上市公司利润操纵行为研究

目录

一、上市公司利润操纵行为产生的原因分析 1

（一）内部原因 2

1、上市前的利益驱使 2

2、为防止退市而操纵利润 2

3、为获得配股资格而提高利润 3

4、内部治理结构及内部控制度的缺陷 3

（二）外部原因 3

1、债权人因素 3

2、国内企业绩效评价体系尚不完善 3

3、会计制度体系尚不健全 3

二、上市公司利润操纵行为的财务特征 5

（一）通过提高非营业活动利润占利润总额的比重 5

（二）通过提前确认销售和赊销等销售行为 5

（三）通过挂账处理进行利润操纵 5

（四）利用关联交易调整利润 6

1、提高其他应收款 6

2、虚假交易 6

（五）利用资产减值准备操纵利润 6

1、少提资产减值准备，以增加企业利润 6

2、多提资产减值准备，以减少企业利润 7

3、当期计提减值准备后，以后期间少确认成本费用以增加利润 7

（六）利息费用资本化 7

三、针对上市公司利润操纵行为的相应对策 8

（一）建立有效监管的证券市场 8

（二）完善会计准则和法规体系 8

（三）加强公司内部治理 8

（四）建立上市公司信用评级机制 8

（五）完善注册会计师职业道德规范 9

总结 10

参考文献 11

致谢 12

一、上市公司利润操纵行为产生的原因分析

经济学家张五常认为经济学最基本的原理有两个：自私假设和需求定律。“自私假设”认为，人总是会追求自身利益的最大化，并且假设人都是理性的。市场经济中的各种关系人——投资者、债权人、管理者、审计师、律师、承销商都有自利性的一面。在上市公司中，所有者与经营者之间是一种委托代理关系。上市公司的经营者根据自身需要进行利润操纵的动机是客观存在的。另一方面，“需求定律”会给上市公司的经营者带来外部的压力。在对企业经营者的经营业绩进行考核或评价时，利润常常是首选考核指标。因此，企业自然会将利润作为追求的首要目标，除了实际的利润之外，企业也不会放过从财务技术上和管理行为上扩大利润的机会。

（一）