关联方交易下的内部控制研究——以凯迪生态公司为例

摘要

20世纪90年代，资产重组的出现使得关联交易越来越重要。然而，随着国有企业改革的不断深入，尚未完全改制的上市公司与控股子公司之间存在着非常密切的关系。不公平关联交易频繁发生，导致市场资源未能有效配置，也使国有企业的发展面临严峻挑战。投资者和中小股东权益受到侵害。为了抑制不公平的关联交易，仅采用会计准则、审计监督等外部监督手段显然是不够的。同时，通过完善企业内部控制制度，可以更好地实现对企业自身关联交易的管理和监督。

本文在回顾国内外相关文献研究成果的基础上，采用文献研究法和案例研究法，以关联交易的内部控制框架为基础，对关联交易的内部控制进行研究，并就凯迪生态环境科技有限公司（以下简称“凯迪生态”）2017年度关联交易内部控制被出具否定意见一案进行了深入探讨。通过阐述审计报告中对关联交易重大问题的否定意见，分析内部控制存在的缺陷和原因，最后总结案例启示，为公司建立有效的关联交易内部控制机制提出建议。

关键词：关联方交易；内部控制；凯迪生态

目录

一、 绪论 1

（一） 研究背景 1

（二） 研究意义 1

（三） 文献综述 1

1． 关联方交易研究 1

2． 内部控制研究 2

3． 关联方交易内部控制研究 2

（四） 研究内容和方法 3

二、 关联方交易内部控制概述 4

（一） 关联方交易界定 4

（二） 内部控制的目标和五要素 4

（三） 关联方交易内部控制框架 5

三、 案例概况 7

（一） 生态公司行业背景 7

（二） 凯迪生态公司简介 7

（三） 凯迪生态关联交易重大事项 7

1． 关联关系认定疑虑 7

2． 关联方非经营性资金占用疑虑 8

3． 关联方交易审批程序缺陷 9

四、 案例分析 9

（一） 关联交易内部控制环境混乱 9

1． 内部治理结构不稳定 9

2． 内部人员专业性不够 10

（二） 关联交易信息内部控制风险巨大 10

1． 未关注财务风险 10

2． 未关注经营风险 11

3． 未关注合规风险 11

（三） 关联交易内部控制活动不完整 11

（四） 关联交易内部控制信息沟通有问题 12

（五） 关联方交易内部控制监督不充分 12

五、 建议 13

（一） 维护关联交易内控环境的稳定 13

（二） 评估及控制关联交易风险 13

（三） 规范关联交易内部控制活动 13

1． 以实质重于形式为准对关联方进行认定 13

2． 完善关联方交易审批程序 13

（四） 加强关联交易信息沟通及披露 13

（五） 完善企业关联交易内部监督 14

六、 总结 15

参考文献. 16