我国上市公司财务舞弊的手段与治理研究—以欣泰电气为例

摘要

我国在上世纪70年代末由计划经济改革为市场经济，对我国经济发展有着举足轻重的重要。自上世纪90年代起，上市公司财务舞弊案层出不穷，我国甚至发达资本国家都尚未根除该现象，每次案件的发生都给公司的投资者带来了巨大的经济损失，也对国家的社会资源分配产生危害，所以为了降低危害，各个国家都在想方设法的应对财务造假，形成了一定理论基础和治理手段。但是每个国家的情况不同，不能直接采用国外的程序，因此我国急需要一套完备的程序来抑制造假的产生。

本文章以欣泰电气为例，从该公司的舞弊手段、动因等角度剖析其财务造假的过程，期望通过对欣泰电气的案例分析，由点到面的扩散到整个中国证券市场里的上市公司，可以形成一套有效的针对我国治理财务舞弊的手段等。

关键词：财务舞弊；欣泰电气；防范对策；舞弊手段

目录

一、 引言 1

（一） 研究背景及意义 1

（二） 文献综述 1

（三） 文献述评 2

二、 财务舞弊的相关概念 3

（一） 财务舞弊理论基础 3

1． 信息不对称理论 3

2． 风险因子理论 3

3． 内部人控制理论 3

（二） 上市公司惯用的财务舞弊手段 3

三、 欣泰电气基本概况 5

（一） 企业介绍 5

1． 基本情况 5

2． 股权结构 5

3． 组织结构 5

（二） 案例回顾 6

1． 退市过程 6

2． 处罚结果 6

四、 欣泰电气财务舞弊分析 8

（一） 手段分析 8

1． 虚假冲减应收账款 8

2． 少计材料成本 8

3． 未披露重大事项 8

4． 少提坏账准备 9

（二） 舞弊动因因子理论分析 10

1． 道德品质因子 10

2． 舞弊动机因子 10

3． 潜在舞弊机会因子 10

4． 舞弊被发现的可能性因子 11

5． 舞弊受惩罚的性质与程度因子 11

五、 相关启示 13

（一） 内部监督机制 13

1． 提高管理层的道德法律意识 13

2． 完善上市公司治理结构 13

3． 建立健全公司内部控制 13

（二） 外部监督机制 13

1． 推行事务所轮换及金融机构互查机制 13

2． 提高违法成本和完善赔偿机制 13

3． 政企职责分开，减少政府对企业的干预 14

结论 15

参考文献 16