论重要性原则在注册会计师审计中的应用

论重要性原则在注册会计师审计中的应用

摘  要

审计重要性的提出是在抽样审计被广泛应用以后，提出的目的是为了降低审计风险，保证审计质量，提高审计效率，规避法律责任，它在审计的计划到完成阶段都有非常重要的应用。随着近几年全球范围内审计失败的增多，审计诉讼浪潮的高涨，对审计重要性判断进行研究的要求越来越高。

重要性是审计理论与实务中的一个基础概念和基本原则，与审计范围、内容、程序和方法关系密切，是影响审计质量和审计效率的重要因素。审计重要性与审计重要性水平是现代审计理论研究的前沿问题。正确理解和运用重要性，对工作效率、质量的提高都有很重要的意义。《中国注册会计师审计准则第1221号———重要性》（以下简称“1221号审计准则”）对规范注册会计师在执行财务报表审计业务中运用重要性原则、合理确定重要性水平等提出了具体的要求。那么按照1221号审计准则的要求，在审计的各个阶段上怎样确定重要性？怎样运用重要性原则？本论文试就这些问题进行论述。

关键字：注册会计师审计 重要性原则 应用

论文类型：应用型

目 录

1 引言 1

1.1研究背景与研究意义 1

1.1.1研究背景 1

1.1.2研究意义 2

1.2研究状况 2

1.2.1国外研究现状 2

1.2.2国内研究现状 2

2.从审计学的角度认识重要性的标准 3

2.1审计上的重要概念 4

2.2会计师事务所的重要性判断标准 4

2.2.1变动比率法 5

2.2.2固定比率法 5

2.3重要性判断的适用范围及作用 6

3 重要性原则在审计上的具体应用 8

3.1运用重要性原则的一般要求 8

3.2重要性原则的运用情形 8

3.2.1确定审计程序的性质、时间和范围 8

3.2.2评价审计结果 8

3.3重要性原则的应用对审计风险的影响 9

4 影响审计重要性原则判断的因素分析及相关建议 11

4.1影响审计重要性原则的判断因素 11

4.1.1审计准则对审计重要性原则定义缺乏可操作性 11

4.1.2对审计单位不够了解 11

4.1.3审计市场机制导向失准 11

4.2提升涉及重要性原则判断和理性的建议 12

4.2.1理性对待重要性原则的基准选择，完善执业准则 12

4.2.2深入了解被审计单位及环境，重视利用内部审计 12

4.2.3向财务表表使用者披露审计重要性原则 12

4.2.4协调审计冲突 13

5 结束语 14

参考文献 15

致谢 16