审计职业判断及其应用研究

审计职业判断及其应用研究

摘  要

市场经济若想保持健康、稳定的运转，不能没有高质量会计信息的保证。而审计人员作为上市公司对外公布的会计信息的合理保证者，理应要求具备较强的职业判断能力。因为它在审计工作的各个环节都有具体体现，是审计工作的重要内容，并直接影响着最终出具的审计结果的质量。本文以社会审计为例，第一部分介绍了审计职业判断的概念、由来及特点，紧接着第二部分对影响审计职业判断的要素进行了分类分析，然后在第三部分中进一步重点研究了风险导向审计模式下职业判断在审计工作中的分阶段应用，最终针对注册会计师，从五个方面提出提高审计职业判断质量的对策及改进建议。

关键词：审计职业判断；风险导向审计；审计质量；审计判断影响因素

目  录

一、审计职业判断的含义、产生原因及特点 1

（一）审计职业判断含义 1

（二）审计职业判断产生的原因 1

1.被审计单位与注册会计师在信息上存在不对称 1

2.成本效益原则的应用 2

3.审计方法的不断发展 2

4.不确定因素的存在 2

（三）审计职业判断的特征 2

1.审计职业判断应用于审计过程的各个环节 2

2.审计职业判断具有主观性 3

3.审计职业判断具有可验证性 3

4.审计职业判断具有风险性 3

5.审计职业判断是集体决策和个人判断的结合 3

二、审计职业判断的影响因素 4

（一）影响审计职业判断的主体因素 4

1.独立、客观、公正 4

2.知识、经验、专业技能 4

3.应有的职业关注、职业怀疑态度 4

4.性格、努力程度 4

（二）影响审计职业判断的客体因素 5

1.会计信息质量的高低 5

2.审计项目的复杂程度 5

（三）影响审计职业判断的环境因素 5

1.社会环境 5

2.被审计单位环境 5

3.会计师事务所环境 6

4.法律环境 6

三、审计职业判断在我国注册会计师审计实务中的应用 6

（一）签订审计业务约定书之前的职业判断 6

（二）审计计划阶段的职业判断 7

1.初步确定重要性水平 7

2.计划阶段分析性程序中的判断 7

3.评估重大错报风险的判断 8

（三）审计实施阶段的职业判断 9

1.对审计证据的判断 9

2.对审计抽样的判断 9

3.实施阶段分析性程序中的判断 10

4.对具体会计事项的判断 10

（四）审计报告阶段的职业判断 11

1.对未调整审计差异重要性的判断 11

2.报告阶段分析性程序中的判断 11

3.选择恰当的审计意见 11

四、提高审计职业判断质量的对策 11

（一）积极接受培训和引导，不断积累实践经验 11

（二）审计判断方法结构化，形成综合审计思维方式 12

（三）深入了解被审计单位所处的特殊环境和业务 12

（四）识别被审计单位的特有风险 12

（五）了解被审计单位的非财务信息 12

参考文献 14

致  谢 15