上市公司财务舞弊审计风险管理的研究

上市公司财务舞弊审计风险管理的研究

摘  要

近年来，上市公司财务舞弊现象频繁出现屡禁不止，任何一起舞弊案的曝光都伴随着注册会计师的审计失败。人们在考虑上市公司舞弊法律责任的同时，也渐渐关注到了承担第三方监管责任的会计师事务所的角色。同时，随着我国法律法规体系的不断完善，注册会计师面临的法律责任也越来越重。一方面是固然存在的审计风险，另一边是被审计单位故意舞弊掩饰报表的不配合行为，注册会计师的权益究竟要如何来保护？因此在上市公司舞弊的背景下，注册会计师如何实施审计风险管理，在高质量完成审计工作的情况下有效降低审计风险保护自身利益，成为本文关注的重点。

本文通过阐述财务舞弊与审计风险模型的概念，对比舞弊与错误、盈余管理等概念，帮助读者首先奠定一定的理论基础。通过分析证监会公布的数据来分析目前我国注册会计师审计失败现状，主要研究审计失败的原因，进而得出审计风险存在的原因，这方面主要是从主体的角度来展开，即注册会计师、被审计单位以及当下宏观经济环境。然后通过研究万福生科财务舞弊的例子，揭露财务舞弊的手段，审计师缺失的审计程序。最后针对上市公司财务舞弊的具体情况提出对应的审计程序，最终提出审计风险管理的建议。

关键词：财务舞弊  审计风险  内部控制  

目  录

1.绪论1

1.1选题背景及意义1

1.1.1 选题背景1

1.1.2选题意义1

1.2文献综述2

1.2.1国外研究现状2

1.2.2国内研究现状3

1.3论文内容及结构4

2.财务舞弊下审计风险分析的理论基础5

2.1 财务舞弊的概念5

2.1.1概念定位5

2.1.2 相关概念的区分5

2.2 审计风险模型6

2.3 审计风险管理的含义6

3.国内审计风险的现状分析6

3.1 审计风险及审计失败的现状分析6

3.1.1审计风险与审计失败的关系6

3.1.2 会计事务所审计失败现状分析7

3.2 审计风险存在的原因8

3.2.1 被审计单位8

3.2.2 注册会计师10

3.2.3 经济环境10

4.财务舞弊审计失败的案例分析11

4.1企业概况11

4.1.1 企业背景11

4.1.2 案例情况11

4.2  审计失败事项12

4.2.1 虚构销售和虚增收入12

4.2.2 虚构在建工程12

4.2.3虚增预付账款12

4.2.4虚增产量13

4. 3注册会计师应采取的审计程序14

4.3.1 会计事务所背景14

4.3.2 应该采取的审计程序14

4.4 研究结论15

5.注册会计师审计风险管理措施15

5.1 严格会计事务所内部质量控制15

5.1.1 实行审计双向承诺制度15

5.1.2 建立审计风险责任追究制度16

5.2审慎考虑被审计单位的具体情况16

5.2.1 经营业绩16

5.2.2 经济业务状况16

5.2.3 财务状况17

5.2.4 内控制度及人员素质17

5.3 强化风险意识，加强审计过程控制17

5.3.1审计执行阶段17

5.3.2审计报告阶段17

5.4 提高注册会计师自身素质，积累审计经验18

5.5 关注整个行业宏观经济状况18

6.结束语18

参考文献20

致谢22