“营改增”后融资租赁企业的税收问题研究

中文摘要

税收与融资租赁两者之间紧密相连,在“营改增”的持续进行下,税收对融资租赁行业的影响将会加大，在这种情况下,对“营改增”后融资租赁企业税负产生的问题研究，以及企业将如何作出合理的税收筹划,具有重要的意义。本文在理论方面分析了“营改增”政策实施后，我国融资租赁行业税收方面出现的问题及其相关的原因，选取了RZ融资租赁股份有限公司为案例，分析“营改增”后RZ公司税负的变化，得出了“营改增”后整个融资租赁行业的税负有一定的提高，并得出相关启示。最后针对此次改革措施，提出了能够降低税负的建议。

关键词：融资租赁企业；营改增；税收

目录

一、绪论 1

（一）研究背景及意义 1

（二）国内外研究综述 1

1.国外研究成果 1

2.国内研究成果 1

3.对研究成果的评述 2

（三）研究思路 2

（四）研究方法及创新之处 3

1.研究方法 3

2.创新之处 3

二、相关基础理论与概述 3

（一）融资租赁相关理论 3

1.税率差别理论 3

2.债务替代理论 3

3.代理成本和破产成本理论 3

（二）“营改增”相关概述 4

1.营业税的介绍 4

2.增值税的介绍 4

（三）融资租赁行业的发展现状及税收政策的变化 4

1.融资租赁行业发展现状 4

2.“营改增”后融资租赁行业税收政策的变化 5

三、“营改增”后融资租赁企业的税收现状分析 5

（一）“营改增”后融资租赁企业税收存在的问题 5

1.税负升高 5

2.即征即退优惠的享有存在障碍 6

3.进项税额抵扣不完善 7

（二）部分租赁企业税负增加的原因分析 7

1.适用税率偏高 7

2.即征即退政策不合理 7

3.利息的有效扣除凭证难以取得 7

4.资产转让业务重复征税和利息支出扣减 8

四、“营改增”后RZ租赁股份有限公司的税负案例启示 8

（一）RZ租赁股份有限公司的情况介绍 8

（二）“营改增”后对RZ租赁股份有限公司的税负分析 8

1.流转环节税收负担率变动趋势分析 8

2.“营改增”前后总体税负变化情况 9

3.企业所得税税负变动趋势分析 9

（三）RZ租赁股份有限公司的减税启示 10

1.合理选择纳税人身份 10

2.多样化融资渠道 10

3.运用多种多样的融资租赁模式开展业务 10

五、“营改增”后给融资租赁企业的税收筹划建议 11

（一）进一步改善融资租赁业税收制度 11

1.重新界定增值税的计税依据 11

2.实行差别税率 11

3.即征即退的延续与完善 11

4.加强税收抵扣链条机制的完善 11

（二）加强企业自身管理以适应改革 12

1.通过业务拆分进行纳税筹划与降低税负 12

2.加强融资租赁业务的风险管理 12

3.加强对人才的引进和培养 12

结论 12

参考文献 14