注册会计师审计风险分析及控制对策探析

目 录

1 绪论4

2 注册会计师审计风险的概述4

2.1 注册会计师审计风险的含义与特征4

2.1.1 注册会计师审计风险的含义4

2.1.2 注册会计师审计风险的类型4

2.1.3 注册会计师审计风险的特征5

2.2 注册会计师审计风险的构成要素6

2.1.1 固有风险6

2.1.2 控制风险6

2.1.3 检查风险6

2.3 注册会计师审计风险的模型建立7

2.3.1 传统的审计风险模型7

2.3.2 现代的审计风险模型7

3 注册会计师审计风险控制存在的问题及原因7

3.1 注册会计师审计风险控制存在的问题7

3.1.1 审计费用较低7

3.1.2 审计独立性不高8

3.1.3 专业能力有待提升8

3.1.4 风险管理制度不健全9

3.1.5 会计师事务所体制欠完善9

3.2 注册会计师审计风险问题形成的原因10

3.2.1 审计风险问题形成的客观原因10

3.2.2 审计风险问题形成的主观原因11

4 注册会计师审计风险控制的对策11

4.1 健全相关的法律法规11

4.2 对会计师事务所体制建设的要求12

4.2.1 引入“共同审计”制度12

4.2.2 形成合理的会计师事务所体制12

4.2.3 规范会计师事务所的审计收费12

4.3 对注册会计师提出相应的要求12

4.3.1 采取“定期轮换”政策13

4.3.2 分离注册会计师的审计与非审计服务13

4.3.3 提高注册会计师的审计独立性13

4.3.4 提高注册会计师的审计风险意识14

4.3.5 提高从业人员素质，加强职业道德建设14

5 结论11

参考文献12

摘 要：注册会计师的审计风险存在于审计全程，其准确分析及管控是审计领域的重要课题。因此，有必要深入认识当前形势下注册会计师的风险问题，并积极采取有效的控制措施。本文运用文献资料法、举例法等研究方法，着重对注册会计师审计风险控制的问题、原因及对策进行了分析和探讨。本文阐明了注册会计师审计风险的含义、特点、分类，并对其组成要素与建模等方面内容进行了介绍。在此基础上，根据现阶段我国注册会计师审计风险控制的现状，阐明面临的主要问题以及不足之处，包括以下几方面：审计费用相对偏低、审计独立性相对较低、专业水平相对不高、制度不完善等。接着细致深入地分析其中的根源，不仅包括客观因素，例如中国尚未形成成熟的审计市场，而且还包括主管因素，例如注册会计师缺乏足够的能力、经验不足等。然后，按照该领域的现状，阐明了科学合理地应对措施与方法，主要包括以下几方面：引入“共同审计”制度、采取“定期轮换”政策、分离审计与非审计服务等。

关键词：注册会计师；审计风险；控制对策