目 录
一.企业建立内部控制制度的重要性......................... (4)
1.1规范会计行为，维护资产完整性......................... (4)
1.2企业内部控制可以提高会计资料的真实性................. (5)
1.3能够保证国家对企业的宏观控制 ........................ (5)
1.4提高工作效率和经营成效............................... (5)
1.5保证国家法律、法规和企业内部规章制度的贯彻执行…………(6)
二. 企业内部控制制度在执行中存在的问题 ................. (6)
2.1企业内部控制环境薄弱 ................................ (6)
2.2监督机制不健全....................................... (7)
2.3产权关系不明......................................... (7)
2.4风险意识差，内部压力不足............................. (7)
三. 完善企业内部控制制度的措施.......................... (8)
3.1完善企业内部的控制环境.............................. (8)
3.2建立健全企业内部控制的监督机制....................... (8)
3.3系统分析，明确企业产权关系........................... (9)
3.4进行全面风险评估减缓企业内部控制制度在执行中压力...................................................... (10)
四. 总结................................................ (11)
内 容 摘 要
随着时代的进步，社会的发展速度不断加快。我国加入WOT组织之后，企业内部控制和管理对企业本身已经变得越来越重要，企业的发展、扩张已经越来越离不开内部控制和管理。内部控制依然成为企业的重要工作。建议及完善公司的内部控制管理能有效的提高和促进公司经营管理效果的作用;能够及时预防企业内部工作漏洞的发生。依靠提高内部人员的素质能力、法律意识。建立相关监督机构，充分发挥企业控制者和工作者的积极性、主动性和创新性，来达到内部控制管理的最佳效果。
企业内部控制制度研究
企业内部控制制度是企业管理现代化的必然产物，在某种意义上讲，加强内部控制制度建设是建设现代化企业制度的内在要求。有效的内部控制不仅能使企业的资源合理配置，提高劳动生产率，而且更能防范和发现企业内部和外部的欺诈行为。从而有利于保证组织机构经济活动的正常运转，保护企业资产的安全、完整与有效运用，提高经济核算的正确性与可靠性，推动与考核企业各项方针、政策的贯彻执行，评价企业的经济效益，提高企业经营管理水平。
一.企业建立内部控制制度的重要性。
1.1企业建立内部控制制度可以保障物资的完整性。
内部控制制度是针对企业财产物资的保管和使用控制的手段，而环境因素是影响实施内部会计控制的动力所在，它可以防止和减少企业的财产物资受到损坏，影响企业管理的业绩，会潜移默化的改变员工的价值观念，会影响员工的工作态度和业务能力。这对企业在发展中杜绝浪费、贪污、盗窃、挪用和不合理使用等问题，都具有防范的价值。由于企业的内部会计环境因素主要依赖于企业管理结构。因此，只有保证企业的决策层董事会结构合理有效，才可以保证内部控制的安全完整。在社会化大生产中,内部会计控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制,处于企业中枢神经系统的重要位置。其作用是指内部会计控制的固有功能在实际工作中对企业的生产经营活动及外部社会经济活动所产生的影响和效果。具体讲,企业内部会计控制主要有以下几方面的作用：1、保证国家的方针、政策和法规的贯彻实施。贯彻执行国家的方针、政策和法规,是企业进行合法经营的先决条件。健全完善的内部会计控制,可以对企业的部门和流转环节进行有效的监督和控制,对所发生的各类问题,能及时反映和纠正,从而有利于保证国家方针政策和法规得到有效的执行。2、保证会计信息的真实性和准确性。健全的内部会计控制,可以保证会计信息的采集、归类、记录和汇总过程,从而真实的反映企业的生产经营活动的实际情况,并及时发现和纠正各种错弊,从而保证会计信息的真实性和准确性。3、有效的防范经营风险。在企业的生产经营活动中,企业要达到生存发展的目标,就必须对各类风险进行有效的防范和控制,内部会计控制作为企业管理的中枢环节,是防范企业风险行之有效的一种手段。它通过对企业风险的有效评估,不断的加强对企业经营风险薄弱环节的控制,把企业的各种风险消灭在萌芽之中,是企业风险防范的一种最佳方法。4、维护财产和资源的安全完整。健全完善的内部会计控制能够科学有效的监督和制约财产物资的采购、计量、验收等各个环节,从而确保财产物资的安全完整,并能有效的纠正各种损失浪费现象的发生。其主要作用有：
1、统合作用：在一个企业中，虽有不同的作业单位，但要达到经营目标，必须全面配合，以发挥整体团队作用，内部控制正是基于这种指导思想，利用会计、统计、业务、审计等部门的制度、规定及有关资讯、报告等作为基本依据，以实现统合与控制的双重目的。
2、制约与激励作用：内部控制着眼于各项业务的执行是否符合企业以及既定的规范标准，使企业的各项经营活动做到活跃有序，达到预期效果。由此可见，内部控制对管理活动能发挥制约作用，严密的监督与考核，能够真实的反应工作实绩，并可以稳定员工的工作情绪，激发他们的工作热情，从而提高工作效率。
3、促进作用：内部控制要重视制度设计和控制原则的应用，了解业务部门的实际工作动态，及时发挥控制的影响力，使之扬长避短，如期达到管理目标。
1.2企业内部控制可以提高会计资料的真实性。
正确、可靠的企业会计数据对企业的发展影响很大，它可以使企业经营管理者通过内部控制了解过去、控制目前、预测未来。对于企业内部会计控制的内容，不仅需要高品质的信息效果和畅通的信息传递渠道，还要通过广泛的信息交流，而内部控制系统正是通过制定和执行业务的处理程序，让每一位企业员工通信息交流，清楚知晓企业内部的控制制度，进行科学地职责分工，来了解他们各自肩负的责任，使企业的会计资料在公开、透明的企业内部控制的条件下产生，同时获取履行职责时所必需的各种信息，并相互交流。可以有效地防止错误和弊端的发生，保证会计资料的正确性和可靠性。
1.3能够保证国家对企业的宏观控制
严格遵守国家制定的一系列财政纪律及法规，同时必须注意要保持与企业经营的信息交流，这都要求企业通过建立内部控制制度来落实，企业通过实施内部控制制度以进行自我约束，有助于建立和实现企业目标解决我国的国营企业问题需要深入触动微观机制的最本质问题，即企业的控制问题，体制改革不是万年的，要紧的是微观机制的改造。我国企业的根本出路在于强化企业的内部控制，国际先进内控理论和实践的发展启示我们：要正确理解内控与管理的关系、内控与风险管理的关系和内控与内部审计的关系。我们要呼唤企业的控制意识，理直气壮的强化企业内部控制。强化企业的内部控制已经成为发达国家治理企业的重要手段，在国际上的研究日渐成熟。人们更全面和更深刻的理解内控及其控制对象，是企业能够以内控为有利的武器，从控制环境、风险评估、控制活动、信息性目标和遵从性目标而自觉奋斗。
1.4提高工作效率和经营成效
我们都知道，企业管理工作的根本目的还在于提高企业的经济效益，而实施内部控制制度可以有助于提高企业的经济效益，一个完善的内部控制制度是实施有效的企业管理工作的需要。企业内部控制制度的一个重要组成部分就是内部会计控制，做好销售、采购环节收付内部会计控制，是企也减亏增效的主要途径。现代企业经营管理的关键是产品销售、货款回收、物资采购、款项支付，而这些环节无不与企业内部会计控制休戚有关。目前大部分国有企业大中型企业为扩大市场销售，对应收账款的管理弱化，造成应收账款居高不下。究其原因，主要是责任分不清、长期不对账、未对应收账款的风险程度进行分类管理等等。这些都与企业内部会计控制不完善有关，容易给企业造成不应有的损失。企业内部物资采购、货款支付会计控制不完善，也极易给企业带来损失。
因此，做好销售与收款、采购与付款环节的内部控制，是企业赌赛漏洞、减亏增效的主要途径。实行内部会计控制是降本增效的重要手段。降低产品成本始终是企业增加效益的重要途径，而降低成本最关键的害死增强成本的事前预测、事中 控制和事后分析，这些正是企业内部会计控制的范畴.
1.5现实中国家法律、法规还是维护社会稳定，维护社会市场经济正常运行，保护国家财产、企业财产和个人财产完整的有利保证。一样的，企业内部各种规章制度的贯彻执行，也有赖于企业内部控制制度的保证，俩者相互区别，但也相互依存。所以加强企业内部控制及其强化内部控制制度，保证了国家法律、法规和企业内部规章制度的贯彻执行。并且，用一种制度来保证另一种制度的实施，正是内部控制管理的灵魂之所在。
二. 企业内部控制制度在执行中存在的问题
2.1企业内部控制环境薄弱
目前许多企业内部控制比较薄弱，内控功效表现紊乱、机制失衡，从而引发的经济犯罪和经营失误屡见不鲜。经过归纳总结，企业内部控制薄弱主要表现在以下几个方面：1、会计信息失真。近年来，企业由于会计工作秩序混乱、核算不实而造成的信息失真现象较为严重。如常规性的印单(票)分管制度，重要空白凭证保管使用制度及会计人员分工中的相互制约、相互牵制原则等得不到真正的落实;会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持;人为捏造会计事实、纂改会计数据、设置账外账、乱挤乱摊成本、隐瞒或虚报收入和利润;财产物资内控管理薄弱，物资购销制度松弛，存货采购、验收、保管、运输、付款等职责末严格分离，存货的发出未按规定手续办理，也未及时与会计记录相核对，对多年来的毁损、报废、短缺、积压、滞销等不作处理，致使巨额潜亏隐藏在库存中;再加上经济往来中审查制度不健全等，造成资产不清、债务不实等等。
2、费用支出失控。如某些企业为了搞活经济，允许部门经理开支一定比例的业务费用，但对这部分费用的适用范围无明确规定，更无约束监督机制，导致部门经理大手大脚，挥霍浪费，使本来微利的企业出现亏损，本来亏损的企业雪上加霜。
3、违法违纪现象时常发生。如有的企业主管财务的领导、业务经办人员、财会人员利用内控不严的漏洞大量收受贿赂、贪污公款，挪用、盗窃资金，或与企业外部不法商人相勾结，利用虚假发票，非法侵占企业资金等。对内部控制的重要性认识不足。由于内部控制不能直接产生经济利益，间接效益也需要较长的周期才能看出，而且需要多设置岗位。制定大量的规章制度，增加办事环节和程序，因而多数企业把精力放在生产和营销上，对内部控制的重要性认识不足。内部控制的环境不够完善。内部控制制度的建设及有效运行，有赖与企业内部
2.2监督机制不健全
外部监督乏力。为了加强监督，我国已形成了包括政府监督(如财政、审计、税务、证券监管等部门的监督)和社会监督(如注册会计师、社会舆论等的监督)在内的企业外部监督体系。然而，如此大的一个监督体系其监督效果却不尽如人意。究其原因主要有三个方面：一是各种监督的功能交叉、标准不一，再加上分散管理、缺乏横向信息沟通，未能形成有效的监督合力。二是各种监督没有按照设定的目标进行，有的甚至以平衡预算和创收为目的，监督弱化问题严重。三是不规模的执业环境和不正当的业务竞争，以及对注册会计师监督不力，使得“经济警察”的作用并没有发挥出来。
2.3产权关系不明
有不少国有企业在改革过程中一味的放权利长期以来，对企业干部政绩、业绩考核以目标利润完成情况为主要依据，缺乏对其他相关指标的综合考察。有些企业领导为在任期内出“成绩”，便指使财会人员弄虚作假;还有些业务主管部门，为了加快本系统的经济发展，在没有进行科学论证的情况下，下达一些脱离实际的经济增长考核指标，而部分企业领导者为讨好主管部门借此显示自己的能力，通过提供虚假会计信息等手段来“实现”上级主管部门下达的有关指标。
2.4风险意识差，内部压力不足
社会经济环境的变化，企业间竞争越来越激烈，企业经营风险不断加大，然而从浙江省中小企业现状来看，其风险意识并没有提到应有的高度，企业管理人员的思想意识中没有经营风险的概念，更缺乏有效的风险防范管理机制，因此企业抗风险能力较差.
三.完善企业内部控制制度的措施
3.1完善企业内部的控制环境
由于我国的经济市场中企业对政府依赖性较强，企业在激烈的市场竞争中需要得到政策的保证。政府也要发挥对企业发展的能动作用，为企业目标准确定位，在企业内部控制建设中营造适应市场发展的良好环境。在机遇与挑战并存的市场中学会如何游泳，完善我国社会主义市场经济竞争机制，才能加快现代企业产权制度改革，共谋发展，实现产权明晰、权责清楚、管理科学、政企分开的现代企业制度，有效利用在财务数据统计方面的利用财务杠杆，建立产权制度，保证内部控制制度的建立，重视风险管理，明确内部控制主体和控制目标。要解决由谁进行内部控制的问题，才能做好市场分析，解决为什么要进行控制的问题。因为只有控制主体和控制目标明确，才能实施有效控制，影响企业的经营战略。
3.2建立健全企业内部控制的监督机制
（一）确保企业制订的各项管理方针、目标的贯彻执行
内部控制制度由若干具体政策、制度和程序所组成，渗透于企业经营活动的各个方面，只要企业内部存在经营活动和管理环节，就有相应的管理办法和控制措施，从而有效地贯彻企业的经营方针，确保经营目标的实现。
（二）确保会计信息及其他管理信息的真实可靠，防范经营风险
健全内控制度，可以规范企业各类信息的采集、归类、记录和汇总的过程和行为，确保会计信息资料的真实可靠，如实反映企业经营状况，及时发现和纠正各种错弊，有效控制企业的经营风险。
（三）确保资产的安全完整，并加以有效利用
健全内控制度，能够科学有效地监督和制约企业财产、物资的采购、计量、验收等各个环节，对企业各种资源的利用和现金流动进行控制和管理，从而确保企业财产物资的安全完整，防止资产流失。
（四）确保企业利润最大化
健全内部控制，使企业的各项经营活动做到活而有序，减少了不必要的成本费用开支，促进企业的有效经营，以求企业实现更大的盈利目标。
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3.3系统分析，明确企业产权关系
加强企业内部控制，首先要加强董事会的建设，发挥董事会作用和潜能，突出董事会在建立和完善内控体系过程中的核心作用；要实行独立董事会制度，适当引入外部的独立董事；要明确董事会内部分工，设立审计委员会、预算管理委员会、价格委员会在内的各项委员会，从而加强内部管理控制应该做到以下几点:
一.合理分权，格授权批准程序，避免企业所有权与经营权的高度统一。方面，企业所有者对企业经营者拥有监督权力，按照企业内部控制制度的要求严格督促经营者的日常工作，使企业的正常运行得以维持；另一方面，企业经营者对企业拥有经营的权力，同时对企业所有者负有为其经营管理企业的义务，经营管理的目标是在符合内部控制制度的要求下，实现企业经营利润的最大化。这样一来，企业所有权与经营权适度分离，企业经营管理得以有序运行，内部控制制度得以有效执行，并正常发挥其作用
二.在合理分权的同时，还应明确其拥有的权力负有相应的义务和职责，领导班子内部，或者是部门之间的职责区分清晰，避免内部控制的模糊性。排除那些谁都可以管谁都可以不管的“自由”区域，根除在某些事务处理上出现“踢皮球”的现象。这样一来，即使哪方面出了问题，也能很清楚地辨认应付责任的人或部门，并作进一步的追究，避免互相推卸责任、互相指责情况的发生，从而也给企业内部控制制度的有效执行扫清障碍。
三.培养诚信敬业的企业文化,完善内部会计控制环境。在内部会计控制中,控制环境是最基本的构成要素,而人又是控制环境中的重要因素。内部会计控制是由人制定的,也是靠人去执行和完善的。人既是内部会计控制的主体,也是内部会计控制的客体。企业内部会计控制失效,经营风险、会计风险产生,行为主体是人。只有上下一致,及时沟通,随时把握相关人员的思想、动机和行为,才能把内部会计控制工作做好。具体讲,除领导本身应以身作则起表率作用外,单位还应加强对人力资源的管理与控制;一是要把用人关,对重要岗位人员的配备和管理人员的选拔,应全面考查其德、能、才、绩等综合素质;二是要多层次、多方位地加强岗位和在职员工的培训,及时掌握企业内部会计人员思想行为状态,切实提高员工的政治和业务素质,使其遵纪守法、精通业务;三是加强职业道德教育,培养员工敬业爱岗的精神,教育员工自觉地遵守和执行各项内部会计控制制度,形成以自我控制为主、自检自律为主要手段的内部会计控制制约机制;四是对有些岗位实行定期或不定期的轮换制度,以便相互牵制、相互监督。
四. 尝试内部会计控制的创新,力求控制手段多样化。将内部会计的控制手段由手工转变为电子,可利用网络技术建立有效的信息交流、共享、反馈机制,建立有效的预防性、检查性和纠正性控制,使传统管理的发现问题事后补救的做法,发展到事前和事中的控制;使企业内部会计控制的范围实现外部化、宏观化;使企业内部会计控制的关系由命令与控制向集中与协调转变;使企业内部会计控制的程序由顺序化向并行化发展;使工业经济时代的金字塔式、自上而下控制的组织形式转变为扁平化、网络化、柔性化、分立化的组织形式。通过风险预警、风险分析、风险报告,使上级单位会计管理人员及时掌握内部会计控制执行情况,同时将执行过程中好的经验做法及时传递给一线会计人员,以提高会计内部控制的效果。
3.4进行全面风险评估减缓企业内部控制制度在执行中压力
企业的风险管理就是按公司既定的经营战略，利用各种风险分析技术，找出业务风险点，并采取恰当的方法降低风险。企业的风险管理要以预防为主，即通过增加、补充或规范各内部控制环节来减轻可能面临的风险；其次，要建立内部监督机构对企业高风险区域经常进行检查，及时发现已存在的或潜在的风险；最后，要善于转嫁风险，如购买保险等。
四.总结
企业内部控制的完善不是一朝一夕就能完成的，是需要理直气壮地在微观经济中加强管理和控制。在企业中、企业管理中，风险管理，风险偏好以及其企业战略管理、内部控制都很有关系。一个企业越大，系统越大，就越混乱，越需要一个好的框架体系来管理。内部控制需要会计人员财务工作者有好的专业能力，在我们今后的工作中，对我们的工作能力要求越来越高。 内部控制也有自身的局限性，要了解内部控制的目标，那就是为了企业的管理战略。要站在一个更加高的角度来看待内部控制和管理 内部控制的成本效益原则，以有限的成本产生尽可能产生大的效益。
参 考 文 献
高杰 贺敦祥，《浅谈企业内部控制》，山西财政税务专科学校学报2006年。
陈栋,牛冬梅.< 关于国有企业内部控制的研究>2005年。
吴水澎等：《企业内部控制理论的发展与启示》，会计研究，2000年。
李凯英：《企业内部控制制度的缺失与完善》，辽宁财专学报，2002年。
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王伟，《COSO模型在会计控制中的应用》,《江苏财会》，2002年
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张辉，《建立顺应会计电算化发展的内部控制制度》,《河南注册会计师》，2003年
