浅谈会计准则之合并商誉问题

本文通过对合并商誉会计处理的中外对比，体现了我国会计准则趋同国际准则并保留了自己的特色，同时提出我国的合并商誉确认与计量存在的只对外购商誉进行减值测试不合理、可变净现值 、可收回金额的复杂性、将负商誉确认为当期损益不符合谨慎性要求、吸收合并与控股合并产生的商誉，会计处理口径不一致这四个问题并提出以公允价值计量为主要的会计计量模式、资产减值损失转回要体现资产的价值、控股合并产生的负商誉应先按权益法处理、价值大的正商誉单独做“商誉”项目，负商誉不宜直接确认收益等建议。

关键词：合并商誉；处理存在的问题；相关建议

目录

前   言 2

一、中外会计准则对合并商誉会计处理的比较 2

（一） 合并商誉会计处理方法的比较 2

（二）商誉减值的比较 4

（三）合并商誉减值损失转回的比较 4

（四）负商誉处理的比较 4

二、我国合并商誉确认与计量存在的问题 5

（一）只对外购商誉进行减值测试不合理 5

（二）可变净现值、可收回金额的复杂性 5

（三）将负商誉确认为当期损益，不符合谨慎性要求 5

（四）吸收合并与控股合并产生的商誉，会计处理口径不一致 6

三、完善合并商誉确认与后续计量的建议 6

（一）以公允价值计量为主要的会计计量模式 6

（二）资产减值损失转回要体现资产的价值 6

（三）控股合并产生的负商誉应先按权益法处理 7

（四）价值大的正商誉单独做“商誉”项目，负商誉不宜直接确认收益 7

结   论 7

参考文献 7