我国上市公司内部控制评价体系的研究

中文摘要

随着我国资本市场的不断发展，上市公司内部控制的建设工作日益重要，内部控制评价体系也随之成为了一项焦点工作。不管是站在维护资本市场稳定性的立场，还是从保护利益相关者权益的角度，抑或促进上市公司内部控制的健全，内部控制评价体系的构建已成为一项必要且亟需的工作。

本文立足于我国上市公司内部控制评价体系的施行现状，对沪、深两市中100家上市公司的《2018年内部控制评价报告》进行分析统计。探究如何完善上市公司内部控制评价体系的构建，促进内部控制的有效实施和持续改善，进而推动内部控制循环系统的发展。

关键词：内部控制评价； 评价体系； 应用现状； 改进建议

目录

一、 绪论 1

（一） 研究背景和意义 1

1． 研究背景 1

2． 研究意义 1

（二） 文献综述 1

1． 国外文献 1

2． 国内文献 2

3． 文献述评 2

（三） 研究的内容与方法 2

1． 研究内容 2

2． 研究方法 3

二、 我国上市公司内部控制评价体系的相关理论 3

（一） 内部控制评价的概念与作用 3

1． 内部控制评价的概念 3

2． 内部控制评价的作用 3

（二） 内部控制评价的相关理论 4

1． 契约理论 4

2． 风险理论 4

3． 控制理论 4

4． 系统理论 5

三、 我国上市公司内部控制评价体系的构建要求 5

（一） 遵循内部控制评价体系构建的基本原则 5

1． 目标导向原则 5

2． 权变原则 5

3． 成本效益原则 6

4． 系统性原则 6

5． 全面性原则 6

6． 重要性原则 6

7． 客观性原则 6

8． 其他原则 7

（二） 选取构建内部控制评价体系的角度 7

1． 审计角度 7

2． 企业管理者角度 7

3． 政府监管角度 7

（三） 明确内部控制评价体系的构建要素 8

1． 评价主体 8

2． 评价指标 8

3． 评价标准 9

4． 评价方法 9

四、 我国上市公司内部控制评价体系的应用现状 10

（一） 内部控制评价体系的适用情况——抽取100家上市公司统计 10

1． 样本公司统计结果 11

2． 统计结果分析 12

（二） 内部控制评价体系的应用问题和原因分析 13

1． 我国上市公司内部控制评价体系的应用问题综述 13

2． 内部控制评价体系存在问题的原因分析 14

五、 对我国上市公司内部控制评价体系的研究结论和建议 15

（一） 研究结论 15

（二） 改进建议 15

1． 基于风险导向原则 15

2． 多元化、全员化评价主体 16

3． 按行业性质个性化评价指标 16

4． 统一规范评价标准 16

5． 建立评价方法的数学模型 16

六、 参考文献 18