浅析上市公司利润操纵的动机、手段及对策——以“登云股份”为例

中文摘要

一般来说，利润操纵是上市公司实现预期利润状态的一种动机，一些手段被用来进行的人工调整，文章主要从上市公司为了保持或获得上市资格、避免停牌退市、改善公司形象等动机出发，对其利用关联交易、伪造单据虚构经济业务等方式操纵利润的行为进行深入分析。针对这些问题，笔者觉得应该从加强内部控制制度，进一步完善会计制度和会计准则，减少对上市公司利润空间的操纵，完善会计监督制度并形成有效的会计约束机制，完善上市公司治理结构，提高上市公司利润操纵的违法成本这几个方面入手，提出防范上市公司利润操纵的对策和建议，促进我国资本市场的健康有序的发展。

关键词：利润操纵；上市公司；防范对策

目录

引言 4

一、利润操纵的含义及现状 4

（一）上市公司利润操纵的研究现状 4

（二）利润操纵理论借鉴和概念阐述 4

二、案例介绍 5

（一）公司介绍 5

（二）一场“预谋”的造假？ 5

三、登云股份利润操纵的主要动机分析 6

（一）保持或重新获得配股资格 6

（二）为维护企业自身形象而虚增利润 7

（三）为提高新股发行价格和配股价格而虚增利润 7

（四）为避免停牌退市 7

（五）为避免所得税而隐瞒利润 7

四、上市公司利润操纵的主要手段分析 7

（一）虚假销售、虚增收入的方法 8

（二）少计提辞退福利和高管薪酬的方式 9

（三）变更存货数据方式 10

五、利润操纵防范措施 11

（一）完善相关法律制度 11

（二）完善企业内部管理制度 11

（三）完善外部监督机制 11

（四）加强会计人员的职业道德教育 12

结论 12

参考文献 14