电子商务审计及其风险研究

摘要

随着电脑和计算机的高速发展，电子商务以它方便、快捷的优点已经被很多企业运用。这一模式的出现严重影响了传统企业的生产经营。电子商务的出现也是对注册会计师的一种挑战，它必须在原有的审计工作基础上必须加以补充和完善，才能适应新的审计环境。

近年来，越来越多的企业看到电子商务的发展潜力，所以它们纷纷进入到电子商务业务中来。在这种环境下，审计风险越来越复杂，注册会计师对电子商务审计的风险越来越难控制。所以注册会计师对此类企业进行审计时必须要熟悉电子商务的知识和法律法规，充分认识电子商务审计风险产生的原因及特点。

以往对电子商务审计风险的研究大部分是理论研究，很少有文章是对审计风险的成因分析和防范进行研究的。所以，本文试图从审计环境、审计对象和审计人员三方面分析电子商务环境下审计风险的产生及成因，并提出相应的防范措施。希望通过这个课题的研究能够为广大注册会计师提供好的参考。

本文主要分为六章，第一章引出电子商务审计风险研究的背景和意义，并对本文的研究思路与内容、创新与不足进行简单的介绍；第二章介绍了电子商务的概念、模式和特点，阐述了电子商务审计风险概念、内容和特征；第三章是电子商务对审计风险影响的解析；第四章研究了电子商务审计风险的成因；第五章是提出了相应的防范措施；第六章以京东为案例进行深入分析。

关键词： 电子商务；电子商务审计；审计风险

目录

一、 绪论 1

（一） 研究背景 1

（二） 研究意义 1

1．理论意义�� 1

2．现实意义�� 1

（三） 研究思路和内容 2

1．研究思路 2

2. 研究内容 3

（四） 本文的创新与不足 3

二、 电子商务及审计风险概述 4

（一） 电子商务的概念、模式和特点 4

1．电子商务的概念 4

2．电子商务的模式 4

3．电子商务的特点 4

（二） 电子商务环境下审计的概念、内容和特征 4

1．电子商务环境下审计的概念 4

2．电子商务环境下审计的内容 4

3. 电子商务环境下审计的特征 5

（三） 电子商务环境下审计风险的概念、内容和特征 5

1．电子商务环境下审计风险的概念 5

2. 电子商务环境下审计风险的内容 5

3. 电子商务环境下审计风险的特征 5

三、 电子商务对审计风险的影响 7

（一） 对固有风险的影响 7

（二） 对控制风险的影响 7

（三） 对检查风险的影响 7

四、 电子商务环境下审计风险成因分析 9

（一） 电子商务运行中存在问题 9

（二） 法律法规制度不健全，审计准则不完善 9

（三） 企业尚未建立有效的信息系统内部控制 9

（四） 电子商务企业人员素质不高，维护网络安全的手段还不成熟 9

五、 电子商务环境下审计风险的防范 10

（一） 降低电子商务审计环境风险 10

（二） 做好电子商务企业的信息系统内部控制 10

（三） 加强技术开发，提高审计人员工作水平 10

（四） 建立审计通用数据通道，开发高效审计软件 10

六、 案例分析——京东 11

（一） 京东简介 11

1．京东的业务体系 11

2. 京东的职能体系 11

3. 京东的收入来源 12

4. 京东的内部控制 12

（二） 京东重大错报风险因素分析 13

1．整体经营分析较高 13

2. 收入固有风险较高 13

3. 内部控制风险明显 13

4. 安全风险和信贷风险显著 14

（三） 京东检查风险因素风险分析 14

1．对注册会计师专业能力要求增高 14

2. 跨国审计监管可能产生不利影响 14

结论 16

参考文献 17