探索内部控制评价体系在绩效审计中的应用

摘    要

绩效审计是现代审计新的发展方向，是由审计机构和审计人员，对被审计单位或项目的财务收支，或经济活动的绩效性进行综合的、系统的审查分析，对照一定的标准，客观评价被审单位的经济效益优劣状况和潜力，确定其经济管理的经济性、效率性和效果性，提出合理化建议，促使其改善管理、提高经济效益的一种监督活动。开展绩效审计的关键是评价标准，对企业内部控制管理进行客观评价，是绩效审计中非常重要的部分，以什么样的标准为标杆，得出的结果会有很大的差别。笔者在开展绩效审计的探索中，一直苦于评价标准的选定。

内部控制评价是近年来国内外企业重点研究的课题，××省电力公司“市级供电公司内控评价体系”（以下简称体系）是××省电力公司审计部组织公司系统内部审计人员，参照华东电网公司审计部与上海新世纪投资服务有限公司2004年共同开发的“内控评价体系”成果，通过对评价项目及内容细化，开发建立的一套适用于××省电力公司市级供电公司的内控评价体系。该体系旨在将内部控制评价理论与市级供电公司的实际业务相结合，建立一套有××省电力公司特色的内控评价标准和评价方法，以指导××省电力公司的内部控制评价工作，提高审计质量。该体系涵盖了市级供电公司主要的六大业务模块，电力营销管理是其中一个重要模块。笔者希望通过对××县级供电公司电力营销管理绩效审计的实践，把供电公司内控评价体系中的电力营销模块运用到审计中，通过实际案例，探索内控评价体系的实用性、绩效审计的客观性以及两者结合的可行性。

（论文类型）案例形式

（案例分析方法）纪实型，描述－评审型论文。

                                   

关键词：内控评价体系运用的可行性   特点  探索 审计 方法

目         录

一、绩效审计 1

（一）绩效审计概念 1

（二）绩效审计种类与方法 2

二、供电内部控制评价体系 2

三、内部控制评价体系在电力营销绩效审计中的应用 2

（一）进行审前预备研究 2

（二）制定切实可行的方案 2

（三）实施审计 3

四、撰写审计报告 3

五、审计体会 4

(一) 供电内控评价体系不可以作为绩效审计的标杆 4

（二）开展电力绩效审计必须具备的前提条件 5

（三）开展电力营销绩效审计几个关键步骤 5

附录： 6

参考文献 7

论文实例 7