油田企业固定资产生命周期管理的探讨

一、资产全生命周期管理的概念

二、构建资产全生命周期管理体系的总体思路及设计原理

三、当前固定资产管理存在的问题

四、建立固定资产责任、惩罚机制

参考文献

内 容 摘 要

固定资产是油田企业的重要生产工具，是保障各项生产经营活动顺利开展的重要物质基础，具有价值高、使用周期长、使用地点分散、盘点工作量大、管理难度大等特点。目前，油田企业仍然普遍存在着重钱轻物、重购置轻管理的思想，固定资产管理存在账面与实物不符、资产信息变动反映不及时、清查工作前清后乱等问题。因此，针对企业固定资产的规划、设计、采购、维护、转让、报废进行生命周期的管理，关系到企业内部资产管理是否有效，是否能实现价值最大化的关键问题。

油田企业固定资产生命周期管理的探讨

一、资产全生命周期管理的概念

资产全生命周期管理是由全周期成本管理发展而来，资产全生命周期管理本质上是系统工作理论在资产管理上的应用。它以资产管理对象，以实现企业总体目标为宗旨，以建立一体化的信息平台为主要手段，统筹考虑、系统优化资产生命周期内各个环节，即：规划、设计、采购、建设、运行、检修、技改、报废的全过程，在满足安全、效能的前提下追求资产全生命周期内可靠性和经济性的最优组合，从而实现企业价值最大化。相对于一般企业而言，油田企业固定资产管理有以下特征：资产数量大、种类多、分布广；管理部门众多、且实物管理与价值管理相分离;从固定资产投产、改造，到损毁、报废，资产的变化非常频繁;其生命周期一般都比较长，都长达数十年之久。无论是初期投资，还是后期的维护支出，涉及到的资金都比较大，这给资产管理带来了难度，影响到资产全生命周期管理理念的贯彻和实施的效果。

二、构建资产全生命周期管理体系的总体思路及设计原理

（一）总体思路

围绕公司的战略目标，针对固定资产管理现状和存在的问题，结合全生命周期成本管理理念，以全系统、全过程、全成本为原则，以系统工程理论为方法，以分层分级管理为模式，以管理要素为体系，以指标体系为核心，以工作流程为载体，以实现闭环管理为目标，形成由管理策略与方法、业务流程、组织保障、评价考核、信息系统支持所组成的界面清晰、统一协调、科学高效的现代化资产全生命周期管理体系，最终达到资产使用的可靠性、使用效益和全生命周期成本最优。

（二）设计原理

1.全系统、全过程、全成本原则

全系统原则就是要打破部门职能界限，将资产管理各个阶段的工作统筹考虑，以资产总体效益为出发点，寻求资产生命周期的最佳方案；全过程原则就是考虑从规划、物流、建设、退役的资产整个生命周期，避免决策局限于某个时间段或某个节点，从机制上实现贯穿各个阶段的整体优化，全成本原则是考虑整个寿命期间所有可能发生的成本支出，不仅考虑采购成本和建设成本，更要将运行维护成本，检修成本、技术改造成本以及故障成本、报废清理成本等统一纳入进行考虑。

2.系统工程管理方法

系统工程既是一个技术过程，又是一个管理过程，是为达到所有系统要素的优化平衡，控制整个系统工作的管理职能，把工作需求转化为一组系统参数描述，并综合这些参数以优化整个系统效能，实现系统化、精益化的有序管理。

3.分层分级的管理模式

分级分层管理是结合公司当前管理模式和未来管理需要，按照战略层、管理层、执行层三个层次明确各级管理权限、工作目标和职责要求，将总体目标、管理策略、实施措施逐层进行分解和落实，实现战略层的决策能够落实到执行层的每一项任务，执行层的信息和需求及时反馈到战略层。

三、当前固定资产管理存在的问题

（一）缺少与企业战略相一致的论证，固定资产投入与企业长期发展规划衔接不够紧密

资产投入使用后，其折旧按月计提计入企业当期成本，直接影响着石油企业的利润情况。但是公司对基层单位的年度经营考核一般只考核扣除折旧和人工的操作成本，目前虽然对折旧进行了考核，但还没有真正落实。基层单位为了本单位利益，在投资项目逐级上报审批过程中，一般会尽量争取投资项目，不考虑后期折旧影响的情况存在。

（二）固定资产管理范围不全，资产账实不符

1.固定资产转资不及时，造成账实不符。在石油工程基建、更新改造工程中，由于投资计划下达较晚，基层单位工程项目赶在年终前完工，出现了年终集中转资情况。由于时间紧迫，财务资产管理人员无法逐一参加竣工验收，落实设备型号、资产状况，仅凭计划和专业管理部门报来的资料转资。造成了固定资产转资后，设备型号、生产厂家与现实固定资产不相符。 

2.固定资产调拨、调账不及时造成账实不符。固定资产范围广，类别多，其选型、验收、调拨、维修、报废的鉴定分属不同业务部门管理，各业务部门各行其是，与资产管理部门衔接不够紧密，造成资产管理台账、卡片与实物存放地点不符，不能及时落实管理责任。 

3.资产更新改造与日常维护界限不清，造成部分资产重复、漏登，形成一部分账外资产。石油企业的固定资产结构分类复杂、资产数量多、金额大、分布广，给相关部门及时、准确地反映资产状况及其变化带来了许多困难，造成固定资产实物与账务难以核对。

（三）管理责任难以划分

资产管理涉及的部门众多，缺乏高效协作，虽然固定资产管理系统建立了各实物管理部门和使用部门用户，但由于财务部门、资产实物部门和资产使用部门管理的侧重点有所不同，对资产信息需求不同，大多数实物部门只是流于形式，关键节点无人控制，各行其是，导致财务部门的账与实物管理部门的物出现分离，相互之间数据不一致。没有建立严格的固定资产盘点管理制度，清产核资容易形成清了又乱，乱了又清的局面。各部门资产管理意识淡薄，基础管理薄弱，家底不清，管理权责不清，缺乏基础数据和管理信息的积累。

（四）固定资产没有得到足够的重视

1.对固定资产管理重要性认识不足，对固定资产管理没有引起高度重视。资产实物管理部门多为生产部门，生产部门多以完成生产任务为重，对固定资产管理职责和重要性没有足够的认识。

2.专职固定资产管理人员缺位，造成实物资产管理不到位。主要有以下几个方面：由于机构编制问题，专职资产管理人员不足，基层队资产员多以小队技术员担任，他们往往以生产任务为重，忽视了资产的实物管理;资产财务部门管理人员与计划部门、实物管理部门、基建部门相互沟通不够 ，不能及时掌握资产的动态;实物部门及使用单位管理人员变动频繁，资产移交工作未及时跟上，导致新资产管理人员对以往资产的状况不清楚。

（五）固定资产报废处置不规范

固定资产报废处置是企业固定资产退出企业价值创造的最后环节，不少人认为报废的固定资产其价值已在使用中消耗，已无多大价值，因而对废旧物资的处置管理不够重视。另外，由于新的投资项目工期、位置限制，原有的报废装置、设备必须短期内处置完毕，时间上的紧迫性在一定程度上降低了报废资产变现的价值，严重的造成资产盘亏。

四、推进固定资产全生命周期管理的实施

随着石油企业精细化管理的不断深入，企业管理水平的不断提升，企业对固定资产管理的重视程度也日益提高。在石油企业固定资产管理中引入生命周期理念，全面记录从投资决策、资产获取成本及预算控制、资产经营状况、资产维修与改造、直至资产处置的全过程生命轨迹，并进行分析、评价和报告，实现动态、全过程、全生命的管理。

（一）树立固定资产生命周期管理理念

石油企业固定资产管理要树立精选化管理理念，以“资产优良”为管理目标，以“优化资产结构”和“提高资产质量”为重点，以固定资产的“生命周期管理”为主线，通过信息化手段，推动资产结构的改善和相关资源配置的优化；加强存量资产的管理，促进资产的有效增长，控制不良资产的形成，提高资产的运营效率，实现由资产总量最大到资产质量最优的转变，为企业的长足发展提供有力保障。企业引入固定资产生命周期管理，牢牢把握固定资产的投资可行性研究、前期购建、运行维护、流动调配、减少处置等几道关口，加强动态监控，实现对固定资产的全过程管理。

（二）树立固定资产全员、全过程、全方位管理的观念

执行价值管理的财务人员需了解企业固定资产的构建、生产、技术维修方面基本知识和特点，以便更准确进行固定资产相关费用的核算，确定资产的入账价值。而其他实物管理部门的人员要通过相关的培训了解资产核算和成本管理的相关知识。各部门相互配合，多角度、全方位的综合管理，使固定资产的价值管理和实物管理相互渗透、相互促进。

（三）强化固定资产各生命周期的管理 

固定资产的生命周期长，资金投入后很难进行调整，项目一旦建成，在数年内无法改变。特别是石油企业的油气资产，价值高，寿命长，跨区块调剂使用难度大，资产运营效益如何、资产价值是否充分发挥显得尤为重要；另一方面，资产投入使用后，其折旧按月计提计入企业当期成本，直接影响着企业的利润情况。对固定资产前期的有效谋划在很大程度影响着企业最终的经营成果。 

1.投资项目的前期优选论证阶段。企业的固定资产投资项目必须与企业的长期战略规划相匹配，才能发挥最大的投资效果。在投资项目前期论证阶段，必须对固定资产投资的发展前景，技术上的先进可行性，财务上的实施可能性，经济上的合理性和有效性等进行充分的论证，确保固定资产经济效益最大化。 

2.固定资产项目竣工验收及转资阶段。企业固定资产项目竣工验收及购买固定资产时，由项目负责人对固定资产逐项建立卡片，对固定资产的名称、规格型号、技术参数、投产日期、生产厂家及技术参数等数据详细填列，财务部门按每一项固定资产对应一张卡片入账，尽量做到“一卡一物”，并完善固定资产卡片上入账金额、入账时间、使用单位等字段，既满足财务管理和生产管理的需要，又便于卡、实的对应。同时应注重固定资产的附属设备录入，以满足固定资产的部分变动、部分报废的账务处理需要。 　　

3.固定资产日常管理阶段。财务、资产、技术部门和资产使用保管单位密切合作，对资产使用状态、调拨、改造等情况及时掌握，及时更新，保证资产卡片、数据库与实物相符。在此基础上，还应采取定期或不定期抽查相结合的盘点方法，对固定资产进行全面清查核实，填制固定资产盘点表，由相关人员签字后存档。对清查中发现的盘盈、盘亏、报废资产，及时按程序办理相关手续，并进行账务处理。 

4.固定资产报废处置阶段。石油企业报废资产既有更新改造报废、也有技术更新强制报废、还有各种损毁报废的，不同类别、不同技术状态的资产处置价值相差较大。企业必须组织专业技术人员对报废资产认真鉴定，根据固定资产的状况及特性合理确定其变现方法。对仍有一定实际用途的报废资产整体出售，对无变现价值的资产可与其他报废资产打包出售，以便发挥报废资产最大价值。 

四、建立固定资产责任、惩罚机制

（一）建立健全固定资产损失责任追究制度。建立健全企业内部各管理部门之间、资产使用单位与管理部门之间职能，使资产管理有人负责并有权管理。建立健全资产损失责任追究制度，固定资产损失，谁负责就追究谁的责任。对违反国家和企业行有关法律、规的有关责任人，按照违规必究，有错必追，预防、惩治、教育并重等原则实行责任追究。

（二）建立健全固定资产管理考核奖惩制度。将企业固定资产管理与经营业绩考核和绩效评价挂钩，建立企业固定资产管理的考核奖惩机制。业绩考核和绩效评价要做到公平、公正、客观、科学。通过指标设置对新增固定资产的准确性与及时性、清查盘点、生命周期成本、减少处置等情况进行考核。考核结果要与领导班子薪酬、部门业绩、岗位考评、工资分配挂钩，引导固定资产管理向规范、高效、科学的方向发展。

参 考 文 献

提示：在此处撰写资料来源（请删除本行提示信息后再写入相应的部分）。