目 录
一、成都仁和橱柜有限责任公司简介2
（一）、公司规模及背景2
（二）、公司理念2
成都仁和橱柜厂员工队伍稳定，拥有经验丰富的设计师队伍和完善的销售系统，同时接受全国各地经销企业的连锁加盟。 品质如馨，芬芳久远；追求完美，成就未来。成都仁和从诞生起，就以“追求完美”为企业理念，始终以精良卓绝的完美品质在衣柜领域傲立潮头，并以实际行动赢得众多消费者的青睐和美誉，仁和厨柜愿携手同盟、诚邀广大客户共创美好生活。公司秉承“诚信，朴实，执著地追求完美”的企业精神，要求产品精益求精，使更多的家庭享受现代化橱柜的舒适与温馨，成立至今取得了骄人的成绩。2
二、原企业账务处理流程3
（一）、记账程序3
（二）、报表处理4
三、原会计账务处理的利弊4
（一）、原会计账务处理的优点4
（二）、原会计账务处理程序的缺点4
四、优化设计5
对会计账务处理程序的改革措施，即建立分循环会计账务处理程序。为了切实增强会计内部监督的职能，从会计工作本身寻找扼制会计造假的策略，应积极开展会计账务处理程序的改革。同时，考虑到应加强会计工作与注册会计师审计配合的需要，建议采用一种分循环账务处理程序。5
（一）、会计环境的变化对会计的影响5
（二）、分循环会计账务处理程序
（三）、分循环会计账务处理程序的特征
内 容 摘 要
企业账务处理程序是现代会计的一项重要的基础性工作，我们需要科学、合理进行的进选用。账务处理程序是对于不同会计岗位、不同会计工作的前后衔接关系的一种有机安排，也是会计凭证、会计账簿、会计报表等会计核算专业资料的形成过程，通常也可称为会计核算程序。在账务处理程序的不同阶段形成相应的会计资料，提供相应的会计信息，且这些会计信息存在着内在的必然联系。显然，建立科学、严谨的财务处理程序，揭示会计信息之间的内在联系（如销售收入与销售成本通常应呈正向变动趋势），改善会计核算工作的同时，加强会计内部监督，这对于提升会计信息质量具有重要意义。
关键词：账务处理程序 优化 科目汇总表账务程序 分循环账务处理程序
成都仁和橱柜有限责任公司优化账务处理流程设计
账务处理程序是对于不同会计岗位、不同会计工作的前后衔接关系的一种有机安排，也是会计凭证、会计账簿、会计报表等会计核算专业资料的形成过程，通常也可称为会计核算程序。在账务处理程序的不同阶段形成相应的会计资料，提供相应的会计信息，且这些会计信息存在着内在的必然联系。显然，建立科学、严谨的财务处理程序，揭示会计信息之间的内在联系（如销售收入与销售成本通常应呈正向变动趋势），改善会计核算工作的同时，加强会计内部监督，这对于提升会计信息质量具有重要意义。
一、成都仁和橱柜有限责任公司简介
（一）、公司规模及背景
成都仁和橱柜厂位于成都高新区永丰路，它创建于1993年5月，是集设计、生产、销售、安装、售后服务为一体的专业化整体橱柜生产企业，下属成都高新区仁和厨柜厂、成都仁和天然石材加工厂、成都仁和人造石生产厂。公司拥有意大利先进生产设备，德国进口封边机和排钻等设备，并且拥有冷压机和重型开料锯，保证产品质量和加工效率。从生产到售后服务，各环节都有严格的操作规范，在生产中按国际标准生产家具，所用材料均采用优质环保的材料，对于所用材料和五金件承诺“假一赔十”。在公司强大的技术和资金支持下，立足于长远的发展目标，以“高起点”为基础、“创造时尚、设计经典”为宗旨，在此基础上赋新居真正做到了设计、生产、销售、安装、售后服务为一体的专业化优质服务。
（二）、公司理念
成都仁和橱柜厂员工队伍稳定，拥有经验丰富的设计师队伍和完善的销售系统，同时接受全国各地经销企业的连锁加盟。 品质如馨，芬芳久远；追求完美，成就未来。成都仁和从诞生起，就以“追求完美”为企业理念，始终以精良卓绝的完美品质在衣柜领域傲立潮头，并以实际行动赢得众多消费者的青睐和美誉，仁和厨柜愿携手同盟、诚邀广大客户共创美好生活。公司秉承“诚信，朴实，执著地追求完美”的企业精神，要求产品精益求精，使更多的家庭享受现代化橱柜的舒适与温馨，成立至今取得了骄人的成绩。
二、原企业账务处理流程
我所担任的职务是仁和橱柜经营部的一名会计助理，工作内容主要是协助财务经理完成财务部日常事务工作。在实习过程中我了解到了该企业账务处理的大致环节，主要包括：1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。3、根据记账凭证登记明细分类账。4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表5、根据科目汇总表登记总账。6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。
（一）、记账程序
具体内容包括：1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证（做记账凭证时一定要有财务（经理）有签字权的人签字后你在做），然后月末或定期编制科目汇总表登记总账（之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错），每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用。计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，由税务决定。3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入（投资收益，其他业务收入等）贷本年利润。第二个分录：借本年利润，贷主营业务成本（主营业务税金及附加，其他业务成本等）。转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税，计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证，借所得税，贷应交税金--应交所得税，借本年利润贷所得税（所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的）。4、最后根据总账的资产（货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等）负债（应付票据，应附账款等）所有者权益（实收资料，资本公积，未分配利润，盈余公积）科目的余额（是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额）编制资产负债表，根据总账或科目汇总表的损益类科目（如管理费用，主营业务成本，投资收益，主营业务附加等）的发生额（发生额是指本月的发生额）编制利润表。（关于主营业收入及应交税金应该根据每一个月在国税所抄税的数额来确定因为税控机会打印一份表格上面会有具体的数字）5、其余的就是装订凭证写报表附注分析情况表之类6、注意问题：a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。b、月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符。每月月初根据银行对账单调银行账余额调节表，注意分析未达款项。月初报税时注意时间，不要逾期报税。另外，当月开出的发票当月入账。每月分析往来的账龄和金额，包括：应收，应付，其他应收。
（二）、报表处理
关于报表问题：企业会计报表包括四个报表，除了资产负债表和利润表之外还利润分配表和现金流量表。而利润分配表只需要在年末编制，因为只有在年末企业才会对所盈利的利润进行分配。而现金流量表只是根据税务部门的要求而进行编制，不同地区不同省要求不同。在四月年检时税务部门会要求对你提出要求的。（管理，财务，营业，制造等费用月末没有余额，若结帐方法采用表结法，损益科目月末可留余额；制造费用如果有余额，是属于在产品的待分配费用，在负债表上视同存货。)主要是看利润表上有的东西，只要你的账上有你就结转利润，这样不容易错，利润表的本年利润要和资产表的相吻合。
三、原会计账务处理的利弊
（一）、原会计账务处理的优点
目前会计账务处理程序的有利于：（1）有利于会计工作程序的规范化，确定合理的凭证、账簿与报表之间的联系方式，保证会计信息加工过程的严密性，提高会计信息的质量；（2）有利于保证会计记录的完整性、正确性，通过凭证、账簿及报表之间的牵制作用，增强会计信息的可靠性；（3）有利于减少不必要的会计核算环节，通过井然有序的账务处理程序，提高会计工作效率，保证会计信息的及时性。
（二）、原会计账务处理程序的缺点
弊端主要表现为(1) 原始单据的填制和粘贴不规范，(2) 不同种类和金额的报销申请对应不同的审批流程，因报销申请人对流程不熟悉而导致审批的延迟；(3)原始单据需要经过诸多审批环节的流转和交接，通讯成本较大，而且容易造成个别的丢单或单据到位延迟的情况；(4) 如果由于领导出差或有关审批人员请假而导致审批延迟，(5) 小额报销以现金结算为主，出纳的工作量大大加重，而且现金的存取风险较大；(6) 报销申请人需要向财务部人员查询报销到账和付款情况，增加了财务人员的负担。
四、优化设计
对会计账务处理程序的改革措施，即建立分循环会计账务处理程序。为了切实增强会计内部监督的职能，从会计工作本身寻找扼制会计造假的策略，应积极开展会计账务处理程序的改革。同时，考虑到应加强会计工作与注册会计师审计配合的需要，建议采用一种分循环账务处理程序。
（一）、会计环境的变化对会计的影响
会计目标的实现受到许多因素影响，这些因素主要指会计所处的具体时段的情况和条件，它们构成了会计环境，包括经济环境、科技环境、法律环境、企业组织环境等。其中，经济环境和科技环境对会计目标实现起着决定性的制约作用。
随着知识经济时代的到来，企业所处的环境与工业时代相比已经发生了巨大的变化，这些变化导致了企业在开展决策时所面对的影响因素更加多样、更加复杂，企业内外的会计信息使用人也因此对会计信息提出了更高的要求，更加注重会计信息的可靠性，更加注重会计信息的相关性以及及时性。为了满足这些要求，围绕会计计量属性等方面的会计理论、会计方法改革方兴未艾，而会计工作体制改革应该是不可忽略的重要方面，因为会计环境的变化已经对会计核算程序、会计工作体制构成了冲击：第一，对会计人员的素质带来了挑战，更加需要能熟练运用计算机技术和网络技术的会计人员；第二，由于会计电算化的广泛开展，会计工作效率不断提高，会计信息的准确性也得到了保证，会计核算程序的扁平化成为必然；第三，类似高智商犯罪的会计造假并没有得到根本遏制，迫切需要建立以防治会计舞弊为核心的会计监督、会计内部控制体系。由此看来，包括账务处理程序改革在内的会计工作体制改革，是会计环境变化的必然要求。
（二）、分循环会计账务处理程序
第一步，制单。这一步主要工作在于审核原始凭证，并根据审核无误的原始凭证编制记账凭证（采用通用记账凭证即可）。但与传统账务处理程序不同的是，制单人员还应在记账凭证上注明该笔业务在下一步处理即登记日记账或明细账过程中将要涉及哪些岗位或记账人员，以利于明确凭证的传递方向。
第二步，登记日记账及各种明细账。在这一环节，传统的账务处理程序并未明确岗位分工问题，但在这种分循环的账务处理程序下，建议在该环节分成五个岗位，即：销售与收款，采购与付款，生产业务、融资业务、出纳。
第三步，登记总账。在这种分循环的账务处理程序下，总账岗位应完成两大职责：一是根据记账凭证按月或每十天汇总登记总账账户；二是按照会计准则的有关规定，在编制半年报或年报之前，重新考虑有关资产与负债会计确认与计量标准的合理性，必要时，应计提多种资产减值准备和预计负债，并根据计提情况登记有关总账（通常不需要登记明细账）。
第四步，对账与审阅。进行账务处理程序改革的一个重要目的在于防治会计舞弊，因此，在这种分循环的账务处理程序下应特别强化这一步的功能。现实工作中落实这一步时，应注意加强不同岗位之间账目的核对审阅，注意分析不同岗位会计信息之间的合理性，另外还要注意加强总账与日记账、明细账的核对相符。为做好对账与审阅工作，应设立专门的稽核岗位，必要时还可以要求审计尤其是注册会计师参与有关会计数据的审阅。
第五步，编制会计报表。这一步与传统的账务处理程序并无明显差异，按照有关会计准则与法规编制会计报表工作底稿，填列有关报表项目数据即可。
（三）、分循环会计账务处理程序的特征
从整个会计工作流程来看，分循环账务处理程序与传统的账务处理程序并不存在本质的差异，但它有两大特征：一是加强了会计岗位分工，突出了会计数据的内在联系；二是加强了不同会计岗位之间的沟通与交流，加强了会计与外部审计的沟通与交流。这对于防治会计造假有积极的作用。第一，进一步提升会计人员的能力与素质。第二，有效地防治会计造假。第三，岗位分工更加具体、明确，有利于提高会计工作效率。
参 考 文 献
曲洪山，《基础会计》，大连理工大学出版社，2009
张远录，《会计基础与实务》，北京清华大学出版社，2011
王鸿艳、李兆连，《会计基础认知》，清华大学出版社，2010
《企业会计准则》，中华人民共和国财政部，2011
