审计失败的成因分析及防范对策探讨——以科融环境为例

摘要

由于经济发展以及股份社会化,广大利益相关者若想更直接了解相关企业真实的财务状况，可能需要第三方机构对财报出具相关报告来实现，而事务所及审计人员正是社会公众所期望的相关机构。但由于通过审计的被审计单位的财务报告越来越多的被曝出财务舞弊，相关投资者在遭受巨大的经济损失后开始质疑注册会计师的社会公信力。面对现状，审计师需要与时俱进地了解审计失败案例，剖析其失败原因以及想出相应尽量规避风险的措施。

论文选取科融环境审计失败这一案例进行系统分析。本论文总体分为三大部分，第一部分主要介绍选题的背景、意义以及研究思路；第二部分总结概括一个大的理论基础，如审计失败等相关概念的界定及文献综述的评述；第三部分为在该案例的背景和过程、产生的影响介绍后对公司财务舞弊、审计失败原因进行分析及相关规避措施探讨。

财务舞弊主要从舞弊三角理论分析其动因，审计客体原因主要体现在于科融环境财务造假，内部控制存在及人事变动频繁缺陷。审计失败再从审计主体及社会环境方面进行分析原因，案例中审计主体原因主要为未保持相关职业谨慎态度，未严格执行相应的审计程序。社会环境在于审计的市场环境依然有待改进。规避审计失败方法探讨，包括审计主体的在承接业务时保持高水平的职业谨慎态度，在承接后审计业务中应严格执行审计程序。包括审计客体的完善企业内部审计机制、提高自身公司业务能力及社会环境方面审计费用第三方管理，健全资本市场及审计行业的法律法等。

关键词：审计失败；财务舞弊；科融环境；成因及对策分析

目录

一、 绪论 1

（一） 选题背景与意义 1

1． 选题背景 1

2． 研究意义 1

（二） 研究思路与研究框架 1

（三） 研究方法 2

二、 审计失败理论概述 3

（一） 概念界定 3

1． 审计失败的概念： 3

2． 审计失败与经营风险、审计风险 3

3． 审计失败与财务舞弊 3

4． 关于事务所审计失败成因的研究 3

5． 关于有效规避事务所审计失败的研究 4

6． 文献评述 4

三、 科融环境案例分析 5

（一） 案例相关公司基本情况及相关事务所介绍 5

1． 亚太事务所概述 5

2． 科融环境基本情况 5

（二） 审计失败过程回顾 5

（三） 财务舞弊及审计失败所造成的影响 5

1． 对公司方面造成的影响 5

2． 对会计师事务所造成的影响 6

3． 对社会造成的影响 6

四、 审计失败的成因及应对策略探讨 6

（一） 导致审计失败的审计客体原因 6

1． 被审计单位财务舞弊以粉饰财务状况 6

2． 企业缺乏良好的内部控制制度 7

（二） 导致审计失败的审计主体的原因 8

1． 未保持相关职业谨慎态度 8

2． 未严格执行相应的审计程序 8

（三） 社会环境的原因 8

1． 社会层面惩罚力度与监管不够 8

2． 审计机构准入机制不够严格 9

（四） 规避审计失败的相关应对方法探讨 9

1． 审计客体的应对 9

2． 审计主体的应对 9

3． 社会环境的应对 10

五、 总结与启示 11

参考文献 12