缺乏风险防范意识
对于一个企业来讲,提供商业信用的结果,一方面扩大了产品的销售收入,另一方面又形成了一定的应收账款,造成机会成本\坏账损失等费用的增加,增加了企业的经营风险。通常情况下,应收账款的风险与应收账款的规模成同比例增长,企业利用商业信用实现的销售额越大,承受的风险账款风险就越高。
2.1.3 企业内部控制存在缺陷
企业对应收账款的管理缺乏规章制度,货有章不循,形同虚设。财务部门不及时与业务部门核对,销售与核算脱节,问题不能及时暴露。
2.2 企业应收账款问题的成因
2.2.1 企业及产品的竞争力不足
不论是高科技产品还是 一般工业品,当前几乎都是买方市场,实力不强的企业,就失去了与其他企业相抗衡的能力,导致产品在市场占有份额小,但生产能力却大于其份额,这样就出现供过于求的局面,造成存货积压。企业为了解决积压问题,不得不在销售过程中做出让步。如量大从优、货款回收期延长等等,是产品的应收账款从量上和时间上都增加了,随之企业应收账款多、回收不顺畅、资金短缺等等问题就接踵而来。
2.2.2 经营者错误的认识
经营者片面追求高收入、高利润,使其不能正确处理眼前利益与长远利益,局部利益与整体利益的关系。企业不考虑赊销资金的时间价值,也不估计营收账款可能带来的风险,造成应收账款急剧增长,甚至形成坏账、死账,期结果造成资源的极度浪费。有些企业实行职工工资总额与经济效益相挂钩,片面追求,“高利润” 、 “高效益” ,职工为了完成销售任务,提高工资,以赊销为诱饵推管产品,使得应收账款大幅上升。
2.2.3 法律意思薄弱,望 “应收账款”兴叹
购货方到期不按合同协议归还债务，是一种违法违约行为，本因承担违约责任，但地方保护主义以及诉讼成本与效益反差等原因，有些企业到了讨债的苦果，宁愿坐视相当一部分应收账款沦为坏账，也不愿低声下气催索欠款或诉讼法律来维护自身合法权益，望 “应收账款”兴叹，使结算资金逐年上升，资金周转不畅。
2.2.4 商业信用不发达
我国企业产权制度落后，缺乏法律观念。由于全名信用意识不普及，社会体系不完备， 不可靠，使得失信带来的收益往往大于守信的成本。在这种情况下，要形成严格还本付息的信用准则，树立成熟的信用竞争意识是很困难的。
2.2.5 企业信用政策制订不合理
当企业为扩大市场占有率，扩大销售量，大量运用商业信用进行促销时，没有在事先对付款人资信情况作深入调查， 盲目采用赊销策略去争夺市场，忽视了大量被客户拖欠占用大量的流动资金能否及时收回的问题，因为客户不良的信用对应收账款产生的风险。
2.2.6 中介服务机构尚不健全
企业确定赊销对象时，必然要对客户的资金状况，信用等进行评价和分析。通过传统搜集的方法所获取的这些信息，往往并不可靠，而现阶段，我国专业的企业信用评估机构还为数不多，所能提供的服务也非常有限。
2.2.7 部门之间相互推脱,催款责任不明
企业应收账款长期挂账， “三角债”问题严重恶化，是企业普遍感到资金缺乏，就其原因我认为催款责任不明是应收账款长期收不回的主要原因之一。企业机构庞大,部门\科室错综复杂，相互之间缺少必要的联系与配合和。销售部只关心销售任务是否完成而财务部只注重会计核算至于钱有没到账不闻不问，部门之间的相互推脱,造成应收账款急剧膨胀。
2.2.6 企业内部激励机制不健全
在某些企业中，为调动销售人员的积极性，往往实行职工工资总额与经济效益挂钩，销售人员为个人利益，只关心销售任务的完成，采取赊销，回扣等手段强销商品，是应收账款大幅度上升，而对这一部分应收账款，企业未采取有效的措施要求相关部门和经销人员全权负责追款，导致应收账款大量沉淀下来,给企业经营背上了沉重的包袱。
3 加强企业应收账款管理的对策
3.1 提高产品竞争力
在当前市场经济环境下， 企业首先必须加强市场调研， 加强企业的经营管理， 发挥自身优势，生产适销对路、科学技术含量高的产品，一改往日在销售中的被动地位，变被动为主动，企业可以有目的地选择订单，也就是选择客户，以减少资金在应收账款上的占用，从而提高企业的经济效益。
3.2 设置独立的资信管理部门
在我国的一些大型企业中，有的已设立了清欠办公室，对已产生的拖欠进行追讨，不过这是一种被动的、不得已而为之的行为，防患于未然才是更有效、更主动的一种措施。在发达国家，一般企业均设有信用管理部，或者设有信用管理经理一职。借鉴国外的一些先进管理经验，我们国家的企业也需要设置相对独立的资信管理部门或配备自己专职的信用管理人员。 由于信用管理这门知识对信用管理人员要求非常高，须掌握信息、财务，管理、法律、统计、营销、公关等多方面的综合知识， 同时实践能力和工作经历也必须出色，而我国在信用管理方面的人才相当溃乏，所以企业要想尽快建立自己的资信管理制度和部门， 就必须借助于外力，在这一点上可以完全借鉴西方企业的发展模式。 当时西方企业建立信用管理制度的时候，通行的做法是聘请一家专业信用管理机构来对企业进行全面指导或帮助企业做一些实际工作，这样企业既省时省力，又不会走弯路走错路，同时又节约了成本。根据企业内部牵制制度的规定，作为资信管理部门，应成为企业中一个独立于销售部门、在总经理或董事长直接领导下的中级管理部门，该部门或人员的主要职能是对客户的信用进行事前、事中、事后的全程管理，具体体现在，赊销前考察客户的资信情况，确定是否赊销以及赊销额度的多少、期限的长短，赊销后对应收账款采用科学方法进行日常的管理，协助并监督销售人员的催收工作，对逾期的应收账款分清情况分别采用不同的处理办法，力求达到销售最优化和将坏账控制在企业可接受的范围内。
3.3 严格执行信用政策和评估制度
当前市场经济条件下,往来客户情况变化很快,这就需要企业制定与其适应的信用政策。企业可以按照信用标准、 信用期间、 现金折扣等制定相对详细的信用政策。 同时,每发生一笔赊销业务
前,都需要对赊销客户进行严格的信用评估。信用评估可以分两种情况来对待。
(1)一般临时性的客户,采取给予一定的现金折扣方式,先付款后发货。因为对这些临时性的客户不是经常打交道,也很难掌握他们的经营情况、资金状况。采取先付款后发货的方式,虽说减少了一些销售收入,但却可以避免发生不必要的呆账,有利于及时收回资金,缩短了企业的平均收账期。
(2)长期性的往来客户,必须执行统一的信用评估制度。企业应对这些赊销客户的商业信誉、经营情况、资金状况等方面要进行全面深入的调查和了解,建立客户档案,并根据本单位业务特点
和产品市场情况确定自己合理的信用政策和信用标准,据此决定赊销对象、数量、金额和期限。
(3)设置应收账款明细分类账。企业为加强对应收账款的管理,应在总分类账的基础上,又按信用客户的名称设置明细分类账,来详细地、 序时地记载与各信用客户的往来情况。 对于应收账款明细分类账的设置与登记通常应注意以下几点:1、全部赊销业务都应正确、及时、详细登入有关客户的明细分类账,随时反映每个客户的赊欠情况,根据需要还可设置销货特种日记账以反映赊销情况。2、赊销业务的全过程应分工执掌,如登记明细账、填制赊欠客户的赊欠账单、向赊欠客户交送或邮寄账单和处理客户收入的现金等,都应分派专人负责。3、明细账应定期同总账核对。
3.4 实行严格的坏账核销制度
应收账款因赊销而存在,所以,应收账款从产生的那一天起就冒着可能收不回来的风险,即发生坏账的风险。 企业对坏账的处理有直接核销法和备抵法两种,而实行严格的坏账核销制度,不以方法的采用而区分,它主要包括以下三个方面的内容:(1)准确地判断是否为坏账,坏账的核销至少应经两人之手。准备判断坏账及其多寡并不是一件容易的事情,而两人以上的经手为防止舞弊提供可能。 (2)在应收账款明细账中应清晰地记载坏账的核销,对已核销的坏账仍要进行专门的管理,只要债务人不是死亡或破产,只要还有一线希望,我们都不轻易的放弃。 (3)对已核销的坏账又重新收回要进行严格的会计处理,先做重现应收账款的会计分录,后做收款的会计处理。 这样做也有利于管理人员掌握信息。
3.5 实行严格的内审和内部控制制度
应收账款收回数额及期限是否真实,关系到企业流动资金的状况、 企业生产的决策、 信用客户的形象和内部控制对贪污及挪用企业款项的抵制等。因此,为维护资金的安全运行,对应收账款应
实行严格的内审和内部控制制度,其内容包括如下。
(1)可靠的人事和明确的责任。要想进行成功的控制,最重要的一个因素就是人的因素。不合格和不诚实的员工会削弱一个系统的作用。必须视个人的能力、兴趣、经验和可靠程度的不同,分别授予他们权利、责任、和义务。责任意味着将任何一项行为都尽可能地追溯到底,这样,其结果就同个人联系在一起了。将责任固定下来,还可对雇员产生心理影响,促使他们不得不小心行事
和注重效率。
(2)坏账核销凭证完备,要有完整的程序。坏账的核销要有依据,对于永久性坏账的核销要有客观的媒体报道,如债务人的死亡或破产。对于估计的长期无法收回的坏账,核销后应专门登记,并仍然要派专人负责进行催收,定期核对,避免违法行为的发生.
4 结语
企业应收账款的管理是一个系统工程,应采取积极的措施,尽量按期收回,仅靠财务人员的力量很难清理好。 所以在企业内部需要各部门之间相互协调、 相互配合,形成一个应收账款的组织体系。有关部门之间定期进行交流、 及时反馈信息,充分发挥财务、 供应、 销售人员的积极性。 一旦发生有收不回的坏账,要及时反馈给专门的管理机构,管理机构再从财务、供应、销售人员几方面入手,发动供应、销售等部门尽量通过其他往来业务使往来单位的应收账款相互冲销以尽快挽回损失,防止给企业造成不必要的损失。同时要加强对方应收账款的事后管理控制,定期对账、清账,对那些名存实亡的应收账款应及时转销处理,做到账实相符。
参 考 文 献
[1]王玉林.强化企业应收账款管理的几点思考[J].经济师,2007,10.
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[6]邓郁松。建立社会信用体系的国际经验与启示
[7]赵怀勇。观察与分析：中国征信业亟待发展
