我国公允价值的价值相关性研究

我国公允价值的价值相关性研究

【摘要】我国2006年发布的新企业会计准则中广泛运用了公允价值计量属性，理论界认为运用公允价值进行会计计量能够使所提供的会计信息更具有价值相关性，符合会计目标决策有用观。但2008年爆发的全球金融危机使公允价值的运用遭到了质疑，鉴于此，我们有必要探讨公允价值在我国的运用是否满足当初引用它的初衷——公允价值可以提供与决策更相关的信息，即公允价值的价值相关性问题。

20世纪70年代以来，随着全球化经济环境的急剧变化和不确定性的增加、长期通货膨胀、经济的虚拟化和金融工具的大量创新应用，使得原来以受托责任为主要目标的历史成本计量面临着巨大的挑战。在此背景下，公允价值逐步进入人们的视野。1969年以来，美国APB及后来的FASB逐步发布了大量涉及公允价值的准则，从而使公允价值步入了实质应用阶段。2002年，国际会计准则中涉及运用现值和公允价值的比例约占60%；2006年9月，FASB发表了SFAS157号“公允价值计量”，为公允价值及其运用建立了完整的计量和披露框架。我国也于2006年2月发布了新的会计准则，其最大亮点就是广泛运用了公允价值计量属性。理论界认为运用公允价值进行会计计量能够使所提供的会计信息更具有价值相关性，符合会计目标决策有用关。而这也标志着我国会计与国际会计的接轨。