目 录
一、电子化条件下传统会计核算模式面临的挑战
二、我国银行会计电算化存在的问题
三、电子化下银行会计风险的特征
四、银行会计电算化系统风险的防范及对策
内 容 摘 要
银行会计是“特殊会计”，在很大程度上是“社会会计”,银行会计电算化关系到防范和化解金融风险，关系到商业银行经济效益的提高。银行会计电算化是银行会计数据处理技术的一项重大变革，它给银行会计理论与实务带来重大影响。银行会计电算化一方面可以极大地提高银行会计工作效率，提高金融信息及时性、准确性和系统性，增强防范金融风险的能力，为中央银行制定和实施科学的货币政策、实施有效的金融监管奠定基础；另一方面，银行会计电算化也是商业银行提高服务水平、增强竞争力、提高经济效益的重要手段。由于银行业务数据不断集中，会计电算化信息系统进一步向深层次发展，这些改变既给中国银行业带来效益，也带来了银行会计电算化的风险防范与控制的问题和挑战。所以要充分认识银行会计电算化系统的风险,并采取相应的措施加以防范，化解风险。
银行会计电算化的现状及发展趋势
会计电算化是电子计算机技术、信息技术和现代会计技术相结合的产物，是会计工作发展的方向。随着我国金融电子化的快速发展，现代信息技术在商业银行会计中的广泛运用，银行会计电算化已基本普及，电算化水平日益提高。商业银行不但在业务处理上越来越依赖计算机，而且银行的经营、管理、决策、分析、风险控制等诸多方面也与计算机密不可分。与此相适应，银行业务的会计核算和会计管理也全面进入电子化时代。在我国，银行会计电算化起步较早、发展较快，从信用卡自动提款到票据自动清分，从储蓄通存通兑到汇兑天地对接，从银行证券联网到网上银行，银行会计电算化包含的业务越来越多，囊括的范围越来越广，辐射的空间越来越大，拓宽了服务范围与内容，提高了工作效率、服务质量以及银行的管理水平，取得了显著的社会效益和经济效益。
由于银行业务数据不断集中，会计电算化信息系统进一步向深层次发展，这些改变既给中国银行业带来效益，也带来了内部控制上的问题和挑战。面对飞速发展的银行会计电算化现实，我们研究和探讨电子化对银行会计核算的影响和会计风险的新特点，分析银行会计风险防范措施，有着十分重要的意义。
一、电子化条件下传统会计核算模式面临的挑战
目前，世界上各商业银行都采用计算机处理业务，电子化手段已基本全面取代手工而占绝对主导地位。计算机在银行会计领域的普及与应用不仅仅是核算方式和核算手段的简单替代，而且对传统的银行会计理念、会计过程以及会计管理手段都提出了新的挑战。
1．电子化条件下，传统银行会计的“双线核算、总分核对”理念受到严重冲击。
传统手工会计处理模式下，“双线核算、总分核对”作为基本原则，是贯穿整个银行会计核算流程的一条主线，作为一种会计理念深入人心。在这个理念的指导下，银行的账务组织划分为明细核算和综合核算双线控制的两个体系。明细核算（前台）的顺序是凭证—分户账—余额表；综合核算（后台）的顺序是凭证—科目日结单—总账。两个核算体系都是根据同一凭证，分别按分户和科目两条线核算，并坚持总分相互核对，体现相互制约。明细核算是综合核算的具体化，综合核算是明细核算的概括，两者相互平衡彼此制约，构成银行会计核算完整的账务组织体系。
电子化处理模式下，会计核算的顺序是凭证—分户账—总账，将凭证要素输入计算机后，总账直接根据明细核算自动汇总生成，明细核算和综合核算为同一数据源，两者的数字总是相等的。在此种情况下，“双线”核算的路径蜕变为计算机输入“单线”，不同核算线路之间的“总分核对”蜕变为“总分汇总”，所以传统手工核算模式的“双线核算、总分核对”实际上已经名存实亡。
2．电子化条件下，传统银行会计核算过程所蕴含的监督控制功能出现弱化。
传统手工会计处理模式下，对外业务处理与业务核算交织在一起，在为客户服务的过程也是银行会计核算的过程。一般银行采取“双人临柜、钱账分管”模式，营业专柜分设记账员和复核员：记账员负责受理和审查凭证及编制记账凭证，登记账簿；复核员负责审核和复核记账员办理的业务和账务，同时要求“换人复核”。这样，通过双线核对和交叉复核，在进行会计核算的同时也发挥着对核算的监督和控制功能。
电子化时代，银行办理业务通过计算机处理，大多采用柜员制，甚至有些银行采取了“全柜员制”。柜员在接办业务的同时也兼办记账、复核、出纳等工作，银行业务处理过程自始至终基本上是“一手清”。尽管计算机对重要的会计事项或重大的交易金额采取了授权方式加以控制，但授权业务仅仅在全部业务中占较小比例，对全部核算内容和整个核算过程缺乏实时有效的监控。同时，计算机采用一次录入的“单线”核算，它已失去一条线，因此也就失去了明细核算账表与综合核算账表通过两条线记账路经所实现的核对监督作用。
3.电子化条件下，传统银行会计管理模式和管理手段的有效性削弱。
传统手工会计处理模式下，会计人员既是银行业务经办主体也是会计核算行为主体，会计事项的处理和会计要素的记载同步，会计核算和会计管理是一体化的，要求会计人员熟练掌握会计知识和核算技能。双线核算、交叉核对既是会计核算的特点，也是会计管理的重要手段。在手工模式下，会计管理主要侧重于对会计核算方法、会计核算结果、会计核算人员的监督和制约，采取的措施通常有二次核算、事中审核凭证、审查账簿、科目与分户的勾稽核对。
电子化时代，银行业务经办主体和会计核算主体相对分离，临柜人员的角色也由会计人员渐变为客户服务人员和计算机操作员，除了信息录入和交易菜单选择由柜员操作外账务记载及后续会计核算基本上全部由计算机完成。银行前台经办人员只要会操作计算机即可办理业务，不需要掌握很多的会计知识和核算技能。在会计管理模式上，业务办理、会计核算和会计管理出现三分离，特别是数据大集中后，会计核算由集中在总行的计算机系统统一办理，而会计管理职能仍由各分支机构承担。这样，传统银行会计管理的手段有效性大打折扣，比如二次核算的监督范围、审查凭证和账簿的时效性、会计人员管理的针对性都不同程度地受到冲击。
4. 电子化条件下，银行会计电算化给传统的银行会计带来了一系列的重大变革和发展。
在我国商业银行领域，会计电算化从建立模仿手工作业的单项业务应用系统开始，经历了多项业务应用集成处理阶段，正逐步向着集约化管理和决策支持的高级阶段发展。城市商业银行电子化网点已全面覆盖，区域范围的通存通兑系统、全国范围的电子汇兑系统、企业银行系统、自助银行系统等一大批会计电算化应用系统的投用也为我国商业银行竞争力的提高和业务的发展起到了良好的支持作用。
电子化时代，会计电算化给商业银行带来的社会效益表现在：加速企业资金周转；减少现金流通量；为社会提供多元化的金融服务；为国民经济信息化提供重要支持。会计电算化给商业银行带来的经济效益表现在：提高了商业银行工作效率和经营能力；提高了商业银行会计核算的质量和经营管理水平；扩大了业务范围，改善了客户服务；改善了资金调度能力，提高了盈利能力。
二、我国银行会计电算化存在的问题
（一）法律环境滞后, 制约了银行会计电算化的进一步发展。银行会计电算化发展给银行业带来了一场革命。随着电算化程度的不断推进, 无现金交易和无纸银行将相继出现, 商品流通劳务供应而引起的资金支付双方都是通过计算机系统完成, 由于计算机本身的故障, 以及人为的行为都有可能引起双方的争执, 会计电算化实践中的一些问题成为法律环境的真空问题, 制约了银行会计电算化进一步发展有些银行已经提供了代收代缴各种费用的服务项目, 这种系统是由磁盘传递代收代缴信息, 实行自动扣款后, 打印的纸式凭证能否具有法律效力, 法律上没有相应的规定客户通过自动提款机提取现金, 同时他的账号上就记录了提取现金的数里, 但客户声称他得到的现金与他所要求的现金不一致或者他所得到的现金与他账上记录的提取现金不符, 此时, 双方该如何举证通过信用卡或其他智能卡进行的资金支付所发生的数额与账户上所记载的金额有误等, 在整个的交易过程中没有纸张传统的签名或印章做为法律依据, 这个问题本质上也就是计算机磁记录等能否具有法律价值的问题, 这个问题不解决, 银行会计电算化就很难顺利实施。
（二）标准化工作落后, 阻碍了会计电算化健康发展。整个金融界, 电算化缺乏统一标准, 无法做到标淮先行, 致使各商业银行“自由发展, 各行其是” 。现在各商业银行按各自的模式发展, 特别在网络建设方面缺乏统一标准、统筹规划, 致使我国银行计算机通信网的规模、水平安全性和效率等方面无法适应银行会计电算化发展的要求。
（三）软件开发无法适应银行会计电算化的发展要求。我国商业银行的会计电算化从硬件和采用的技术看，起点并不低，但银行会计电算化的应用却难上水平, 主要是由于软件没有达到一定的水淮，分散式管理无法适应银行会计电算化的要求。技术分散、人才分散、资金分散, 不能形成一个中心。一些分行从本地区、本部门的哲时需要和急功近利的观点出发,存在着部门分割的倾向, 各搞各的系统, 一方面, 出现资金紧张, 另一方面, 重复建设, 造成大量浪费。、作业方式模仿手工, 使银行会计电算化的功能受到限制。目前, 由于管理人员受传统银行业务处理模式的束缚, 过份强调计算机处理与手工方式的一致性, 缺乏创造性思维, 使计算机导入银行业务操作和管理以后, 账户管理作业流程、制度制定、账表提供以及机构网点、管理层次等方面没有作根本上的变革, 基层网点劳动组织一成不变, 传统作业的痕迹很深, 如许多行储蓄、对公、出纳、外币分属各自的管理部门, 各有各的制度, 各有各的软件,不仅使计算机功能发挥得不到体现, 而且使劳动效率和服务质里得不到提高, 更给管理上造成极大的困难, 使得计算机应用长期处于低水平局面。、软件开发缺乏阶段性和系统性。软件开发一般由业务部门提出需求, 不分轻重缓急, 乱上项目, 无法实现软件开发的系统分析和系统研究。由于没有按照系统工程的理论和方式分阶段、有步骤地实行软件开发, 造成大里重复建设、较多浪费, 有些项目刚开发成功, 又不得不用新软件取代, 出现了许多软件垃圾。软件开发人员业务素质不高使软件开发质量不高。一些大项目的应用软件开发, 要求开发人员须有较高的技术素质和业务素质, 否则难以保证独立模块的高质量和软件结构的严密性, 软件的修改和扩充将变得很费时甚至不能实现。目前, 既懂计算机知识, 又熟知金融业务知识的复台型人才很少, 使软件开发的质里不高。开发方式落后, 无法满足银行会计电算化发展的需要。目前, 尽管在我国银行系统中, 具有组织建设大型金融计算机信息系统工程实践经历和管理经验的复台型高级技术人才奇缺, 但大多数软件的开发, 不管银行是否具备开发的能力, 一般都是银行自己组织开发队伍, 很少联合在某方面具有专业水平的单位进行台作开发, 就是系统内也很少进行系统开发的台作与交流, 这样往往造成所开发的系统存在可维护性差, 某些方面水平低下等先天缺陷。
（四）投资大, 银行自身效益下降。信贷资产质量低，资源配置不合理, 新的业务无法开展, 人员素质不适应金融体制改革的需要, 效益下降已经成为商业银行经营上的一个难点。各商业银行则寻求以银行会计电算化为突破口, 来增加服务品种, 提高服务水平,优化资源配置, 达到加速资金周转, 增强竞争实力, 维护自身利益的目的。但银行会计电算化需要大量投资,巨额的支出进一步加大经营费用, 收入软化, 支出刚性直接影响利润指标的完成, 而各商业银行不大力推进电算化, 又势必在市场竞争的大潮中被淘汰, 节各商业银行陷入进退两难的境地。
（五）亟待建立完善的会计管理制度。随着电子计算机的普及应用，一些原有的会计规章制度明显不适应，尽管已有关于使用计算机有关问题的暂行规定，但缺乏一套既符合会计业务部门工作需要，又适应电脑管理的规章制度。目前突出的问题是：（1）运用电脑处理业务缺乏规范化，如密码管理，电脑记账的控制操作管理、微机操作与柜面业务的配合分工等制度不健全，对现有制度执行不严格。（2）微机机型的选用和统一应用的程序设计不明确，内部监控制度和业务操作的授权处理制度不健全等，这些都给银行自身防范经营风险，保障资金安全带来隐患。
（六）现行会计业务管理滞后于电算化的发展。计算机技术在银行的广泛应用，使传统的会计业务处理方式发生很大变化，通存通兑、电子汇兑和自助银行等项金融创新应运而生。同时，计算机技术的使用，使突破传统会计处理模式成为可能，如一些商业银行实行的单柜员制，每个柜员都可以办理出纳、储蓄、结算等业务，使会计业务管理很大程度上已不同志适用于计算机支持下的会计业务。
（七）人员素质和岗位组合与电算化不适应。计算机技术的应用，使会计业务流程和岗位设置发生变化。岗位的变化，有可能使柜台人员在适应过程中发生差错，同时各行业务发展水平和会计电算化程度不同，岗位重新组织也无统一的标准模式。如何根据经营规模、业务量大小及会计电算化程度，制定一套适合本行情况的组合方式，是便于会计日常核算和监督的重要课题。
银行实行电算化，要求从业人员既懂金融业务，又熟悉电脑技术知识。而目前的柜台人员大多只经过简单的电脑培训就上岗操作，技术不熟练，处理业务速度慢，对工作中出现的一些简单问题不知所措，遇到机器故障更是束手无策，造成业务积压。它既影响了会计业务处理，也给客户存取款造成不便。
三、电子化下银行会计风险的特征
电子化时代，计算机代替了手工操作，银行业务处理的速度、效率、质量都有了根本的提高，这是毋庸置疑。但是很多人认为银行会计的电子化仅仅是简单地对原有手工操作的模拟和取代，而忽视了对电子化下银行会计监督和约束控制问题的思考。伴随业务处理的电子化，银行会计风险也出现新的特点，尤其值得关注：
1.银行会计风险由显性风险转变为隐性风险。
传统手工操作模式下，银行会计风险主要体现为会计操作差错，如使用错科目、金额不符、漏记或少记、串账户等，这些风险都是显性的，总是会在凭证或账簿或报表上显现，查找起来也相对容易简便。但在电子化处理模式下，操作人员直接输入到计算机，计算机本身对业务处理按照事先编写的程序进行，其中一个环节出现差错需要整个业务处理完毕后才能在结果中体现，一个差错甚至会导致一连串的差错。经办人员甚至管理人员更关心处理结果，对其处理原理和处理过程可能并不了解，出现差错不容易发现。此外，计算机程序本身可能存在缺陷或安全漏洞，只有在特定时候才能暴露，这样即使发现差错也很难查明原因。因而，在电子化环境下银行会计风险表现的更为复杂隐蔽。
2．银行会计人员道德风险凸现。
传统银行会计核算模式下，依据同一会计原始凭证进行综合和明细双线核算实际上发挥着会计人员相互监督相互制约的作用。而电子化下柜员直接面对计算机，缺乏相应的监控机制，即使有些银行采用了会计事后监督系统，但通常发现问题已经是次日或相隔数日。在缺乏有效的监督手段条件下，会计人员的职业道德和行为操守成为约束会计行为的第一手段。剖析近几年银行会计大案要案，背后都与会计人员的道德风险有密不可分的联系。
3．银行会计风险的信息不对称性。
电子化时代，会计核算和会计管理出现相对分离的趋势，从而会计核算过程和会计核算结果反映也呈现分离的态势。一方面，会计核算所附带的信息逐级过虑，会计管理层与会计核算层所掌握的信息出现不对称，电子化下丰富多样会计信息经过计算机系统模式化的处理后最后仅体现为资产负债损益的变动。另一方面，一些会计管理人员的管理理念和管理经验仍是基于手工操作模式的体验，对电子化时代会计核算经验相对缺乏。特别对于银行业务核算系统，柜员所掌握的信息相对于管理人员占优，柜员可以轻易利用计算机系统的缺陷舞弊。总之，会计管理与会计核算的信息不对称使银行会计潜在的风险隐患加大。
4．电子化条件下银行会计风险形式多元化。
传统手工操作模式下，会计风险主要体现为会计操作层面的差错风险，风险事项和风险点相对集中。而在电子化时代，银行会计工作面临的风险线拉长，会计风险的表现形式也是各式各样：既有会计事项的差错，也有业务系统固有缺陷，运行故障以及黑客入侵与网络安全等伴随电子化而来的技术风险，还有会计制度的疏漏和管理手段的低效所隐含的潜伏风险。
四、银行会计电算化系统风险的防范及对策
银行会计电子化是信息技术和银行会计实践相结合的产物，是会计工作发展的方向。电子化银行系统的应用，对传统银行会计的运作模式和管理体制带来根本性的变革，使银行会计风险出现新特点，也对银行会计风险防范工作提出了新挑战。我们只有重视防范风险，才能避免风险。因此，银行会计电子化越发展，越应重视风险的防范与控制。从加强管理、健全制度、采取有效防范技术等多方面加强会计风险的防范与控制，构筑银行会计安全运行的长效机制，成为电子化时代银行会计管理的首要课题。
1．加强对电子化条件下银行会计管理工作的研究，探索适宜有效的会计控制措施。
电子化时代，银行会计工作面临的新问题层出不穷。银行会计管理者应及时跟进电子化发展，研究思考电子化带来的挑战，做到未雨绸缪。如果墨守传统手工操作模式下的成规，不但面对新问题束手无策，也会贻误化解风险的最佳时机。电子化的风险呈现多样性，除了业务操作风险外，更多表现为计算机风险，如因电子计算机使用人技术水平提高而利用软件设计、开发者技术方面的局限、漏洞等作案，破译电算化系统本身的防卫功能，在账户系统中盗用他人账户资金，在自动提款机上盗取他人资金等等。纵观国内银行，很多机构只看到电子化带来工作效率的提高而对电子化带来的风险认识不足，往往等到出现案子付出惨痛的代价才返过头来重视，教训是深刻的。
控制和防范银行会计电子化风险需要通过一定的控制措施来实现。比如针对存在一定风险的特殊业务如冲账、销户、挂失等，可通过交易授权来加以控制。对于容易出现差错的业务如境外转账、票据交换等，可采用二次录入或复核方式降低风险。经办人员办理业务后不能直接提交系统处理，只有经过复核人员的核对相符，并经确认后才能记载到会计系统。银行应对电子化下的业务操作进行全面的梳理，结合曾经暴露的问题和模拟风险场景来查找业务处理流程中的薄弱环节和风险点，研究建立动态、全程、全面的过程控制和监测措施，就可以将一大部分风险剔除。
2．改善法律环境, 促进银行会计电算化的进一步发展。
为促进银行会计电算化的进一步发展必须制定相应的法律规律规范, 建立比较完善的法律体制, 保护计算机用户的台法权益, 惩治金融犯罪。为此, 根据中华人民共和国宪法、巾国人民银行法、商业银行法、票据法、台同法等法律规范, 以及我国银行会计电算化目前现状及发展前景, 结合国外在信息传递和信息管理等方面的成功经验,经过科学论证, 制定有关法律法规, 为银行会计电算化的健康发展铺平道路。
3.成立专门的标准化机构, 制定银行会计电算化相关的标准, 促进银行会计电算化的健康发展。
银行会计电算化能否在一开始就在统一的标准的约束下规范化、科学化地进行是关系到银行会计电算化成败和系统能否集成的关键。为此, 必须成立专门的机构负责标淮的制定、实施和执行, 避免在无标淮的状况下盲目开发的现状, 为中国的金融系统打下坚实的基础, 同时也为优化资源配置提供条件。
4.及时根据电子化实践修订和完善会计制度，构筑严密的会计风险管理框架。
尽管在电子化时代计算机系统基本上完全取代了手工操作，业务处理的自动化程度得到明显改善，但很多会计管理制度和操作规程仍是基于手工操作模式，并不能涵盖电子化核算的所有情况，制度涵盖的内容和具体业务操作实践严重偏离，操作中制度空位和失效并存成为普遍现象，这样制度的约束力无从谈起。如电子介质的会计档案的管理，计算机记账模式下红字冲账的适用性，数据集中后的跨行冲账，汇率实行一日多价后外汇平盘办法，网上银行业务和电子支付的会计核算办法等，都是银行会计实践中亟待填补的空白。计算机处理模式后使原来的手工操作复杂繁琐的事项变得非常简单，但是如果按照手工模式下的制度让计算机模拟手工，不但限制了计算机系统优势的发挥，反而使简单的计算机处理变得复杂，比如国内银行结计息有关原规定中本外币不统一、存贷款不统一、公司个人业务不统一、定期活期不统一、利率调整前后处理不统一的状况表现的尤其典型。
没有规矩不成方圆，但是失去实效的规矩同样形同虚设，会计制度应该与电子化发展紧密结合，保持与时俱进而不是一劳永逸。首先要根据银行业务实践和管理需要定期对过去颁布的制度规定进行适用性修订和有效性维护，每年应至少开展一次，以符合电子化时代业务发展的要求。如国内各商业银行正在实行的会计基本制度大都是1996年前制定的，大部分内容是手工操作模式下的会计处理惯例的总结，其中一些规定明显陈旧。其次，银行应结合电子化时代会计核算模式和会计业务处理流程的变化制定新的会计管理制度规范。如网上银行和电子支付、电子印章和电子签名、电子档案、电子对账、计算机硬(软)件和数据管理、计算机柜员等缺乏相应的管理办法。通过修订和完善各项会计管理制度，使业务处于制度的约束监督下，可有效树立管理者和操作者的风险防范观念，防患于未然。
当前要结合计算机在银行的普遍应用，不断建立和健全各项会计管理制度，为更好地执行会计核算、监督职能服务。第一，在主观上要加强教育，树立管理者和操作者的风险防范观念，提高员工遵章守纪、按规操作的自觉性，要建立起检查制约、监督机制和与之配套的奖惩机制。第二，建立健全各项管理制度，包括会计电算化内部管理，电算化操作管理，电脑数据及档案管理等项制度。首先完善业务操作规范。规范凭证审查、输账、开销户、冲账等环节的操作程序，按照会计制度的要求做到账账、账实、账表相符。其次建立内部控制制度。根据相互制约的原则，建立微机系统和人工相结合的控制机制，严格操作密码管理使用，坚持会计记账原则和重要业务授权处理。
5．推行计算机系统风险审计，通过应用先进技术措施提升会计监督有效性。
在手工操作的传统会计处理模式下，银行业务的办理、核算、报表整个过程处于相互监督之下，核算的过程和核算的结果是由人控制的，通过复核账簿和原始记录基本就查找出大部分操作差错。而电子化条件下，业务处理由计算机完成，核算质量的好坏由程序开发人员和程序使用人员共同决定。如果计算机程序有疏漏，即使前台柜员按照规范流程输入信息，但处理的后果必然出问题；即使程序做的十全十美，如果操作人员处理业务时使用了不恰当的程序，如贷款还款业务却时用了贷款结清处理程序，同样也会出问题甚至造成严重的后果。在电子化条件下，人们对银行业务系统本身隐藏的风险重视不够，在对系统测试验收时往往注重业务功能的验证，却忽视了对系统程序隐藏风险的评估和审计，特别是一个程序如果被不恰当地使用会造成什么后果准备不足。在新系统上线投产之前，必须经过稽核审计部门的评估验收是国外银行通常的做法。
在传统会计处理模式下，会计监督依赖复核人员的经验判断和职业敏感性。在电子化下的会计监督，既要监督人也要监督计算机，依赖传统人工手段难以发挥有效的作用，需要探索用技术的措施来加强监督的力度。有些银行开发了事后监督系统，将柜台传票扫描识别后与后台交易流水核对； 还有些银行采用了电子图像采集核对企业预留印鉴以及采用支付密码、支付网关、第三方证书等技术措施，这些都是有益的尝试。
6.强化会计人员素质、操守道德和风险意识教育，健全配套激励约束机制。
银行会计电算化摆脱了传统的手工核算方式，对会计人员自身素质提出了更高的要求。如单柜台制要求一人多能，不仅能处理会计结算，还要会出纳储蓄等业务。从操作上看，要求会计人员必须经过岗位培训才能胜任工作，上机时必须按规程进行操作。从思想上看，要求会计人员必须有高度自觉的安全防范观念和高度负责的工作态度。会计管理最终还是人的素质问题。因此首先必须强化岗位责任制，实行责权利相结合，增强员工的责任感。上级行的教育部门应制定年度培训计划，负责组织下级行的人员管理和培训，要把金融法规、新业务和计算机知识作为重点内容，提高会计人员的素质。其次，针对电算化要求，加强电脑业务技能培训。各行应根据需要采取短期培训，轮训等形式，提高柜台人员的电脑业务水平，解决日常会计工作中遇到的问题，适应金融电子化的需要。
电子化条件下，会计核算与会计监督在核算过程和时间协同上出现相对分离，而有效会计控制的滞后使银行会计相对于传统手工模式会计运行的固有风险加大。会计人员尤其是前台经办柜员处于风险防范的第一线，这样对会计人员自身素质提出了更高的要求。从操作上看，要求业务人员必须经过一定的岗位培训才能胜任交付的工作，上机时必须严格依照系统操作规程进行操作。从思想上看，要求业务人员必须有高度自觉的风险防范意识和严谨敬业的职业操守。近几年由于竞争的加剧，基层银行机构往往热衷于追求存款规模而淡化了内部管理，忽视了对员工的风险警示和职业道德教育。大部分柜员刚刚参加工作，一些网点为节约成本大量雇用临时人员，面对外面精彩世界的诱惑难免产生急功近利的思想，甚至会铤而走险。另一方面，会计人员辛苦工作的付出与分配激励机制上收益存在不对称，长期以往也会使部分人员有想法致使对风险防范疏漏，冒风险的收益与成本代价之间的巨大反差反会刺激有意为之。在现实中对柜员缺乏清晰的职业生涯设计，对会计工作缺乏有效评价，“不出事”这样的最低要求竟然成为评价会计工作的标准甚至成为部分会计管理人员的行为准则，如果缺乏配套的激励约束机制，银行会计风险防范始终不容乐观。只有让相关人员在内心真正体会到“不值得冒风险”，银行会计运行才始能长治久安。
7. 加快金融电子化建设。金融电子化建设和加强会计管理是相互促进的。一方面，计算机技术在金融领域内的飞速发展，客观上打破了原有会计业务处理模式，要求会计管理随之变化；同时，银行会计在执行日常核算和监督职能时，为适应激烈的同业竞争和满足客户在资金划拨结算方面的要求，也需要业务处理方式和手段的电子化。为此，一是进一步完善会计核算系统，扩大功能，开发出高效快捷、集会计业务核算、信息处理、指标分析、事后监督功能于一体的会计业务信息处理网络。二是金融电子化要适应最新储蓄、会计制度的结算方式，并且能适应银行业务制度的变化和新要求，技术上简明实用，易于柜台人员掌握操作。三是加强对银行会计电算化的投资力度，金融电算化是一项资金密集型事业, 没有相当的资金投入, 就很难取得预期的效果。除了金融部门投放资金外,还应做主要工作, 争取更多的国家投资。另外银行应积极拓展业务范围, 增加服务品种, 提高服务水平, 增加收益。
参 考 文 献
1、胡勃，浅谈会计电算化对传统会计的影响，中国有色金属学会第五届学术年会论文集，2003年
2、阳卓越，我国现阶段会计电算化管理中存在的问题及对策分析，西南交通大学，2002年
3、杨向东 袁小四，对我国商业银行会计电算化的思考，中国金融电脑,，2000年
4、赵随民，浅谈银行会计电算化的问题与对，经济师，2003年
5、李尚荣，信息技术条件下的商业银行会计工作，《金融会计》，2002.1
6、李劲，新世纪会计电算化的发展现状和趋势分析，科技创业月刊, 2006, (01)。
