论中小型会计事务所审计风险的防范

论中小型会计师事务所审计风险的防范2

[摘 要]2

[关键字]2

一、审计风险的理论基础3

（一）审计风险的概念3

（二）审计风险的类型3

1．固有风险3

2．控制风险4

3．检查风险4

（三）审计风险的来源4

（四）审计风险的实质4

（五）审计风险的特征4

1.客观性5

2.普遍性5

3.隐蔽性5

4.或然性5

5.可控性6

二、中小型会计师事务所审计风险的现状6

（一）部分注册会计师风险意识薄弱以及责任心不强6

（二）审计过程中的审计程序及其方法不规范6

（三）事务所之间的不正当竞争导致审计风险缺乏可控性6

（四）法律法规制度的不健全7

（五）被审计单位舞弊手段的变化多端7

案例一7

案例二7

三、中小型会计师事务所审计风险的成因分析8

（一）从中小型会计师事务所的角度分析8

1.会计师事务所组织形式的问题8

2.同行业之间的不正当竞争8

3.会计师事务所内部制度不健全9

4.审计方法存在缺陷9

（二）从被审计单位的角度分析9

（三）从注册会计师的角度分析9

1.审计人员业务能力不强9

2.审计人员道德素质不高9

3.审计人员风险意识薄弱10

（四）从外部环境的角度分析10

1.经济环境的多变10

2.政府干预现象严重10

3.法律体系的不完善10

四、中小型会计师事务所审计风险的防范措施11

（一）健全并改革事务所相关制度及审计方法11

1.改革事务所的组织形式11

2.提取风险基金，购买责任保险11

3.健全事务所内部控制11

4.运用科学的审计方法——风险导向审计模式 12

（二）加强对被审计单位的质量审查12

中小型会计师事务所在选择被审计单位时，应按以下几方面来要求：12

（三）提高审计人员的综合素质12

1.提高审计人员的业务能力12

2.提高审计人员的道德素质13

3.加强审计人员的风险意识13

（四）改善审计的外部环境13

1.加强宏观调控13

2.改善政企关系13

3.完善法律体系14

[结束语]14

参考文献15

论中小型会计师事务所审计风险的防范

[摘 要]

随着市场经济的发展，社会审计的范围逐渐拓宽，人们对审计的期望越来越高，审计职业的责任也越来越大。社会经济生活的复杂性和不确定性增加了审计的难度，相应产生了一定的审计风险。而现在的审计业务日益复杂，审计对象的复杂性，审计内容的广泛性，使得审计项目的风险水平也越来越高，并且审计风险的存在，必然会使肩负着社会审计重任的会计师事务所发生风险损失。众所周知，近几年先后发生的“曼氏”事件、“银广夏”等重大审计事件，不管它们各自的成因如何，相同的一点是，他们给注册会计师事业的发展带来了消极影响。本文从审计风险的涵义出发，分析其形成的原因以及特点，对于如何降低审计风险，提高审计质量，提出自己的一些观点。

[关键字]

　　社会审计 审计项目 审计风险