内 容 摘 要
近年来，随着中国工程技术及管理水平的不断提高，工程项目管理对各条线间的协调配合提出了更高的要求。财务指标作为项目工程管理的直接追求目标，科学的财务管理对企业的利润最大化具有非常重要的作用，对工程项目建设尤其如此；财务部门的积极参与和有效管控，对科学合理地管控资金、有效降低工程成本、提高项目的投资效益具有十分重要的意义。本文研究的重点是以项目财务管理为核心，从项目工程管理角度出发，对工程建设各阶段中财务管理的配合进行分析，进而阐述如何在项目开发各阶段实现财务管理的全程参与，最终提出项目管理如何从财务角度出发，做好成本管控等工作。
关键字：财务管理、工程项目、体系改善、阶段管理
目 录
一、工程项目财务管理中存在的问题……………………………………4
（一）财务体系设置规范性问题…………………………………………4
（二）项目资金管理影响成本及工程管理………………………………4
（三）财务人员效能发挥问题……………………………………………4
二、工程项目财务管理体系改进…………………………………………5
三、工程项目资金管理改进措施…………………………………………5
（一）工程项目资金的预算管理…………………………………………5
（二）工程项目资金的使用管理…………………………………………6
（三）工程项目资金的履约过程管理………………………………………6
1、合同签订期间…………………………………………………………6
2、合同执行过程…………………………………………………………6
（四）工程项目资金的税务筹划管理………………………………………6
四、财务管理的最终目标一确保经营目标的实现…………………………7
（一）职能条线联动要求……………………………………………………7
（二）确保经营指标的联动措施………………………………………………7
五、结语………………………………………………………………………7
参考文献…………………………………………………………………9
浅谈财务管理在工程项目管理中的支撑作用
一、工程项目财务管理中存在的问题
财政部发布的《内部会计控制规范---工程项目》（财会〔2003〕30号）规定工程项目的内部会计控制包括项目决策控制、概预算控制、价款支出控制、竣工决算控制、监督检查5个环节，也明确规定了其中财务部门的管理和控制职责。但在实际工作中，却存在财务部门管理职责不明，未能有效参与管理等问题，具体变现在以下三方面：
（一）财务体系设置规范性问题
工程建设项目应采取独立核算的财务管理体制，项目财务负责人应由区域财务管理部门委派、管理、考核。但在实际工作中却存在项目经理从项目局部利益出发，干涉项目财务负责人的人事安排，限制财务人员行使职能的情况。同时，财务部门存在财务人员配备不齐，一人多岗从事不相容职务，或者财务人员不熟悉工程项目管理专业知识的情况，影响了会计核算质量和财务管理水平。
（二）项目资金管理影响成本及工程管理
一般来说，工程项目资金管理应实行“专款、专户、专用”，与单位的基本存款账户分离管理。但在实际工作中，不但存在项目资金与单位存款混存混用的情况，而且会发生项目资金被挤占和挪用的现象。另外，有些单位的工程款支付不是凭预算、凭合同、凭进度，而是根据单位领导的指示、或者施工单位的要求，往往造成工程款支付超前甚至超量，导致工程后期出现结算困难、质保金不足等情况，拉高工程成本的同时也影响了工程质量。
（三）财务人员效能发挥问题
工程项目建设单位在争建设、争进度、抓工期、抓质量的同时，忽略了财务管理的参与程度和职能发挥。首先，在工程项目的前期工作阶段，如项目建议书提出、可行性研究报告编制、项目评估及决策、招投标及合同签订等，一般由工程技术人员完成，葱蔚洇润很少参与，未能从资金预算、合同价款等角度出参考意见，导致在施工过程中出现预算超支、投资破现额以及签订合同的支付条款、保证金条款、违约责任等不利的情况发生；其次，在工程项目实施阶段，即从项目开始建设到项目完工阶段，由于财务部门参与不足，未能对项目资金的使用进行有效的监督，造成了资金的浪费和工程成本的上升；再次，在工程项目竣工决算阶段，财务部门未能参与竣工决算审核，一定程度上造成工程成本不实或成本上升；工程验收移交后，因信息沟通不及时，影响财务部门及时办理资产交付使用手续，造成新增资产管理不到位，同时对具有产出和效益的项目，由于缺少财务部门的数据统筹分析，不利于投资决策考核与评价。
工程项目财务管理体系改进
财务部门有效发挥职能的首要问题，是建立科学有效的财务管理体系。首先，根据工程项目规模大小、施工组织的特点、地理位置等因素，成立专门的财务机构，配备专职的财会人员，采取独立核算的财务管理体制。财务负责人由区域财务管理部门负责委派、管理和考核，项目经理有协同管理权，但不得自行调换；其次，要做好建章建制工作，根据工程项目的实际情况，结合国家现行财会法规，健全财务规章制度，完善内部监督和检查机制。一方面保证工程项目的各项经济活动和现场管理有章可循；另一方面按照制度规定对工程项目的资金管理、成本控制、工程进度等进行定期和不定期的检查，达到完善制度、改进管理的目的。
三、工程项目资金管理改进措施
资金贯穿于项目经营管理的每个环节，项目项目财务管理应着重于资金的筹集和如何控制合理使用，确保现金流能满足项目经营的需求，取得最佳经济效益。项目资金管理的好坏直接影响到资金安全、工程质量和工程进度，因此要建立有效的预算管理和资金运行机制，合理安排、有效使用项目资金，确保资金需求和资金链安全。
工程项目资金的预算管理
根据国家现行法律法规，工程项目开工之前，应对概预算的编制、审核等作出明确规定；在此基础上，按照工程项目各项费用如工程款、购货款、劳务款、费用报销款等支出时间、支出数额等，编制项目资金需求预算，为充分筹措资金和适时投入资金提供科学依据。财务部门的工作职责：首先是建立科学的预算管理体制，参与预算的编制和审核，确保预算真实、准确；其次是负责资金预算的使用审查，对其阶段性执行情况进行分析和汇报；同时在客观情况发生变化时，还要及时调整资金需求预算，确保资金筹措与支出平衡。
（二）工程项目资金的使用管理
根据《内部会计控制规范---工程项目》的有关规定，单位应当建立工程进度价款支付环节的内部控制制度，对价款支付的条件、方式作出明确规定，确保价款支付及时、正确。工程进度款的支付，必须严格遵循施工合同、审定的工程完工量和批准的付款额度，对无资金预算、无有效合同、无合法凭证、无合规手续的款项不得支付；同时付款预留足够的工程尾款和质量保证金，防止因进度款支付过早甚至过多，导致工程后期出现结算困难；同时在保障项目施工正常进行的前提下，应追求闲置资金的增值，提高资金的使用效益。
（三）工程项目资金的履约过程管理
合同签订期间
从合同签订开始，就要对项目的经营活动进行策划，一个好的计划对项目的经营管理非常有利，“凡是预则立，不预则退。”根据合同的要求制定工程施工进度计划，根据进度节点确定资金收款计划；根据材料采购计划、分包付款计划、税款支付计划、项目管理费用支出计划。关注资金缺口或根据资金的净流量确定结余资金的计划安排，并把资金计划分解到月。如资金有缺口，应分析原因，集思广益，采取有力措施减少资金缺口额度或其他渠道筹集资金，以满足合同履约要求。如能否在谈合同时把材料预付款视为首批构件的预付款，以后每批构件都同甲方申请材料预付款，这样，即使甲方支付进度款时扣除材料预付款，对于我方来说都减少了垫资额度，加速了资金的周转。
2、合同执行过程
在合同执行过程中，严格按照月度资金计划合理使用资金。并对每个收款节点建立预警机制。如合同收款没有按时完成，应及时把信息反馈到公司相关职能部门及公司领导，并会同相关部门分析收款没有完成原因，发现问题，解决问题。分包工程款、机械费用的付款比例应低于承包合同的付款比例，并严格审批手续。
从资金管理角度出发，为减少项目过长时间占用资金，对占用资金的项目收取资金占用费，督促收款，充分发挥票据融资功能，鼓励少收票据，多用票据，对收取票据的项目需承担贴息，使用票据的项目奖励贴息政策。
（四）工程项目资金的税务筹划管理
目前施工企业竞争日益激烈，项目日益复杂，对财务管理要求也越来越高。从合同报价开始，财务人员就应该参与进来，对项目的纳税情况进行策划，这就要求财务人员熟练掌握国家的税法知识以及项目所在地相关税务政策。①施工总承包合同，该项目可以采取代扣代缴税金方式，避免重复纳税，又在施工过程中增加了部分可用资金。如有分包单位到项目所在地开具发票的，实行差额纳税，避免重复纳税。②海外工程，加强国际结算业务、出口退税业务的学习，吃透出口退税业务方面的政策，加强内部单位、主管税务机关之间的沟通合作，保证成功退税。
四、财务管理的最终目标一确保经营目标的实现
（一）职能条线联动要求
在项目管理过程中，要不断加强项目过程的控制，全员参与，全方位协调，针对出现的问题，采取改进措施，确保经营目标的实现。从公司职能管理的角度出发来看，公司职能管理应该是联动的，有一条线贯穿其中，这条线应更加顺畅。
确保经营指标的联动措施
①各项目上月末上报本月施工情况进行监督管理。②月末，项目部经营人员对分包进行结算，工程技术人员对结算的工程量进行确认、审核，财务人员准确、完整、及时地归集当月实际成本，经营部根据工程项目实际进展情况和发生成本确定报量，（区分自行完成量和分包完成量），并与当月计划对比分析；③财务部根据项目报量情况，确认收入，结合合同收款条件确定收款项。次月，根据收款情况、合同付款条款、月度资金计划支付材料、分包款项。④月末或次月初公司组织，对项目经营情况进行分析。施工生产计划和实际的差异、资金收支计划和实际的差异、目标成本和实际的差异、费用预算和实际的差异，找出差异，分析原因，并持续改进。只要各项工作紧紧围绕项目管理展开，与项目实际情况相结合，就能做到管理顺畅，信息及时、准确传递，项目管理才能真正落到实处，才能确保经营目标的实现。⑤项目对外对内结算完毕，公司应组织项目部及相关职能部门对项目经营结果用详细量化的数据进行分析总结，积累经验，提升管理水平，以指导后续工程的经营管理工作。
五、结语
财务管理是综合反映工程项目建设全过程的管理工作，也是工程项目良性发展的重要影响因素。不同的工程规模或施工环境，都要求财务人员做到灵活运用、因地制宜，采用恰当的成本控制方法，是工程项目消耗的物资资源、人力资源及费用开支得到切实有效的计划、监督、调节和控制。这样才能真正实现财务管理与工程项目管理的有机结合，保证取得良好的经济效益。实现财务管理全程参与工程项目建设管理，做到立项阶段参与预测和决策、实施阶段参与控制和管理，才能更好地发挥财务管理合理管控项目资金、有效降低工程成本、提高投资效益的积极作用，助力工程项目实现利润最大化的目标。
参考文献：
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