上市公司财务报表粉饰甄别及其防范对策研究

摘  要

近年来在世界范围内发生了许多上市公司财务报表粉饰的案件，财务报表粉饰是一个令国内外关注且头疼的问题，上市公司作为证券市场的基石，其信誉度关系到证券市场的走势和成败，而愈演愈烈的上市公司财务报表粉饰已经严重损害了中小投资者的利益，报表信息的失真在降低政府公信力的同时，给整个社会的经济系统的运行带来了巨大的安全隐患。

基于这样的背景，本文对上市公司粉饰的动机、手段做了详细的研究，并运用样本统计中国证券监督委员会2013-2018年度处罚公告，统计公司会计报表粉饰的规律性、特征和手段，希望给上市公司会计报表使用者提供一些识别报表粉饰的方法。 

然而甄别方法不能从根本上改变企业操纵利润和报表粉饰的现状，因此本文研究的另一个关键所在是甄别出报表粉饰行为后该如何防范，从政府、企业和社会层面提出具体的措施。

关键词 财务报表粉饰   利润操纵   上市公司   财务舞弊  识别方法

目  录

摘  要 I

引  言 1

一、上市公司会计报表粉饰的动因分析 2

（一）报表粉饰的基本理论 2

1. 舞弊三角论理论 2

2. GONE理论 3

3. 舞弊冰山理论. 3

（二） 财务报表粉饰行为的动机分析 3

1. 内部原因分析 3

2. 外部原因分析 4

二、我国上市公司报表粉饰现状分析 6

（一）样本粉饰报表规模 6

（二）样本粉饰报表的后果 7

三、甄别财务报表粉饰的方法 12

（一）关注财务预警信号和重点会计科目 12

（二）利用财务指标分析法 13

（三）结合资产负债表和利润表分析结构的合理性 13

（四）对现金流表进行分析和考核 14

（五）重视外部审计意见 14

四、 防范财务报表粉饰的对策和建议 15

（一）抑制粉饰动机，消除粉饰机会 15

（二）提高中小投资者的理性投资水平 15

（三）加强会计人员的专业素质和道德素质培养 15

（四）完善法律法规，严格惩治粉饰行为 16

（五）提高发现粉饰的可能性，健全注册会计师的管理制度 16

结束语 17

参考文献 18

致  谢 20