大唐热电货币性资产内部控制问题研究

摘要

内部控制作为企业管理的重要要求直接影响到了企业未来的发展。货币性资产在公司营运管理中充当着重要的角色，由于其具有高度的流动性与较高的控制风险，更是成为了企业内控的关键点。企业的日常经营活动中包含着货币性资产的筹集、投入以及周转，这就体现出了它的强流动性，以及由此带来的强大风险性。完善企业货币性资产的内部控制，并进行强有力的执行能够促进企业的长期平稳健康发展。

本文通过参考部分货币性资产内部控制的国内外理论文献，以现有的货币性资产内部控制理论为基础,选取自身实习过的大唐鸡西热电厂为例，依据实习中对大唐热电财务处现状的了解，首先对大唐热电货币性资产内部控制的现状进行描述与分析,发现其货币性资产内部控制当前存在的授权审批制度不健全、未严格遵循岗位不相容制度、未严格执行定期轮岗和前置休假制度、收付款环节关键控制存在隐患与缺乏对银企对账的重视程度等问题，文章最后针对企业内部控制的不足提出了严格遵守授权审批制度、合理安排职务分工、加强付款与结算环节的管控与监督与强化银企对账管理的意见。本文针对货币性资产内控进行研究，提出了可以解决大唐热电问题的切实可行的方案，使大唐热电货币性资产内部控制得到优化，提高了其资金的使用效率，降低了潜在风险。

关键词:货币性资产；内部控制；大唐热电

目录

一、 绪论 1

（一） 研究背景介绍 1

（二） 研究目的、意义及方法 1

1． 研究目的 1

2． 研究意义 1

3． 研究方法 1

二、 货币性资产内部控制的理论基础 2

（一） 内部控制的相关理论 2

1． 内部控制的概念 2

2． COSO内部控制框架 2

（二） 货币性资产内部控制的相关理论 2

1． 货币性资产的范围与特征 2

2． 货币性资产内部控制的概念及目标 3

3． 货币性资产内部控制的方法 3

三、 大唐热电货币性资产内部控制的现状与存在问题 4

（一） 大唐热电概况 4

1． 大唐热电发展状况 4

2． 大唐热电经营状况 4

（二） 大唐热电企业货币性资产结构 6

（三） 大唐热电内部控制现状 7

（四） 大唐热电内部控制制度 7

（五） 货币性资产内部控制存在的问题 9

1． 授权审批制度不健全 9

2． 未严格遵守岗位不相容制度 10

3． 未严格执行定期轮岗和强制休假制度 11

4． 付款环节关键控制不规范 11

5． 收款环节关键控制存在隐患 11

6． 缺乏对银企对账的重视程度 11

四、 加强大唐热电货币性资产内部控制的对策 12

（一） 严格执行授权批准制度 12

（二） 合理安排职务分工 13

（三） 加强对于付款环节的采购验收监督 14

（四） 加强结算环节的管控 14

（五） 强化银企对账的管理 15

五、 结束语 23

参考文献 24