摘要
“营改增”对我国结构型减税具有重要的意义：消除重复征税，减轻企业税负，简化税收体系，优化税制结构，促进第三产业升级及社会经济的可持续发展等。但该税制改革仍处于探索阶段，还存在许多问题。例如，营改增对地方财政的冲击问题，税率设置问题，税收优惠政策的如何制定和使用问题等。本文通过对现阶段营改增进程中发现的问题进行分析研究，通过对比国外相关税制设计，对我国的营改增税制改革提出了相关建议：政府要完善税收法律制度，做好税收宣传，加强税收征管，协调中央与地方政府的税收收入分配，扩大进项税抵扣范围。企业要积极响应政府的号召，做好营改增的准备工作：进行员工培训，熟悉新的纳税环境，加强增值税发票管理等。
关键词 营改增 结构性减税 税制改革
目录
摘要I
一、“营改增”的背景及意义1
（一）“营改增”的历史演变及其必然性.................................................................1
（二）“营改增”后对相关行业的影响.....................................................................1
二、现阶段营业税改增值税中存在的问题..........................................................3
（一）从企业的角度...........................................................................................3
1.可抵扣项目过少.........................................................................................................3
2.企业税负水平不平衡.................................................................................................3
3.一般纳税人的起征点过高而导致的工作积极性降低.............................................4
（二）从税务机关的角度看...............................................................................4
1.地方财政收入的减少问题.........................................................................................4
2.税率设置不合理，需重新配置.................................................................................5
3.税务机构人力需重新配置.........................................................................................5
4.制度的不健全而造成的税收流失.............................................................................5
（三）税收征管上存在的问题...........................................................................6
1.税收政策执行难度大.................................................................................................6
2.征纳双方适应难度大.................................................................................................6
3.税务机关监管难度大.................................................................................................6
三、国外相关的税制设计的借鉴8
（一）征收范围上的对比...................................................................................8
（二）税率设置的对比.......................................................................................8
（三）纳税人划分上的对比...............................................................................9
四、“营改增”的完善建议........................................................................................11
（一）政府的应对策略......................................................................................11
1.完善税收法律制度，做好税收宣传11
2.制定合理的税收优惠政策11
3.加强税收征管11
4.协调中央、地方财政收入的重新分配...................................................................12
5.扩大进项税的可抵扣范围.......................................................................................12
（二）企业的应对策略..................................................................................................13
1.进行员工培训，熟悉新的纳税环境.......................................................................13
2.加强增值税发票管理...............................................................................................13
3.做好合力的财务规划...............................................................................................13
五、总结15
参考文献16
致谢17
