试论资产减值会计的应用与变革

目  录

1研究背景、目的及意义5

1.1研究背景5

1.1.2研究目的5

1.1.3研究意义5

2资产减值准则的理论概述6

2.1资产减值相关概念6

资产的定义6

2.2资产减值的理论基础6

2.2.1相关性与可靠性6

2.2.2谨慎性及决策有用观6

3我国资产减值准则的发展历程7

3.1 资产减值的发展7

4资产减值准则对上市公司利润的影响分析7

4.1资产减值准则遏制上市公司利润操纵的有效性7

4.1.1资产减值计提范围扩大，部分资产减值不能转回的规定对利润操纵有很强的抑制作用8

4.1.2严格要求资产减值披露的信息对利润操纵有很强的抑制作用8

4.1.3更多详细规定缩小上市公司调节利润的空间8

4.2资产减值准则遏制上市公司利润操纵的局限性9

5资产减值准则在控制上市公司中的缺陷11

5.1计量过程中仍存在问题11

5.2资产减值转回存在漏洞11

5.3披露信息不完全12

5.4外部监管存在弊端12

6资产减值准则不足之处的相关对策13

6.1对资产减值准则内容进一步完善13

6.2完善价格信息网14

6.3内部控制和外部监管制度的完善14

7结论15

致谢16

内  容  摘  要

上市公司在市场经济中的作用随着我国市场经济不断发展而增加，上市公司的行为也被资产减值准则不断约束，从而使会计信息质量有所提高。因为资产减值准则本身具有特殊性，会计政策也存在一些漏洞，所以上市公司在实际操作时会有较大的随意性。上市公司也将会利用资产减值来进行利润操纵，这直接影响到上市公司给人们提供的企业会计信息的可信度，当然，这也就违背了制定资产减值准则的最初目的。为了遏制部分上市公司利用资产减值的漏洞来操纵利润的行为，我国在2006年初颁布的最新会计准则对资产减值准备做了更加完善的规定，进一步规范了资产减值的确认、计提和转回，在长期资产减值中规定的“一经计提，以后年度不得转回”是其中的一条准则。为了进一步研究资产减值准则对上市公司利润操纵的作用，本文先研究了资产减值准则的理论基础和我国的资产减值准则的发展，并在理论上初步评价了此次新准则。然后通过上市公司资产减值的案例对资产减值准则的应用进行评价。最后做出相关新准则实施后我国资产减值准则仍存在的一些问题并相对提出了解决措施。 研究表明，为了从根本上限制随意性的企业资产减值准备的计提，首先要加强监管计提减值的范围和信息披露的内容范围。一方面，我们必须要明确流动资产减值转回的条件；另一方面，由于禁止长期资产减值的转回既不能完全遏制上市公司滥用减值准备的行为，也不能如实反映资产的真实价值，所以我们应在改善以上问题之后，逐步对长期资产减值的转回权放开。同时，也需要企业的内部控制和外部监管，及相关部门的正确指导，大家携手创造中国的资产减值会计的健康发展的良好环境。

关键词：资产减值 利润操纵 上市公司