注册会计师的审计风险及其规避

[摘 要] 注册会计师审计作为一种中介，无法发现企业所存在的一切问题，注册会计师在审计抽样的基础上，依据获取的审计证据对财务报表的合法性和公允性发表意见，具备一定的主观性，风险由此而生。也就是说审计风险在审计诞生的那一刻开始就已经存在了。审计按照主体的不同可分为民间审计、内部审计和政府审计。本文主要研究的是以注册会计师为审计主体的民间审计，也称注册会计师审计。随着市场经济的快速发展，公众对注册会计师审计质量的期望越来越高，使得审计风险越来越高。因此审计风险已成为审计研究的热门话题，如何防范与控制已成为整个审计行业研究的重要课题。

[关键词] 注册会计师，审计风险，风险成因，规避措施 

目录

一、绪论1

（一）选题背景及意义1

（二）文献回顾1

（三）文献评述2

二、注册会计师审计风险的相关理论概述2

（一）注册会计师审计风险的概念3

（二）注册会计师审计风险的表现形式3

1．重大遗漏3

2．虚假信息披露3

3．误导性信息披露3

（三）注册会计师审计风险的影响因素3

1．注册会计师的职业道德水平3

2．注册会计师的素质3

3．被审计公司为实现自己的目的所采取的财务舞弊行为3

4．被审计单位管理的失败3

5．不完善的市场经济体制3

6．有待完善的法律法规4

三、注册会计师审计风险的成因分析4

（一）个人原因4

1．职业道德水平尚待提高4

2．执业素质良莠不齐4

3．审计程序不当应用4

（二）公司原因4

1．被审计单位蓄意进行财务方面的舞弊行为4

2．被审计单位的管理失败4

（三）社会原因4

1．市场经济尚未完善4

2．有关法律、法规尚待进一步完善、改进5

四、注册会计师审计风险案例及其分析5

（一）背景介绍5

（二）造假手段分析5

（三）造假原因分析5

1．公司上市获取的巨额溢价5

2．财务人员会计诚信意识不强烈6

（四）反思与启示6

五、注册会计师审计风险的规避措施6

（一）提高对审计风险的认识和防范意识6

（二）提高从业人员自身的素养6

1．提升注册会计师的品德涵养在审计活动具备非常关键的意义6

2．审计工作中会计师的执业程度也是非常关键的6

（三）抑制审计程序环节的风险6

（四）改善审计环境6

1．制订相应的行为原则，规范相应的执业行为7

2．建立严格的审查制度和惩戒体系7

3．发挥证券监管机构的调节促进作用7

（五）完善风险管理制度7

（六）严格审查审计客户，并与委托人签订业务约定书7

（七）制订行之有效的审计方案7

（八）详细了解被审计单位的经济业务7

结论7

参考文献9