目 录
一、财务状况控制……………………………………………………………………
(一)、财务状况控制的含义及目标…………………………………………………
(二)、我国财务状况控制的现状…………………………………………………..
1、财务控制环境不完善…………………………………………………………….
2、财务控制系统教薄弱而且不受重视………………..………………………….
3、财务状况控制效率低而且容易受主观因素影响……………………………….
（三）财务控制体系的改进………………………………………………………..1、完善公司的财务控制环境……………………………………………………….2、改进公司的财务风险评估体系………………………………………………….3、强化公司的财务控制活动……………………………………………………….二、财务状况管理…………………………………………………………………..
(一)、财务调查……………………………………………………………………..
(二)、违规处罚……………………………………………………………………..
(三)、加强管理思考………………………………………………………………..
三、财务状况分析…………………………………………………………………..
(一)、公司资产负债表分析………………………………………………………..
1、应收项目和存货事项分析……………………………………………………….
2、其他资产的分析………………………………………………………………….
3、负债分析………………………………………………………………………….
（二）、收益和现金流量情况分析………………………………………………….
内 容 摘 要
本文意在表达企业财务状况在控制、管理、分析方面对企业经济效益的重要性。企业在一定时期的资产及权益情况，是资金运动相对静止的表现。财务状况是用价值形态反映企业经营活动的情况，通常通过资产负债表、资金平衡表、利润表及相关附表反映，是企业生产经营活动的成果在财务方面的反映。财务状况控制主要是指控制财产物资的安全性、会计信息的客观性、真实性和完整性以及财务活动的合法性、有效性。财务状况的管理不仅是指对企业实物资源的管理，还包括人员的管理，提高财务人员的专业性是提高经济效应的重要因素，增强财务人员的税收意识是保证整体效益的关键。财务状况的分析只要是利用会计核算及有关方面提供的资料，运用反映企业财务状况的各项财务指标对企业经济活动所进行的研究和评价。财务状况分析的目的主要在于观察和了解企业财务状况的好坏，促进企业加强资金循环，保证企业经营的顺利发展。
关键词：企业财务状况 控制 管理 分析
公司财务状况控制、管理、分析
一、财务状况控制
随着经济的迅速发展，财务状况控制在企业中的地位越来越突出。但现实中特别是上市公司的财务状况控制失效的案例时有发生，引起了人们的关注，使得企业财务状况控制制度成为企业制度的核心内容。 （一）、财务状况控制的含义及目标
通常财务状况控制是指与保护财产物资的安全性，会计信息的客观性、真实性和完整性以及财务活动的合法性、有效性有关的控制。它是控制的重要组成部分，对加强会计监督、提高会计信息质量，提高管理效率具有重要作用，也是衡量企业经营管理水平的重要标志。然而财务状况控制决不仅仅只是财务部门的事情，也不仅仅是经营者的职责，而是整个管理体系内各组织结构共同参与的一项管理活动。一个健全的企业财务状况控制体系，实际上是完善的法人治理结构的体现。财务状况控制可分为出资者财务状况控制、经营者财务状况控制和财务部门财务状况控制；从控制的对象来看，财务状况控制则可分为各责任中心财务状况控制；财务状况控制的目标是财务价值最大化，是代理成本与财务收益的均衡，是企业现实的低成本和未来高收益的统一。
（二）、我国财务状况控制的现状
1、财务状况控制环境不完善
目前大部分企业的财务状况控制的观念比较落后。我国有些企业的管理层缺乏正确的经营理念。对职能部门尤其是财务部门的作用不够明确，有的高层把会计的职能理解为记账、算账和报账。没有把财务工作纳入企业的管理活动中，没有将其视为企业经营决策的参谋。 没有良好的现代企业治理机制。在多极代理关系的现代企业环境下，我国很多上市公司虽然形式上设立了董事会、监事会、审计委员会等，但在实际工作中，因国有股和法人股较大，一票制胜，中小股东的权益得不到切实保护；同时企业“人控制”现象较为普遍。 财务状况控制的信息化程度落后。我国企业信息化管理的时间较短，信息化程度偏低。多数企业虽然能够进行简单的软件开发和运行，但能够实施MRP、ERP等管理系统的企业为数不多。
2、 财务控制系统叫薄弱而且不受重视
财务状况控制系统的建立起步较晚，且企业的外部环境和经济业务变化较快，给财务状况控制系统本身的设计建立带来一定的困难，出现的问题比较多。 首先，我国企业会计控制的基础薄弱，甚至有部分企业根本没建立有效的控制制度，有部分企业财务状况控制制度不完善，没有形成完整的财务状况控制体系。这种现象形成的真正原因是由于企业的管理层还未意识到企业财务状况控制的重要性，或是对控制制度有误解。认为控制只是企业成本控制、会计资料完整性控制、资产性控制，导致企业财务状况控制制度流于形式。 其次，财务状况控制制度的执行与监督、检查、考核体制不健全。良好的财务状况控制不但要求制度化，而且还应配有相应的检查与考核制度。目前，我国有些企业财务状况控制制度的执行与检查流于形式，没有建立完整配套的考核制度，奖惩制度也没有制度化。财务状况控制的监督体系也不健全，各部门、各岗位之间缺乏协调与交流，各自为政，致使会计信息难以迅速有效的传递和交流，对企业控制制度带来不利的影响。
3、财务状况控制效率低下且易受主观因素的影响
现有企业财务状况控制还存在着控制效率低下。在相互牵制，相互核对、检查监督等重要的内容措施实施过程中，包含大量的信息提取、传递和校验等工作，现代企业的经营环境复杂、经营广泛、地理分布辽阔，信息处理工作量非常大。制度能否得到有效执行的一个关键因素在于其交易成本的高低，因此，工作效率及经济效率低下可能造成企业的财务状况控制制度流于形式。同时现代企业提倡以人为本的管理理念，因此在制度的制定和执行过程中不能忽视人性的弱点。在我国特别是国企，财务状况控制难以避免人情障碍，我国社会有重视人情关系的文化传统，在对关键环节的控制中，难免发生由于控制人抹不开面子、迈不开人情而失去原则，使得财务状况控制形同虚设。 （三）、如何完善企业财务状况控制制度
(1)企业控制体系的建立应符合以下原则。 整体性原则，企业的财务状况控制制度必须充分考虑到企业财务工作的各个方面的控制，它既要符合企业的长期规划，又要注重企业的短期目标，还要和企业的其它控制制度相互协调。 针对性原则，企业控制制度的建立要根据企业的实际情况，针对企业的薄弱环节，对企业容易出现错误的细节，制定行之有效的制度，将各个环节和细节加以有效控制，以提高企业的财务会计工作水平。 一贯性原则，企业的财务状况控制制度必须具有连续性和一致性，不能随时变动，否则就无法贯彻执行。适应性原则，企业的财务状况控制制度应根据企业变化的情况及财务会计专业的发展发展及社会发展状况及时调整企业财务状况控制制度。适应性应包括对企业外部的适应性，同时还应包括对企业的适应。 经济性原则，企业建立财务状况控制制度要考虑成本效益原则在运用过程中，从经济角度看必须是合理的，一项制度的制定是为控制企业的一些环节、关键点，并最终落实到提高企业管理水平及增加效益上，如果控制制度的制定违背了这项原则，就变的得不偿失了。 适用性原则，企业建立财务状况控制制度应便于各部门实际运用，企业的控制制度的可操作性要强，要切实可行。
(2)应建立有效的组织机构。 建立有效的组织机构是保证财务状况控制的首要条件，没有有效的组织机构协调，财务状况控制工作就无从下手，从而导致控制失效。就被控制对象而言，最有效的控制方式就是建立能够将财务预算层层分解，层层落实的责任中心，其目的是为了实行有效的协调与控制，将预算自上而下逐级分解，使企业的每个职工能够明确自己的职责和任务，这样才能实现最有效的财务状况控制。 (3)健全和完善控制制度。 企业的财务状况控制必须依靠完善的控制制度来完成的，而不是靠人的权力。内控制度包括组织机构的设置和企业采取的所有相互之间协调与管理的方法和措施。这些方法和措施目的是保护企业的财产保值和增值，检查企业会计信息的准确性、可靠性，提高经营效率，促使有关人员遵循既定的管理方针。建立后的内控制度必须在试行的过程中不断地修订和完善，这样的内控制度才能具有实用性和可操作性。 (4)建立良好的内控环境。
建立有效的内控制度还必须有一个良好的内控环境。因为控制环境是直接关系到控制工作有效与否，是所有内拉组成部分的基础。创建良好的控制环境首先管理层必须要让企业的每一个组成人员都能够明确内控制度的目的和意义，使每一个人都能够具有控制觉悟和自觉的控制态度；其次高级管理层进行控制的态度必须一定要积极主动；此外，必须充分考虑员工的能力与责任要相匹配。 (5)建立灵敏的信息反馈系统。 财务状况控制是一个动态的控制过程，要确保财务预算的贯彻落实，就必须对预算的执行情况进行跟踪监控，及时发现问题，及时调整执行偏差。为此，就必须建立一个反映灵敏的信息反馈系统。 (6)制定奖罚制度并严格执行。 财务状况控制的最终效率取决于是否有切实可行的奖罚制度，以及是否严格执行奖罚制度。奖罚制度的执行依赖于考评机制，考评的正确与否直接影响到奖罚制度的效力。严格执行奖罚制度就必须有严格的考评机制，严格的考评机制包括建立考评机构，确定考评程序，审查考评数据，依据制度考评和执行考评结果等一系列事项。奖罚的目的是为了实现有效的财务状况控制，财务状况控制是一个动态的过程，因此，奖罚的方式、方法不能太单一，可以是及时奖罚，也可以是期间奖罚，也可以是两者的有机结合。 (7)正确处理好控面与控点的关系。 财务状况控制制度不仅要对企业财务管理的各个方面实行全方位的有效控制，而且要对企业财务管理的重要方丽、重要环节实行重点控制，只有实现控面与控点的有机结合，财务状况控制才能发挥良好的效益。 财务状况控制在企业经济控制系统中起着保证、促进、监督等重要的作用，在市场竞争愈加激烈，企业的生存压力加大的情况下，有着良好的财务状况控制体系的企业发展中必然占据先机，为企业赢得更大的发展空间。
二、财务状况管理
（一）、财务调查
随着招商引资力度进一步加大和民营经济的迅猛发展，各类企业如雨后春笋般不断涌现，不断增加企业不仅增加了税源，也对基层税收管理带来很大的挑战。有关机构就财务人员情况、人员素质、账册设置、成本核算是否正确以及抽查主要原材料，产成品，现金是否和账面相符。调查结果显示80%企业存在岗位设置不全或者不规范，盘存主要原材料、产成品和现金存在与账面不一致。
就调查结果分析，一是随着经济的迅猛发展，投资主体呈现多元化态势。部分管理者产生了重生产经营管理，轻财务核算；重营销队伍建设，轻财务人员培训。少数管理者文化层次和现代经营管理理念欠佳，不能按照税务机关建账，主观随意性太大，收支无发票，收入随意报，记账的业务只是非开票不可的业务，有的记账只是形式主义，为了应付税务机关。二是财务人员、办税人员素质参差不齐，由于新办企业不断增加财务人员紧缺，老会计有一定水平，但一人代几个单位的账，时间上不能保证；新会计不是缺乏理论知识，就是少实践经验；更主要的原因是企业是老板，工资有老板发，不听老板的就会被解雇，所以会计只能根据老板提供的票据“做账”、“圆账”。三是税务部门管理不到位。税务部门特别是管理部门由于工作的千头万绪，疏于对企业的财务管理，不能按照征管法的要求加强税收征管，部分税务人员工作责任心不强，遇到问题不是很好地对照法律法规的要求加以整改，而是回避矛盾，将企业存在的问题私自消化。
(二)、违规处罚
在系统内部，对税务人员的执法责任追究重于书面与形式，没有得到很好的落实，税务人员思想上产生麻痹，得过且过的观点左右了少数执法人的执法行为。四是现行法律法规对企业未按规定建账的处罚较轻。对企业未按规定建账的出发，征管法规定，纳税人未按规定设置账簿，保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处以二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。如纳税人偷税数额较大，而故意销毁或隐藏账簿凭证的，税务机关最多也只能给予纳税人罚款一万元。五是现行财税法规对财务不健全缺少切实的、有效的、统一的界定方法。有的条文只是把“账证不全”、“不能准确的核算销售税金、进项税金、应纳税金”笼统的称为财务不健全，但具体的什么叫做“账证不全”、什么叫“不能准确的核算销项税金、进项税金、应纳税金”没有完整的、清楚的、统一的，操作性强的量化的标准，计算的规范尺度，“不全”“不能准确”应达到的程度是什么，让人感到模糊不清，财务状况是否健全难以界定且费时费力，税务管理人员无法把握财务不健全的“度”，客观上造成税务人员属于对这类问题的管理。
（三）、加强管理的思考
切实加强企业的会计核算与账册管理促进企业健康发展已迫在眉睫，经过思考，我们应做好以下工作，加强税法宣传。坚持日常宣传与宣传月宣传相结合，进一步提高全体公民的税法意识，使广大公民牢固树立依法纳税、诚信纳税和偷税漏税违法的观念，让纳税人心中有“税”，明白诚信纳税与诚信做人一样重要，明白诚信纳税与商誉一样的有价值。在日常工作中，有针对性的进行税法宣传，通过会计例会、业余税校等阵地进行经常性税法宣传，通过纳税评估、涉税事项调查等进行专项辅导，促进涉税专业人员专业知识提高。通过税法宣传教育，使企业明白从诚心做账开始依法诚信纳税。强化办税人员的培训管理。办税人员是联系税务机关和纳税人的桥梁，是说法宣传声音的传播者，是决定征管质量高低的重要因素。因此，应以办税人员管理为突破口，实现诚信做账意识的增强。建立办税人员档案，成立办税人员协会，明确分片办税责任人，通过自律组织，交流公国体会，提高业务；加大管理力度，坚持办税人员例会制和考核制，定期进行活动，宣传税收政策法规和税收征管工作要求。建立《办税人员考核登记簿》，重点考核财务核算水平、日常工作能力、工作业绩，通过日常征管、纳税评估、涉税调查来综合评价。严把认定观。税务认定中涉及到对账册、凭证管理的有一般纳税人预认定，正式认定，年检和所得税征收方式鉴定等，在各种认定。年检、鉴定中，要严格把关，不能迁就，严格执行有关规定，不符合规定就不能让其过关。减少责任区人员“不务正业”的时间。税务部门的绝大部分工作都会落实到基层管理分局，责任区的管理人员更千头万绪，经常要应付各种学习、考试、检查、不断要写小结、心得、信息、报报表，不但要管理、评估更要搞创建，每月到责任区巡查的时间一般不超过5个工作日。因此上级部门必须保证基层管理人员到责任区的时间，每月最好不少于12个工作日。加大评税、稽查力度。纳税评估时管理的重要方面，在评估中发现帐外经营、做假账一定要移交稽查部门处理，在稽查中发现做假账故意偷税的建议处于罚款。总之，要切实加强企业纳税人会计核算与账册管理。
三、财务状况分析
（一）、公司资产负债表分析
从资产营运战略的角度来看资产负债表，主要是关注资产项目和负债项目的真实性和对未来预期价值作出判断，特别是对未来价值的判断是最关键的考虑因素。当然在对资产负债表进行分析时也要考虑结构性的问题，但对于结构性的问题依然是以价值判断为前提而进行的。对资产负债表的分析有一个两难的问题：是以个体为主还是整体为主。也就是说，对资产项目的价值判断和估算是以单项资产为主，还是以企业的整体资产为主。在《企业会计准则第8号—资产减值》中就特别提到关于资产组的认定和使用。显然从我国现行的新会计准则来看，资产价值认定的整体化是解决实际价值判断的一个比较有效的方法，而且能够更加恰当地进行资产价值的估算。在实践中，是以单项资产进行价值判断还是以资产组来进行价值判断取决于资产本身的性质和价值源。按照《企业会计准则第8号—资产减值》的规定：资产组的认定，应以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据。同时，在认定资产组时，应当考虑企业管理层管理生产经营活动的方式（是按照生产线、业务种类还是按照地区或者区域等）和对资产的持续使用或者处置的决策方式等。
对于公司资产负债表的分析有时候并不一定是以具体的资产数量来决定其未来的价值，而是更多地将公司长期形成的无形资产和知识资产作为目标和基础。而且这些无形资产或者知识资产并没有清楚的表现在公司的资产项目中，比如品牌效应、专利技术、专有技术、商标权等一系列无形资产，还有体现在公司所有员工观念中的团队意识、对企业的忠诚度、技术人员特有的技术诀窍等。这些在资本运营中往往成为很多企业追寻的目标，而且这种无形资产一旦有一个很好的融合就会给企业带来巨大的收益。但是也要清晰的看到在实际中很多在无形资产方面作虚假信息的欺骗行为。
应收项目和存货事项分析
对于应收项目和存货事项要慎重判断一些大额项目。尽管我们是对目标公司未来价值进行判断，但仍然要建立在具体的资产负债事项基础上。对于应收项目的分析主要放在其应收的可能性判断上，也就是要细致的分析和详细的了解有关坏账准备的内容和集体情况。要防止大量坏账虚增应收项目，或者通过不正当手段来虚增应收项目，从而造成大量呆坏账，对于存货事项的分析主要是看其真实的价值，或者是变现能力，或者是未来的使用价值，而不要特别注重存货的账面价值，也不要简单的靠对存货实物数量的判断，对其价值的判断要建立在对存货的实物未来价值的判断基础上。
其他资产的分析
对于其他资产，如长期投资等其分析的关键是要以其风险和收益的配比为基础。这一部分资产往往是很难直接观察或使用的，但可能是一种有价值的投资。而且这种投资可能是为了一定程度的未来收益，也可能是一种对其他企业或产权的控制权。总之，它们的存在往往伴随着很大的风险，所以要对风险的因素进行特别关注。由于长期投资可能会引起一系列关键性产权关系，这种产权关系可能会牵扯一系列其他企业。对其他长期投资的分析是所有资产分析中最复杂的部分。
负债分析
负债分析中最应注意的就是有关负债的规模问题，特别是对或有负债的风险判断。往往很多被并购企业会牵扯到一些或有负债，这些可能会在并购中突然成为现实负债，从而给资本运营项目带来比较大的负债压力，有时候甚至成为关键。在负债的分析关键还是和长期投资一样涉及一系列产权关系，这个在资本运营之前要有一个比较清晰的了解和判断，否则会造成很大的关联关系，最终致使资本运营成本加大。
（二）、收益和现金流量情况分析
从报表上来分析收益和现金流量十几对资本运营项目没有什么大的意义，但是可以通过对收益表和现金流量表的分析来挖掘现有企业资产所产生的收益有多大，是如何产生的，这对未来的资产价值判断是一个比较好的注明。当然，我们在这里不再论述有关收益表和现金流量表的分析，而是进行收益和现金情况的分析，也就是说，我们主要论述关于资本运营项目未来的收益和现金流量的情况，是一种基于当前资产状况条件下的预测分析。因为我们对公司的价值判断和分析是在现有资产基础上对未来收益和现金流量进行的估算和决策。很显然，收益表和现金流量表和这些基本没有什么关系。
对于资本运营项目的未来收益状况和现金流量状况的预测不要仅仅限于公司的资产，更重要的是要考虑到以后的效率提升，如果没有任何的提升和促进作用，那这种资本运营项目本身就是一个失败的举措。所以，对于公司的所有资产的收益状况分析不要仅仅局限于公司本身，如果那样，有可能会产生错误的价值评估结果，最终导致资本运营的项目的流产或代价加大。
参 考 文 献
傅元略，《公司财务战略》，中信出版社，2009；
孙晓静，《财务管理》，对外经济贸易大学出版社，2008
布瑞翰等，《财务管理基础》，东北财经大学出版社，2004
